- •1. Методы определения стратегических целей предприятия. Последовательность реформирования управления финансами и компанией в целом.
- •2. Бюджетирование и управленческий учет, взаимосвязь
- •1.Центры финансового учета и ответственности. Центры доходов. Центры затрат. Центры прибыли. Центры инвестиций.
- •2. Последовательность проработки вопросов для постановки бюджетирования.
- •2.Бюджетирование и нормативное отражение процесса его постановки на предприятии.
- •1.Цели и задачи управления элементами оборотного капитала решаемые при постановке бюджетирования.
- •2.Особенности управления оборотным капиталом медицинского предприятия. Методы управления элементами оборотного капитала.
- •1.Формирование состава задач управления оборотным капиталом, отвечающих стратегическому уровню планирования.
- •2.Анализ финансового и производственного цикла предприятия для постановки бюджетирования.
- •1.Оценка объемов потенциальных продаж.
- •2.Оценка капиталовложений в сырье и материалы.
- •1.Оценка объемов иммобилизации в незавершенное производство
- •2.Анализ запасов для постановки бюджетирования
- •2. Коэффициенты инкассации. Методы расчета коэффициентов инкассации.
- •1. Анализ денежных потоков, для постановки бюджетирования.
- •2. Особенности управления затратами учитываемые при разработке операционных бюджетов.
- •1.Классификация затрат, используемая при постановке бюджетирования. Методы калькулирования себестоимости продукции.
- •2.Особенности управления затратами учитываемые при разработке операционных бюджетов.
- •1. Разнесение накладных расходов по видам продукции или подразделениям, при постановке бюджетирования.
- •2. Структура основного бюджета.
- •1. Операционный бюджет и его состав.
- •2.Финансовый бюджет и его состав.
- •1.Модели основного бюджета.
- •2.Модель бюджета предприятия сферы услуг. Модель бюджета медицинского предприятия.
- •1. Подходы к разработке бюджетов
- •2. Формирование нормативов операционных бюджетов
- •1.Разработка бюджета продаж.
- •2.Разработка бюджета производства. Учет инфляционных факторов.
- •1. Расчет плановой величины дебиторской задолженности
- •2.Разработка бюджета запасов. Разработка бюджета затрат на материальные ресурсы.
- •1.Взаимосвязь бюджета запасов и затрат на материальные ресурсы с производственной программой. Учет инфляционных факторов.
- •2.Варианты бюджетов при широкой номенклатуре материальных ресурсов. Использование натуральных и стоимостных нормативов.
- •1.Разработка бюджета на оплату труда.
- •2.Бюджет коммерческих расходов.
- •1.Бюджет общепроизводственных расходов.
- •2.Бюджет управленческих расходов.
- •1.Специфика отражения амортизационных начислений.
- •2.Составление плановой сводной калькуляции себестоимости продукции.
- •1.Особенности налогового бюджетирования
- •2.Разработка инвестиционного бюджета.
- •1.Методы расчета инвестиционного бюджета: «от возможностей» или «от потребностей». Планирование выбытия внеоборотных активов.
- •2.Разработка бюджета заимствований. Оценка потребностей во внешнем финансировании.
- •1.Обобщение налоговых бюджетов
- •2.Разработка бюджета денежных
- •1. Взаимосвязи бюджета денежных средств с операционными и финансовыми бюджетами.
- •2. Разработка бюджета прибылей убытков.
- •1.Разработка бюджетного баланса
- •2.Бюджетный баланс как метод контроля корректности бюджетирования и итоговый документ бюджета предприятия.
- •1.Классификация отклонений от бюджетных показателей. План-факторный анализ.
- •2.Анализ отклонений фактического выполнения от бюджета.
- •1.Разработка пакета внутренних управленческих документов по бюджетирования
- •2. Оценка эффективности системы бюджетирования
- •1.Определение эффективности функционирования системы бюджетирования комплексным методом.
- •2.Особенности планирования бюджетных организаций, нормативная регламентация.
