- •1. Методы определения стратегических целей предприятия. Последовательность реформирования управления финансами и компанией в целом.
- •2. Бюджетирование и управленческий учет, взаимосвязь
- •1.Центры финансового учета и ответственности. Центры доходов. Центры затрат. Центры прибыли. Центры инвестиций.
- •2. Последовательность проработки вопросов для постановки бюджетирования.
- •2.Бюджетирование и нормативное отражение процесса его постановки на предприятии.
- •1.Цели и задачи управления элементами оборотного капитала решаемые при постановке бюджетирования.
- •2.Особенности управления оборотным капиталом медицинского предприятия. Методы управления элементами оборотного капитала.
- •1.Формирование состава задач управления оборотным капиталом, отвечающих стратегическому уровню планирования.
- •2.Анализ финансового и производственного цикла предприятия для постановки бюджетирования.
- •1.Оценка объемов потенциальных продаж.
- •2.Оценка капиталовложений в сырье и материалы.
- •1.Оценка объемов иммобилизации в незавершенное производство
- •2.Анализ запасов для постановки бюджетирования
- •2. Коэффициенты инкассации. Методы расчета коэффициентов инкассации.
- •1. Анализ денежных потоков, для постановки бюджетирования.
- •2. Особенности управления затратами учитываемые при разработке операционных бюджетов.
- •1.Классификация затрат, используемая при постановке бюджетирования. Методы калькулирования себестоимости продукции.
- •2.Особенности управления затратами учитываемые при разработке операционных бюджетов.
- •1. Разнесение накладных расходов по видам продукции или подразделениям, при постановке бюджетирования.
- •2. Структура основного бюджета.
- •1. Операционный бюджет и его состав.
- •2.Финансовый бюджет и его состав.
- •1.Модели основного бюджета.
- •2.Модель бюджета предприятия сферы услуг. Модель бюджета медицинского предприятия.
- •1. Подходы к разработке бюджетов
- •2. Формирование нормативов операционных бюджетов
- •1.Разработка бюджета продаж.
- •2.Разработка бюджета производства. Учет инфляционных факторов.
- •1. Расчет плановой величины дебиторской задолженности
- •2.Разработка бюджета запасов. Разработка бюджета затрат на материальные ресурсы.
- •1.Взаимосвязь бюджета запасов и затрат на материальные ресурсы с производственной программой. Учет инфляционных факторов.
- •2.Варианты бюджетов при широкой номенклатуре материальных ресурсов. Использование натуральных и стоимостных нормативов.
- •1.Разработка бюджета на оплату труда.
- •2.Бюджет коммерческих расходов.
- •1.Бюджет общепроизводственных расходов.
- •2.Бюджет управленческих расходов.
- •1.Специфика отражения амортизационных начислений.
- •2.Составление плановой сводной калькуляции себестоимости продукции.
- •1.Особенности налогового бюджетирования
- •2.Разработка инвестиционного бюджета.
- •1.Методы расчета инвестиционного бюджета: «от возможностей» или «от потребностей». Планирование выбытия внеоборотных активов.
- •2.Разработка бюджета заимствований. Оценка потребностей во внешнем финансировании.
- •1.Обобщение налоговых бюджетов
- •2.Разработка бюджета денежных
- •1. Взаимосвязи бюджета денежных средств с операционными и финансовыми бюджетами.
- •2. Разработка бюджета прибылей убытков.
- •1.Разработка бюджетного баланса
- •2.Бюджетный баланс как метод контроля корректности бюджетирования и итоговый документ бюджета предприятия.
- •1.Классификация отклонений от бюджетных показателей. План-факторный анализ.
- •2.Анализ отклонений фактического выполнения от бюджета.
- •1.Разработка пакета внутренних управленческих документов по бюджетирования
- •2. Оценка эффективности системы бюджетирования
- •1.Определение эффективности функционирования системы бюджетирования комплексным методом.
- •2.Особенности планирования бюджетных организаций, нормативная регламентация.
- •1.Смета доходов и расходов медицинского учреждения
- •2. Бюджетирование, ориентированное на результат.
- •1. Программно-целевое планирование и бор
- •2.Использование методов коммерческого бюджетирования в деятельности бюджетных медицинских учреждений.
1.Взаимосвязь бюджета запасов и затрат на материальные ресурсы с производственной программой. Учет инфляционных факторов.
Бюджет производства – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях). Он опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок.
Необходимый объем выпуска продукции определяется, таким образом, как планируемый объем продаж плюс желаемый запас продукции на конец периода минус запасы готовой продукции на начало периода. Сложным моментом является определение оптимального запаса продукции на конец периода. С одной стороны, большой запас продукции поможет отреагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья, с другой стороны деньги, вложенные в запасы, не приносят дохода.
Как правило, запас готовой продукции на конец периода выражают в процентах относительно продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями.
