38 Сущность, функции и классификация налогов. Элементы налогообложения: плательщики, объект, налоговая база, налоговые ставки, льготы, источник и сроки уплаты налога, налоговый период.

Согласно ст.6 налогового кодекса: «Налогом признается обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в республиканский и местные бюджеты».

Функции: 1)Фискальная – налоги участвуют в формировании финансовых ресурсов предприятия(т.е. формир. бюджет гос-ва)

2)Контрольная – гос-во через налоги осущ. контроль за финансово-хозяйственной деят. Организаций и граждан

3)Регулирующая – налоги оказывают влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темп. Она проявляется в виде льгот и санкций и имеет 2 составляющие: а) стимулирующая (с-ма льгот, уменьш. налоговой ставки) и б) сдерживающая (увеличение ставок налогов, введение новых налогов)

Элементы налогообложения:

1) Плательщики – организации, физ. лица

2) объект налогообложения – предметы, действия, которые в соотв. с законом подлежат налогобл. (прибыль, недвиж., товар, земля )

3) Налог. база – стоимость или физ. характеристики объекта налогообл.

4)Налоговый период – время, за кот. производится начисление налога

5)Налоговые ставки – величина налога в расчете на ед. измерения налоговой базы (различают 1)адвалорные ставки (в %) 2)твердые (в абс. суммах))

6)Налоговые льготы – могут предусматривать освобождение от уплаты налога, понижение налоговой ставки, снижение налоговой базы путем налоговых вычетов

7) Источники уплаты- прибыль, доходы, выручка

39 Налоги, включаемые в себестоимость продукции предприятия.

Земельный – плательщик – организации и физ. лица. Объект – земельный участок. Налоговая база – стоимость или площадь. Налоговые ставки - % от стоимость участка или фиксир. платеж. Период – год. Сумма налога = база*ставка. Льготы – освобождение от уплаты ботанических садов, опытных полей, нац. парки, заповедники. Уплата ежеквартально не позднее 22 числа 2-го мес. каждого квартала

Экологический - плательщик – организации и ИП. Объект – выбросы загрязняющих в-в в атмосферу, сброс сточных вод, хранение и захоронение отходов пр-ва, перемещ нефти и газа. Налоговая база – объемы выбросов. Налоговые ставки – устанавливается в абс. сумме на физ. ед. измерения объекта и зависит от класса опасности в-в. Применяют повыш. коэфф. 1,15. Период – квартал. Уплата ежеквартально не позднее 22 числа 2-го мес. каждого квартала

Налог на добычу прир ресурсов - плательщик – организации и ИП. Объект – прир. ресурсы. Налоговая база – объем добычи. Налоговые ставки - устанавливается в абс. сумме на физ. ед. измерения объекта. Применяют повыш. коэфф. 1,1. Период – квартал. Уплата ежеквартально не позднее 22 числа 2-го мес. каждого квартала.

Налог на недвижимость - плательщик – организации и физ. лица. Объект – здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Налоговая база – остаточная стоим. зданий и сооруж., стоим. объектов незавершенного строительства. Налоговые ставки – 2%. Исчисляется как произвед. базы, ставки и повыш. коэфф. (от 1,5 до 2 устан. местными органами власти). Период – год. Уплата ежеквартально не позднее 22 числа 3-го мес. каждого квартала.

Налоговые отчисления в фонд соцзащиты - плательщик – организации и ИП. Объект – фонд зарплаты. Налоговая база – выплаты работникам. Налоговые ставки – 34%. Период – месяц. Уплата ежемесячно не позднее 22 числа мес., следующего за истекшим периодом.

Отчисления в Белгосстрах - плательщик – организации и ИП. Объект – фонд зарплаты. Налоговая база – выплаты работникам. Налоговые ставки –для бюдж. орг. 0,05-0,15%, иные 0,3-0,9%. Период – месяц. Уплата ежемесячно не позднее 22 числа мес., следующего за истекшим периодом.

В инновационный фонд база- себестоим. прод., ставка – 0,25%, период месяц