Затраты на производство продукции

Элементы затрат	Сумма,руб.			Структура затрат, %
	2008	2009		2008	2009	
Материальные затраты	2439683	2564549	124866	77,87	76,1	-1,77
Заработная плата	512060	593559	81499	16,3	17,6	+1,3
Отчисления в фонд соц.защиты	133135	154325	21190	4,2	4,9	+0,7
Амортизация основных средств	33464	40769	7305	1,06	1,2	+0,14
Прочие расходы	14870	15181	311	0,5	0,45	-0,5
Полная себестоим. в т.ч.	3133212	3368383	235171	100	100	-

Наибольший удельный вес в общих затратах занимают материальные затраты, что говорит о материалоемком характере производства.

Таблица 3.

Фактический анализ себестоимости и продаж

№	Показатели	2008		2009		Изм.доли,%
пп		Объем	Доля,%	Объем	Доля, %
1	Материальные затраты	2439683	77,87	2564549	76,1	-1,77
2	Оплата труда	512060	16,3	593559	17,6	+1,3
3	Отчисления на соц.нужды	133135	4,2	154325	4,9	+0,7
4	Амортизация основных фондов	33464	1,06	40769	1,2	+0,14
5	Прочие затраты	14870	0,5	15181	0,45	-0,5
6	Итого затрат на производство	3133212	-	3368383	-	0
7	Выручка	3654980	-	3966164	-	-

Как видно из таблицы затраты предприятия в 2009 году возросли по сравнению с 2008 на 235171 руб. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Изменилась несколько и структура затрат: уменьшилась доля материальных затрат, но в то же время увеличилась доля заработной платы и амортизации основных средств в связи с инфляцией.

Повышение общей суммы затрат было вызвано повышением суммы каждого элемента затрат.

Таблица 4

Исходные данные для расчета влияния затрат на оплату труда на производительность труда

Показатели	2008	2009	Темп роста, %
1. Среднесписочная численность работников, чел.	1057	1369	+22,7
2. Затраты на оплату труда с отчислениями, руб.	645195	747884	+ 15,9
3. Объем производства товаров, руб.	572689	717476	+20,1
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.	35,51	41,75	+14,9
5. Производительность труда одного работающего, руб.	531,73	647,49	+21,77
6. Зарплатоемкость продукции, (стр.2 / стр.3)	0,121	0,132	+8,3
7.Трудоемкость продукции, чел. / 1000 руб.(стр.1. / стр.3)	0,0018	0,0019	+5,2

Приведенные данные свидетельствуют, что при росте объема выпуска продукции на 20,1%, затраты на оплату труда увеличились на 15,9 %, т.е. темп их роста несколько ниже. Затраты на оплату труда возросли, поскольку средняя заработная плата одного работника растет быстрее производительности труда.

Приведенный расчет носит приближенный характер, так как в нем не учтены различия в удельном весе заработной платы в затратах на производство и в себестоимости товаров. Эти различия неизбежны потому, что в себестоимость выпущенных в текущем периоде товаров входят затраты на детали и полуфабрикаты, находившиеся в незавершенном производстве на начало периода, а часть затрат на производство текущего периода относится к незавершенному производству на конец периода.

Затраты на оплату труда можно представить следующим образом:

Р = Р^СР * R^СС, (1)

Следовательно, изменение затрат на оплату труда (∆Р) складывается под влиянием:

∆P_R - изменения среднесписочной численности работников;

∆Р_Р – изменения средней за период заработной платы одного работника).

Влияние этих факторов на затраты на оплату труда может быть представлено следующим образом:

∆Р_RP = ∆Р_R + ∆Р_Р = [(R^СC_ТП – R^СC_ТП) * P^СP] + [(Р^СР_ТП – Р^СР_ТП) * R^СС]. (2)

Первая часть формулы раскрывает влияние изменения среднесписочной численности работников, вторая – средней за период заработной платы одного работника.

∆Р = (1369 – 1057) * 35,51 + (41,75 – 35,51) * 1369 = + 19621,68 руб.

Рост среднегодовой заработной платы на 22,63 % увеличил затраты на оплату труда на 19621,68 руб.

Аналогичные расчеты рекомендуются для каждой категории работников.

Увеличение затрат на оплату труда может быть вызвано также:

• повышением или снижением удельного веса более высокооплачиваемых работников в общей численности соответствующей категории (при неукомплектованности работниками такое отклонение является неизбежным и не считается перерасходом);

• нарушением установленных окладов; что является недопустимым непроизводственным расходом;

• перевыполнением норм выработки и выплатой премий, входящих в фонд заработной платы (по уважительным причинам), неправильной тарификацией работ, непроизводительными выплатами и другими недостатками, влияющими на среднюю заработную плату (неуважительными причинами).

Таблица 5

Показатели эффективности использования

материальных ресурсов.

Показатели	2008г.	2009г.	Изменение	% изменения
1. Материальные затраты, тыс.руб.	2439683	2564549	+124866	+5,2
а) в том числе сырье и материалы;	2105621	2319647	+214026	+9,23
2. Объем производства товаров, руб.	572689	717476	144787	+20
3. Материалоемкость продукции, руб. (ст.1:ст.2)	4,2	3,5	-0,7	-20
а) в том числе сырье и материалы,руб(ст.1а:ст.2);	3,6	3,2	-0,4	-12,5

Уменьшение материалоемкости на 0,7 руб. вызвало экономию материалов на 502233 руб. = (0,7 * 717476). Тем самым при сохранении прежнего уровня материалоемкости себестоимость продукции была бы выше на эту величину.

На изменение себестоимости оказывают влияние объем производства и уровень затрат определенного вида.

В связи с увеличением объема производства себестоимость продукции снизилась бы, если бы ее рост не вызвало увеличение материальных затрат.