2.1.Анализ показателей дохода и прибыли.

Для проведения анализа дохода составляется аналитическая таблица 16.

Исходные данные для заполнения таблицы 16 берутся из таблиц 5, 8 и 9. Абсолютное отклонение показателя определяется как разница данных графы 3 и графы 2 с соответствующим знаком по каждой строке таблицы 16. Относительный рост или снижение показателя определяются в процентах по каждой строке таблицы как

отношение данных графы 4 с соответствующим знаком к данным графы 2.

Таблица 16

Анализ показателей дохода

Наименование показателя	Величина показателя тыс.р.		Абсолютное изменение показателя тыс.р.	Относительный рост + или снижение – показателя, %
	2003	2004
1	2	3	4	5
1.Чистая выручка от реализации продукции, тыс.р.	17649	17066	17066 – 17649 = - 583	(- 583 / 17649) х 100= - 3.30
2.Валовой доход, тыс.р.	4327	4090	4090 – 4327 = - 237	(- 237 / 4327) х 100 = - 5.48
3.Маржинальный доход, тыс.р.	6394	6219	6219 – 6394 = - 178	(- 178 / 6394) х 100 = - 2.78
4.Прочий доход, тыс.р.	670	710	710 – 670 = + 40	(+ 40 / 670) х 100 = + 5.97

При выделении факторов необходимо выделить факторы по уровням. К факторам первого уровня относятся показатели, входящие в расчетную формулу соответствующего дохода. Например, маржинальный доход рассчитывается по формуле: Dм =Vр.ч - ∑QiZперi, гдеZперi– переменные расходы на единицуi-го изделия. Следовательно, факторами первого уровня являются: чистая выручка от реализации продукции, количество проданныхi-х изделий и переменные расходы на единицуi-го изделия. Факторами второго уровня (в курсовой работе следует на этом уровне остановиться) будут рассматриваться те исходные данные, которые используются для расчета факторов первого уровня. В данном случае к ним относятся: цена фирмы по каждому изделию, а также статьи калькуляции, входящие в состав переменных расходов: сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальные нужды и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Состав факторов по показателям различен, но некоторые факторы могут повторяться.

Проведенные в таблице расчеты показывают:

1.По показателям дохода: чистая выручка от реализации продукции, валовой доход и маржинальный доход, наблюдается их снижение в 2004 году по сравнению с 2003 годом; по показателю дохода: прочий доход, наблюдается рост в 2004 году по сравнению с 2003 годом.

2.Абсолютное изменение составило соответственно по чистой выручке от реализации продукции: - 583 тыс.р., по валовому доходу: - 237 тыс.р., по маржинальному доходу: - 178 тыс.р., по прочему доходу: + 40 тыс.р..

3.Относительное изменение показателей дохода показывает, что наибольшее снижение наблюдается по показателю валовой доход: - 5.48 %.

Рост наблюдается только по прочему доходу: + 5.97 %.

Относительное изменение чистой выручке от реализации продукции и маржинального дохода составляют соответственно: - 3.30 % и - 2.78 %.

4.На изменение чистой выручки от реализации, т.е. на ее уменьшение в 2004 году по сравнению с 2003 годом, оказал влияние тот факт, что при увеличении цены фирмы по всем трем изделиям в 2004 году по сравнению с 2003 годом был уменьшен годовой объем продаж по каждому виду изделия в 2004 году.

5.На изменение валового дохода, т.е. на его уменьшение в 2004 году по сравнению с 2003 годом, оказал влияние факт уменьшения чистой выручки от реализации продукции в 2004 году по сравнению с 2003 годом, вызванный уменьшением объема продаж изделий, при этом уменьшение годового фонда оплаты труда персонала в 2004 году не повлияло на увеличение валового дохода.

6.На изменение маржинального дохода, т.е. на его уменьшение в 2004 году по сравнению с 2003 годом, оказал влияние тот факт, что в 2004 году уменьшилась чистая прибыль от реализации продукции.

7.На изменение прочего дохода, т.е. на его увеличение в 2004 году по сравнению с 2003 годом, оказал влияние факт роста дохода от финансовой деятельности, при увеличении внереализационных доходов.

Анализ показателей прибыли проводится на основе данных аналитической таблицы 17. Исходные данные для заполнения первых трех граф таблицы берутся из таблиц 10 и 13. Порядок заполнения четвертой и пятой граф аналитической таблицы и проведения качественного анализа аналогичен рассмотренному для показателей дохода.

