8.4. Нормирование и планирование товарных запасов

Процесс реализации товаров требует постоянного нали­чия на предприятиях торговли товарных запасов. Формиро­вание определенных размеров товарных запасов позволяет торговому предприятию обеспечивать устойчивость ас­сортимента товаров, осуществлять определенную ценовую политику, повышать уровень удовлетворения спроса поку­пателей. Все это требует поддержания оптимального уровня и достаточной широты ассортиментных позиций товарных запасов на каждом торговом предприятии.

По своему назначению товарные запасы, формируемые на торговых предприятиях, подразделяются на три группы:

1) запасы текущего хранения; 2) запасы сезонного хранения и досрочного завоза; 3) запасы целевого назначения.

Товарные запасы текущего хранения составляют основную массу всех запасов торгового предприятия. Они создаются для обеспечения бесперебойной продажи товаров в теку­щем периоде и должны постоянно пополняться.

Товарные запасы сезонного хранения и досрочного завоза создаются лишь на определенных торговых предприятиях исходя из особенностей ассортимента реализуемых ими товаров или особенностей географического расположения таких предприятий. В первую очередь, они формируются по таким группам товаров, которые имеют значительный разрыв во времени между их производством и потреб­лением. Кроме того, они создаются на предприятиях, раз­мещенных в таких населенных пунктах, к которым не может быть обеспечена регулярная транспортная доступ­ность (например, в высокогорных районах).

Товарные запасы целевого назначения создаются на пред­приятиях торговли для обеспечения определенных целей, не связанных с текущей реализацией товаров (например, для стимулирования сдачи населением вторсырья; для выдачи товарных выигрышей по лотереям; для стимулирования закупки у населения отдельных видов сельскохозяйствен­ного сырья или продуктов и т.п.).

Создаваемые на предприятиях торговли товарные запасы оцениваются рядом показателей — суммой запасов в стоимостном выражении; количеством запасов в натураль­ном выражении; размером товарных запасов в днях оборота (он рассчитывается путем деления суммы товарных запасов на однодневный товарооборот).

Процесс нормирования и планирования товарных запа­сов на торговом предприятии состоит из отдельных этапов (рис. 27).

Основные этапы нормирования и планирования товарных запасов на предприятии		1. Определение целей фор­мирования товарных за­пасов на предприятии
		2. Анализ размера, состава и оборачиваемости товар­ных запасов в предпла­новом периоде
		3. Разработка нормативов товарных запасов
		4. Определение плановой суммы товарных запасов
		5. Оценка эффективности разработанного плана товарных запасов
		6. Обеспечение постоянного контроля за состоянием товарных запасов на предприятии

Рисунок 2 7. Последовательность отдельных этапов норми­рования и планирования товарных запасов на торговом предприятии

1. Определение целей формирования товарных запасов.

Запасы товаров на предприятиях торговли могут создавать­ся с разными целями, основными из которых являются:

а) обеспечение устойчивости ассортимента и ритмич­ности осуществления торгово-технологического процесса в магазинах и других пунктах продажи для бесперебойной реализации товаров розничным покупателям;

б) накопление товаров сезонного спроса, сезонного производства и целевого назначения;

в) осуществление спекулятивных операций с оптовыми партиями товаров в периоды выгодной торговой конъюнк­туры на рынке (такую цель могут ставить, например, тор­говые предприятия, участвующие в деятельности товарных бирж);

г) предотвращение обесценения имеющихся свободных денежных активов в условиях инфляционной экономики.

В данном разделе в процессе дальнейшего изложения будут рассмотрены только те цели формирования товарных запасов, которые непосредственно связаны с управлением товарооборотом на предприятии, т.е. с обеспечением вы­полнения плана реализации товаров.

2. Анализ размера, состава и оборачиваемости товарных запасов в предплановом периоде. Основной задачей этого анализа является выявление уровня обеспеченности реали­зации товаров соответствующими товарными запасами в периоде, предшествующем разработке плана, и оценка эф­фективности их использования.

На первоначальном этапе анализа товарных запасов рас­сматриваются показатели общей их суммы и структуры на начальную и конечную даты предпланового периода, со­поставляются темпы динамики суммы товарных запасов с темпами динамики объема реализации товаров (в целом и в разрезе отдельных товарных групп).

На последующем этапе анализа изучается уровень обес­печенности реализации товаров соответствующими товар­ными запасами. Для оценки уровня этой обеспеченности используются показатели размера товарных запасов в днях оборота, который анализируется в динамике в разрезе отдельных групп товаров и по предприятию в целом. В процессе этого динамического анализа определяются мини­мальный, максимальный и средний уровень товарных за­пасов в днях в предплановом периоде. Последний из них рассчитывается по формуле средней хронологической:

Зс = (0,5 З₁ + З₂ + ….. + З_{n – 1} + 0,5 З_n ) / n – 1,

где Зс — средний уровень товарных запасов в днях оборота;

З₁ – З_n — товарные запасы в днях оборота в соответ­ствующих периодах (месяцах, декадах и т.п.);

n — количество периодов.

