2. Анализ прибыли от реализации

Наибольший удельный вес в составе балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции.

Основные задачи анализа прибыли от реализации.

- оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины;

- влияние и измерение действий различных факторов на прибыль;

- оценка возможных резервов роста прибыли.

Прибыль от реализации может быть рассчитана как разница между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию.

На прибыль от реализации оказывают влияние:

• Объем реализации (положительная так и отрицательное воздействие: чем выше объем реализации рентабельной продукции, тем выше прибыль; чем больше продажа убыточной продукции, тем ниже размер прибыли).

• Уровень цен (прямо пропорционально связан с изменением прибыли: чем выше цены, тем больше прибыль и наоборот).

• Себестоимость продукции (обратная зависимость с суммой прибыли: увеличение себестоимости снижает прибыль и наоборот).

• Структура и ассортимент также оказывают влияния на размер прибыли (изменение доли рентабельной и убыточной продукции).

Анализ прибыли от реализации анализируют путем сопоставления фактических и базисных (плановых) данных; показателей в динамике; количественной оценки влияющих факторов.

3. Анализ рентабельности предприятия

Рынок предъявляет определенные требования к субъектам хозяйствования в плане организации и реализации бизнеса.

Динамичность рыночных отношений обуславливает принятие неординарных решений, связанных с финансовыми результатами деятельности. Для оценки уровня эффективности работы получаемый результат – прибыль – сопоставляют с затратами или используемыми ресурсами.

Рентабельность – это относительный показатель, который обладает свойством сравнимости, может быть использован при сравнении деятельности разных хозяйствующих субъектов. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждой гривны средств, вложенных в активы.

Задачи анализа рентабельности:

• Оценка выполнения определенных параметров (прогноза, плана)

• Изучение динамики показателей.

• Определение действующих факторов

• Поиск резервов увеличения рентабельности

• Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов

В анализе для определения доходности предприятия используются такие группы показателей:

1. Рентабельность продукции.

2. Рентабельность фондов.

3. Рентабельность всего имущества (активов).

4. Рентабельность вложений.

Первая группа показателей рассматривает рентабельность как всего выпуска в целом, так и отдельных видов продукции. Показатели данной группы находятся под влиянием таких факторов: уровень цен, себестоимость продукции, структура и ассортимент выпуска.

R_{реализации} = (прибыль от реализации/выручка от реализации) х 100%

Данный показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет субъект с 1 рубля продаж.

Для оценки динамики уровней рентабельности отдельных изделий фактические показатели отчетного года сравниваются с фактическими показателями за ряд предшествующих лет, чтобы определить тенденцию рентабельности изделий и фазу жизненного цикла продукции.

Изменение рентабельности отдельных видов изделий осуществляется под влиянием таких факторов:

• Цена реализации

• Качество продукции

• Себестоимость изделий

• Спрос рынка

• Показатель инфляции

• Переменные материальные затраты

• Прямые трудовые затраты

Вторая группа показателей характеризует эффективность использования средств (ОПФ и ОС), находящихся в распоряжении предприятия. Показатели связаны с влиянием таких факторов: уровень фондоотдачи (V_прод./ОФ) изменение коэффициента оборачиваемости (выр./V), изменение рентабельности реализации.

R_фондов=прибыль/(ОФ(средн.) и ОС)

Третья группа показателей отражает доходность и эффективность использования всего имущества предприятия.

R_{активов}=(прибыль/средняя величина активов)*100%

Данный показатель характеризует величину прибыли, полученную на единицу стоимости активов, независимо от источников привлечения средств.

Четвертая группа показателей показывает, какой размер доходов получил хозяйствующий субъект на каждый рубль вложений в ценные бумаги др. предприятий и от долевого участия.

R_{фин.вложений}=Σ доходов по ЦБ и вложениям/среднегод. Σ фин.вложений

Важным этапом аналитической работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности.

Основными источниками увеличения прибыли и рентабельности являются:

- увеличение объема реализации продукции;

- повышение цен;

- снижение себестоимости;

• улучшение качества.

В заключение анализа финансовых результатов необходимо определить конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов.

Освоение резервов роста прибыли без увеличения производственной мощности (без дополнительных капиталовложений) увеличивают не только рентабельность работы предприятия, но и запас его финансовой прочности.

14