Принципы построения налоговой системы.

Принципы построения налоговой системы обусловливают ее структуру.

В свете современного налогового законодательства основные принципы построения налоговой системы Российской Федерации сформулированы в ст. 3 НК РФ.

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом РФ.

Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК РФ.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Налоговая система, построенная на вышеперечисленных принципах, призвана создавать условия для мотивации деятельности хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности. Эта система должна стимулировать предпринимательскую деятельность и трудовую активность населения, ограничивать социально-неоправданные денежные доходы отдельных граждан, рост цен и доходов с учетом инфляционной сбалансированности, обеспечивать рост и укрепление доходной базы госбюджета.

Классификация налогов и сборов.

Группировка налогов по методам их установления и взимания, характеру применяемых ставок и объектов налогообложения и ряду других признаков представляет собой классификацию налогов.

Налоги в РФ классифицируются:

1. по принадлежности к уровню власти:

- государственные: федеральные (НДС, НДФЛ);

региональные (транспортный налог);

- местные (земельный налог);

2. по методу взимания:

- прямые (налог на прибыль, ЕСН);

- косвенные (НДС, акцизы, таможенная пошлина);

3. по субъекту уплаты:

- с юридических лиц (налог на имущество организаций);

- с физических лиц (налог на имущество физических лиц);

4. по принадлежности к звеньям бюджетной системы:

- регулирующие (налог на прибыль, плата за пользование водными объектами);

- закрепленные (ЕСН);

5. по объекту налогообложения:

- реальные (имущественные) (транспортный налог);

- ресурсные (НДПИ), НДПИ –налог на добычу полезных ископаемых;

- личные (НДФЛ);

- взимаемые с фонда оплаты труда (ЕСН);

6. по способу налогообложения:

- у источника;

- по декларации;

- по кадастру;

7. по применяемой ставке:

- прогрессивные;

- регрессивные;

- пропорциональные;

кратные минимальному размеру оплаты труда;

8. по назначению:

- общие;

- специальные;

9. по источнику налогообложения:

- уплачиваемые из прибыли;

- уплачиваемые за счет издержек;

- относимые на уменьшение финансового результата;

- уплачиваемые с общей суммы выручки;

- уплачиваемые из доходов.