На заключительном этапе анализа изучается эффек­тивность использования товарных запасов в предплановом периоде, которая характеризуется показателями их обо­рачиваемости в днях или разах оборота.

Оборачиваемость товарных запасов в днях характеризует период, в течение которого на торговом предприятии реализуется средний запас товаров. Расчет этого показателя осуществляется по формулам:

Од = З / Ро или З ´Д / Р,

где Од — период оборачиваемости товарных запасов на предприятии, в днях;

3 — средняя сумма товарных запасов в рассматрива­емом периоде времени (рассчитанная по формуле средней хронологической);

Ро_ однодневная сумма реализации товаров в рас­сматриваемом периоде;

Р — общая сумма реализации товаров в рассматрива­емом периоде;

Д — количество дней в рассматриваемом периоде.

Результаты анализа используются в процессе оптими­зации товарных запасов в плановом периоде.

3. Разработка нормативов товарных запасов. Процесс разработки нормативов товарных запасов является основной формой их оптимизации на торговом предприятии. Нор­мативы товарных запасов разрабатываются в днях оборота только по запасам текущего хранения (остальные виды товарных запасов не нормируются).

Нормирование товарных запасов на предприятии может быть осуществлено следующими основными методами:

а) на основе коэффициентов эластичности размеров то­варных запасов в днях от объема реализации товаров. Этот метод используется обычно в тех случаях, когда размеры товарных запасов в предплановом периоде в целом обес­печивали бесперебойную реализацию отдельных групп то­варов. В нормальных условиях торговли рост объема реализации товаров вызывает обычно снижение размера товарных запасов в днях оборота. На основе определения коэффициентов эластичности по каждой товарной группе и планируемого прироста реализации товаров на предприя­тии рассчитываются соответствующие нормы товарных за­пасов на предстоящий период;

б) на основе технико-экономических расчетов. Этот метод позволяет более обоснованно устанавливать нормативы товарных запасов на предприятии. Сущность этого метода состоит в том, что определение норматива запасов осуществ­ляется по отдельным составным его элементам — рабочему запасу, запасу текущего пополнения, страховому запасу и запасу в пути.

Рабочий запас состоит из запаса товаров в форме пред­ставительного ассортиментного набора, размещаемого в торговом зале; запаса в размере однодневной реализации;

запаса товаров, проходящих подготовку к реализации.

Запас текущего пополнения представляет собой полови­ну средней партии поставки товара, выраженной в днях оборота.

Страховой запас устанавливается с учетом колеблемости спроса на отдельные товары по дням месяца и условий товароснабжения (его ритмичности).

Запас в пути устанавливается в том случае, если завоз товаров от иногородних поставщиков осуществляется на условиях предоплаты. Этот элемент запаса устанавливается по предприятию в целом на основе его размера в предпла­новом периоде.

4. Определение плановой суммы товарных запасов. Плановая сумма товарных запасов текущего хранения определяется на основе рассчитанных их нормативов и однодневного объема реализации товаров в плановом периоде. К плано­вой сумме товарных запасов текущего хранения добавляет­ся сумма запасов сезонного хранения и досрочного завоза, а также сумма запасов целевого назначения (если эти виды запасов предусмотрены к формированию на торговом предприятии в плановом периоде).

Расчет плановой суммы товарных запасов (в целом по предприятию и в разрезе отдельных групп товаров) осущест­вляется по формуле:

Зп = (Нтх ´ Ро) + Зсх +3цн ,

где Зп — плановая сумма товарных запасов на конец планируемого периода;

Нтх — норматив запаса товаров текущего хранения в днях оборота;

Ро — однодневный объем реализации товаров в плановом периоде;

Зсх — планируемая сумма запаса товаров сезонного хранения и досрочного завоза;

Зцн — планируемая сумма запаса товаров целевого назначения.

5. Оценка эффективности разработанного плана товарных запасов. В процессе такой оценки используется та же система показателей, что и при анализе эффективности товарных запасов. Показатели эффективности использо­вания товарных запасов в плановом периоде сопоставляют­ся в процессе оценки с аналогичными показателями предпланового периода. В систему сравниваемых показате­лей может быть введен также показатель рентабельности товарных запасов (отношение суммы прибыли от реали­зации товаров к сумме товарных запасов, выраженное в процентах). При существенном снижении показателей эф­фективности использования товарных запасов в плановом периоде в расчеты плановой суммы товарных запасов вно­сятся коррективы (незначительное снижение этих показа­телей может быть оправдано обеспечением устойчивости ассортимента и повышением ритмичности осуществления торгово-технологического процесса, определяющими рост размера товарных запасов на предприятии).

6. Обеспечение постоянного контроля за состоянием товар­ных запасов на предприятии. Такой контроль направлен прежде всего на недопущение снижения размера товарных запасов ниже необходимого их минимума (определяемого нормативом товарного запаса за минусом половины средней партии поступления товаров в днях оборота); соблю­дение установленных сроков их хранения; обеспечение в составе запасов всех предусмотренных разновидностей то­варов и т.п.

Плановые показатели товарных запасов должны быть доведены до всех структурных единиц и товарных струк­турных подразделений торгового предприятия.