Тема № 5.Аудит финансовой отчетности.

1.Задачи аудита финансовой отчетности.

2.Последовательность проверки финансовой отчетности.

3.Проверка данных финансовых отчетов.

4.Аудит операций с ОС и прочими необоротными активами.

5.Аудит кассовых операций.(схема)

6.Аудит расчетных операций.(схема)

7.Схема аудита уставного капитала.(схема)

8.Аудит расчетов с бюджетом и государственными целевыми фондами.

Вопрос №1.Задачи аудита финансовой отчетности.

1.Аудитор и заказчик должны согласовать условия задания. Согласованные условия нужно документировать в письме –обязательстве или в любой другой приемлемой форме договора.

2.При выполнении задания по аудиту, аудитор должен руководствоваться принципами этики.

3.Аудитор должен соблюдать другие профессиональные и законодательные или нормативные акты по аудиту.

4.Аудитор должен провести проверку достоверности начальных и сравниваемых показателей финансовой отчетности.

5.Аудитор должен направлять письменные запросы для подтверждения соответствующей информации руководству предприятия и третьим лицам.

6.Аудитору необходимо ознакомиться с аудиторским заключением и письменной информацией предыдущего аудита, если он проводился.

7.Аудитор может организовать письменное направление запросов фирме, осуществлявшей предыдущий аудит и т.д.

Вопрос №2. Последовательность проверки финансовой отчетности.

1.Аудит финансовой отчетности

1)ознакомление с предприятием;

2)заключение договора на проведение аудита;

3)составление общей стратегии и плана аудита финансовой отчетности;

4)проверка соответствия порядка составления финансовой отчетности П(С)БУ, законам Украины, МСФО;

5)проведение инвентаризации активов и обязательств;

6)проверка закрытия счетов доходов и расходов;

7)аудит определения чистого финансового результата;

8)проверка результата правильности отстроченных налоговых активов и обязательств;

9)реформация баланса (сверка субсчетов 441-443);

10)проверка взаимосвязи показателей отчетности по всем формам.

2.Обобщение информации

Выявление ошибок, являющихся существенными:

А)НЕТ =положительное аудиторское заключение;

Б)ДА=модифицированное заключение.

Вопрос № 3. Проверка данных финансовых отчетов.

Компоненты финансовой отчетности	содержание	Использование информации
Баланс (ф.1)	Наличие экономических ресурсов, контролируемых предприятием на дату баланса	Оценка структуры ресурсов предприятия, их ликвидности и платежеспособности предприятия; прогнозирование будущих потребностей в займах;оценка и прогнозирование изменений в экономических ресурсах,которые предприятие, вероятно, будет контролировать в будущем
Отчет о финансовых результатах (ф.2)	Доходы, расходы и финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период	Оценка и прогноз прибыльности деятельности предприятия, структуры доходов и расходов
Отчет о собственном капитале(ф.3)	Изменения в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода	Оценка и прогноз изменений в собственном капитале
Отчет о движении денежных средств(ф.4)	Генерирование и использование денежных средств в течение отчетного периода	Оценка и прогноз операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия
Примечания к годовой финансовой отчетности(ф.5)	Выбранная учетная политика:информация, которая не приведена в финотчетах	Оценка и прогноз учетной политики, рисков или неуверенности, влияющих на предприятие, его ресурсы и обязательства, деятельность подразделений предприятия и т.д.
Приложения к примечаниям к годовой финотчетности «Информация по сегментам»	Доходы, расходы, фин.результаты, активы и обязательства отчетных сегментов предприятий за отчетный период	Оценка и прогноз прибыльности деятельности отчетных сегментов предприятия, структуры их доходов и расходов, оценка структуры активов и обязательств отчетных сегментов

Вопрос № 4. Аудит операций с основными активами и прочими необоротными активами.

1.Ознакомление с учетной политикой предприятия и оценка системы внутреннего контроля.

2.Аудит наличия и сохранности ОС и ПНМА.

1)проверка создания комиссии по приемке ОС и ПНМА;

2)проверка договора на куплю-продажу ОС и ПНМА;

3)проверка оформления протоколов договорной цены;

4)проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи ОС и ПНМА;

5)проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации;

6)оценка организации синтетического и аналитического учета ОС и ПНМА в бухгалтерии и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации;

7)проверка результатов проведения переоценки;

8)проверка результатов последней инвентаризации ОС и ПНМА;

9)ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам.

3.Проверка учета амортизации согласно учетной политики.

1)проверка правильности ежемесячного начисления амортизации;

2)проверка отражения в отчетности начисленной амортизации ОС и ПНМА.

4.Проверка учета выбытия ОС и ПНМА.

1)проверка фактического выбытия ОС и ПНМА в результате расчетов с собственниками;

2)проверка отражения в отчетности выбытия ОС и ПНМА.

5.Подготовка аудиторского отчета и заключения.

Вопрос № 8. Аудит расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами.

1.Установить перечень налогов и сборов, уплачиваемых предприятием.

2.Доскононально изучить нормативные документы по каждому из уплачиваемых налогов и сборов.

3.Установить предметную область исследований.

4.Проверить полноту и правильность отражения базы налогообложения относительно каждого налога и сбора.

5.Проверить правильность применения ставок налогов и сборов, а также арифметические расчеты по начислению налогов.

6.Проверить законность и обоснованность применения льгот по налогам и сборам.

7.Проверить полноту и своевременность уплаты платежей в бюджет.

8.Проверить правильность составления деклараций, расчетов по платежам в бюджет и своевременность их подачи в налоговый орган.

9.Проверить правильность отражения расчетов с бюджетом в системе бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

10.Предоставить клиенту информацию о результатах работы с детальным изложением выявленных ошибок и фатов обмана и рекомендации по их исправлению.

11.Подготовить заключение или информацию для составления заключения.