- •1.Смета доходов и расходов медицинского учреждения
- •2. Бюджетирование, ориентированное на результат.
- •1. Программно-целевое планирование и бор
- •2.Использование методов коммерческого бюджетирования в деятельности бюджетных медицинских учреждений.
2.Финансовый бюджет и его состав.
Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Финансовый бюджет ( financial budget) используется для анализа финансовых условий подразделения с помощью анализа соотношения активов и обязательств, денежного потока, оборотного капитала, прибыльности. Важной составной частью главного (сводного) бюджета организации является финансовый бюджет (план). В наиболее общем виде он представляет собой баланс доходов и расходов организации. В нем количественные оценки доходов и расходов, приводимые в операционном бюджете, трансформируются в денежные. Его основной целью является отражение предполагаемых источников поступления финансовых средств и направлений их использования.
С помощью финансового бюджета (плана) можно получить информацию о таких показателях, как:
• объем продаж и общая прибыль;
• себестоимость продаж;
• процентное отношение доходов и расходов;
• общий объем инвестиций;
• использование собственных и заемных средств;
• срок окупаемости вложений и др.
В состав финансового бюджета входят бюджеты инвестиций и денежных средств, а также прогнозный бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении).
Билет № 14
1.Взаимосвязи операционного и финансового бюджетов с позиции отражения бизнес-процессов. 2.Взаимосвязи операционного и финансового бюджетов с позиции полноты информации необходимой для расчета бюджетов.
Система бюджетирования любого предприятия представляет собой совокупность взаимосвязанных операционного, инвестиционного и финансового бюджетов . Операционный бюджет состоит из бюджетов продаж, производства, закупок и др., инвестиционный — из бюджетов капиталовложений, реализации внеоборотных активов, инвестиционных поступлений. В финансовый бюджет обычно включают бюджет движения денежных средств, бюджет прибылей и убытков (бюджет доходов и расходов) и прогнозный баланс. Сводный бюджет, который включает финансовый, операционный и инвестиционный бюджеты, часто называют мастер-бюджетом.
При разработке системы бюджетирования следует учитывать не только виды составляемых бюджетов, но и взаимосвязь между ними, а также последовательность их формирования. Совокупность всех бюджетов и порядок их составления принято называть бюджетной моделью
Как правило, процесс формирования бюджета начинается с составления бюджета продаж. На основании этого бюджета определяется производственная программа предприятия, а также потребность в производственных мощностях, персонале, сырье и материалах, рассчитываются затраты на содержание обслуживающих подразделений. На следующем этапе формируются бюджет себестоимости производимой продукции, бюджет закупок и другие бюджеты, входящие в состав операционного бюджета. На основе данных операционного бюджета создается финансовый бюджет.
Билет № 15
1.Модели основного бюджета.
Основной бюджет (master budget) суммирует цели всех подразделений организации, ответственных за сбыт, производство, НИОКР, маркетинг, обслуживание потребителей, финансы.
В основе бюджетирования лежит общий (главный) бюджет, который представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для предприятия в целом. Он состоит из оперативного и финансового бюджетов.
Основной бюджет - это финансовое, количественно определенное выражение маркетинговых и производственных планов, необходимых для достижения целей.
Основной бюджет состоит из трех обязательных финансовых документов:
Прогноза отчета прибылей и убытков
Прогноза отчета о движении денежных средств
Прогноза балансового отчета
Процесс бюджетирования условно может быть разделен на две составные части:
Операционный бюджет состоит из:
Бюджета реализации
Бюджет производства
Бюджета производственных запасов
Бюджета прямых затрат на материалы
Бюджета общепроизводственных расходов
Бюджета прямых затрат на оплату труда
Бюджета коммерческих расходов
Бюджета общехозяйственных расходов
Бюджета прибылей и убытков
Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования.
Финансовый бюджет состоит из:
Инвестиционного бюджета
Плана денежных потоков
Прогнозного баланса
Процесс планирования следует начинать с плана продаж. Остальные планы должны строиться на базе этого плана и с учетом достижения запланированных стратегических показателей.