Таблица 17

Анализ показателей прибыли

Наименование показателя	Величина показателя тыс.р.		Абсолютное изменение показателя тыс.р.	Относительный рост + или снижение – показателя, %
	2003	2004
1	2	3	4	5
1.Показатели экономической прибыли
1.1 Прибыль от реализации продукции, тыс.р.	2568	2460	2460 – 2568 = - 108	(- 108 / 2568) х 100 = - 4.21
1.2 Чистая прибыль от реализации продукции, тыс.р.	1952	1869	1869 – 1952 = - 83	(- 83 / 1952) х 100 = - 4.25
2. Показатели бухгалтерской прибыли
2.1 Валовая прибыль, тыс.р.	4494	4465	4465 – 4494 = - 29	(- 29 / 4494) х 100 = - 0.64
2.2 Прибыль от продаж, тыс.р.	1830	1731	1731 – 1830 = - 99	(- 99 / 1830) х 100 = - 5.41
2.3 Прибыль до налогообложения, тыс.р.	2030	1951	1951- 2030 = - 79	(- 79 / 2030) х 100 = - 3.89
2.4 Чистая прибыль, тыс.р.	1543	1483	1483 – 1543 = - 60	(- 60 / 1543) х 100 = - 3.89
2.5Нераспределенная прибыль, тыс.р.	1450	1394	1394 – 1450 = - 56	(- 56 / 1450) х 100 = - 3.86

Проведенные в таблице расчеты показывают:

1.По всем показателям прибыли наблюдается их снижение в 2004 году по сравнению с 2003 годом.

2.Абсолютное изменение показателя прибыли от реализации продукции составило

– 108 тыс.р., чистой прибыли от реализации продукции: - 83 тыс.р., валовой прибыли: - 29 тыс.р., прибыли от продаж: - 99 тыс.р., прибыли до налогообложения: - 79 тыс.р., чистой прибыли: - 60 тыс.р., нераспределенной прибыли: - 56 тыс.р. .

3. Относительное изменение показателей прибыли показывает, что по всем показателям наблюдается изменение и составляет соответственно по прибыли от реализации продукции: - 4.21 %, по чистой прибыли от реализации продукции: - 4.25 %, по валовой прибыли: - 0.64 %, по прибыли от продаж: - 5.41 %, по прибыли до налогообложения: - 3.89 %, по чистой прибыли: - 3.89 % и наконец по нераспределенной прибыли: - 3.86 %.

4. На изменение прибыли от реализации, т.е. на ее уменьшение в 2004 году по сравнению с 2003 годом, оказал влияние тот факт, что, во-первых уменьшился годовой объем продаж изделий в 2004 году, во-вторых уменьшилась прибыль от реализации всех трех изделий, это было вызвано снижением полной себестоимости данных изделий при снижении цены фирмы.

5. На изменение чистой прибыли от реализации продукции, т.е. на ее уменьшение в 2004 году по сравнению с 2003 годом, оказал влияние тот факт, что уменьшилась прибыль от реализации продукции при незначительном по сравнению с ней изменением налога на прибыль.

6. На изменение валовой прибыли, т.е. на ее уменьшении в 2004 году по сравнению с 2003 годом, оказал влияние тот факт, что понизилась чистая выручка от реализации продукции, из-за уменьшения объемов продаж, при этом полная себестоимость годового объема продаж без общехозяйственных и коммерческих расходов хоть и уменьшилась, но была компенсирована уменьшением чистой выручки.

7. На изменение прибыли от продаж, т.е. на ее уменьшение в 2004 году по сравнению с 2003 годом, оказал влияние тот факт, что уменьшилась валовая прибыль и при этом компенсировала уменьшение общехозяйственных и коммерческих расход на годовой объем продаж в 2004 году.

8. На изменение прибыли до налогообложения, т.е. на ее уменьшение в 2004 году по сравнению с 2003 годом, оказал влияние факт уменьшения прибыли от продаж при незначительном росте прочего дохода и незначительное увеличение расходов на внереализационную и финансовую деятельность.

9. На изменение чистой прибыли, т.е. на ее уменьшение в 2004 году по сравнению с 2003 годом, оказал влияние факт уменьшения прибыли до налогообложения.

10. На изменение нераспределенной прибыли, т.е. на ее уменьшение в 2004 году по сравнению с 2003 годом, повлиял факт уменьшения чистой прибыли при незначительном уменьшении резервных фондов.