Одновременно с бюджетом производства следует составлять бюджет производственных запасов. Он должен отражать планируемые уровни запасов сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении и призван количественно представить опасения снабженцев предприятия относительно перебоев в поставках сырья, неточности прогноза продаж и др. Информация бюджета производственных запасов используется также при составлении прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках.
Бюджет прямых затрат на материалы – это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов. Механизм составления широко применяется украинскими предприятиями, но качество составления оставляет желать лучшего (завышение расходных коэффициентов и т.д.).
Методика составления исходит из следующего:
все затраты подразделяются на прямые и косвенные;
прямые затраты на сырье и материалы – затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;
бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж;
объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;
бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.
В дополнение к бюджету прямых затрат на материалы составляют график оплаты приобретенных материалов.
Бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж.
2.Варианты бюджетов при широкой номенклатуре материальных ресурсов. Использование натуральных и стоимостных нормативов.
Бюджет в общем виде представляет собой план расходов и доходов. Бюджет может составляться как в стоимостном, так и в натуральном выражении. Бюджеты должны соответствовать всем статьям плана и охватывать все стороны деятельности предприятия. Составление бюджета может быть общим (простым) или разработанным в деталях (детализированным).
Общий бюджет включает все бюджеты по различным направлениям новой деятельности. Рассмотрим составные части:
1. Задание по получению доходов и оценка предполагаемых доходов. Для этого составляют бюджеты прогнозов - изложение целей, намеченных руководством на данный бюджетный период. Сюда входит прогноз сбыта, который предусматривает уточнение целей, намеченных руководством, с детализацией объёма сбыта по районам и видам продукции.
2. Задание по расходам и оценке предлагаемых расходов. Включает в себя: установление количества единиц изделий, которые предприятие должно выпустить в течение бюджетного периода для обеспечения потребности сбыта. Это и есть производственный бюджет. Из него вытекает бюджет основной рабочей силы, бюджет материалов, бюджет закупок, бюджет накладных расходов предприятия.
3. Бюджет расходов по реализации. Из него вытекает бюджет административных расходов и финансовый бюджет.
Выделяются 2 вида основных бюджетов:
-бюджеты капитальных затрат;
-бюджеты текущих операций.
Бюджеты капитальных затрат применяются исключительно для контроля и оценки долгосрочных планов, осуществление которых связано с капитальными затратами. Составление этих бюджетов, как правило, осуществляется руководством предприятия.
Бюджеты текущих операций используются для планирования и контроля повседневной производственной и сбытовой деятельности, а также всех связанных с этим функций. Они охватывают небольшие периоды времени, обычно не больше одного отчетного периода (или года). При разработке текущего бюджета на год его пересматривают в конце каждого месяца и добавлением новых бюджетных оценок на новый месяц, следующий за окончанием первоначального бюджетного периода.
Особым обстоятельством бюджетного планирования является использование метода сочетания различных вариантов бюджета. В этом случае параллельно составляется несколько бюджетов - плановый, ниже планового и превышающий плановый. Это позволяет заранее предусмотреть различные, в т.ч. неблагоприятные ситуации. По структуре бюджета могут быть совершенно различными на различных предприятиях. Некоторые компании составляют только приближенные прогнозы сбыта: т.е. прогнозы сбыта и общую смету производства. Большинство компаний составляют широкие бюджеты, охватывающие все операции компании и используемые одновременно для планирования, координации действий и контроля.
Номенклатура и ассортимент потребленных материальных ресурсов зависят от номенклатуры и сложности производимой продукции. Чем шире номенклатура продукции, тем шире номенклатура потребляемых материальных ресурсов.
Материальные ресурсы - это ресурсный потенциал, позволяющий осуществить производство продукции, оказание услуг и выполнение работ.
Материальные ресурсы - это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих, полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполненных работ.
Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, которые представляют собой совокупность материальных ресурсов, используемых в процессе производства.
Материальные затраты обладают учетными функциями, являются элементом себестоимости, регулируют величину налогооблагаемой прибыли и доходность.
Материалоемкость продукции характеризует долю материальных затрат в стоимости произведенной продукции. В России материалоемкость на 30% выше, чем в экономически развитых странах, и составляет примерно 60%.
Руководители фирмы (структурных подразделений), осуществляющие производственную деятельность, должны постоянно следить за соблюдением нормативов, за динамикой фактических удельных расходов, так как материальные затраты занимают высокий удельный вес в общих затратах на производство, а следовательно, эти затраты существенно влияют на величину получаемой прибыли. Отсюда следует, что экономия материальных ресурсов является важнейшим фактором повышения эффективности производства.
Без правильной организации учета и контроля за использованием материалов невозможно обеспечить контроль за остатками, поступлением и расходами запасов на складах.
Бухгалтерский учет должен обеспечить контроль за остатками, поступлением и расходами производственных запасов на складе, что является важнейшим условием сохранения собственности предприятия.
Билет № 20