Тема №3. Планирование аудита.

1.Стадии технологии аудита.

2.Этапы проведения аудита.

3.Цель и понятие планирования аудита.(схема)

4.Планирование аудита.

5.Типовая структура содержания письма-обязательства.

6.Оформление и подписание договора.

7.Составление рабочей программы аудиторской проверки (образец).

Вопрос №1. Стадии технологии аудита.

1.Организационная стадия: 1) изучение деятельности хозяйствующего субъекта, его учредительных документов, организации и состояния бухгалтерского учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля; 2) подготовка письма-обязательства о согласии на проведение аудита; 3) заключение договора на проведение аудита и обоснование задач аудита.

2.Подготовительная стадия: 1) формирование аудиторской группы; 2) составление общего плана и программы аудита, определение существенности, выборки.

3.Методическая стадия: 1) изучение объекта аудита; 2) корректировка программы аудита; 3) проверка, инвентаризация, опрос; 4) изучение содержания документов и хозяйственных операций.

4.Результативная стадия: 1) подготовка и предоставление письменной информации заказчику по результатам проведения аудита; 2) согласование результатов аудита с заказчиком; 3) составление и подписание аудиторского отчета и заключения.

Вопрос №2. Этапы проведения аудита.

1.Поготовительный:

а) преддоговорная работа (переписка письма-предложения; определение объективных сроков проверки; организационные вопросы и ценовые требования; заключение договора).

б) сбор информации (исследование бизнеса и учетной политики; определение системы внутрихозяйственного контроля; определение единицы аудита; документирование).

в) разработка стратегии аудита (оценка риска; оценка существенности отклонений; разработка общего плана и индивидуальных программ; документирование).

2.Технологический:

а) проведение аудита (аудиторские процедуры; документирование).

б) промежуточный и дальнейший контроль (оценка промежуточных результатов, корректировка выбранных направлений проверки; документирование).

3.Заключительный:

а) формирование мнения (оценка влияния выявленных отклонений на достоверность отчетности; возможная корректировка размера выборки; документирование).

б) итоговые документы (аудиторский отчет; аудиторское заключение).

Вопрос №4. Планирование аудита.

1.На планирование аудита отводится от 30 % до 40% общего бюджета времени.

2.Разработка общей стратегии аудита и плана аудита исходя из определенной цели аудиторской проверки.

3.Сбор информации о связанных лицах.

4.Сбор информации о внутреннем контроле клиента.

5.Установление уровня существенности и риска.

6.Оценка полученной информации, имеющей отношение к процессу аудита.

7.Документирование собранной информации и составление общей стратегии и плана аудита.

Вопрос №5. Типовая структура содержания письма-обязательства.

1Цель аудиторской проверки.

2.Ответсвенность руководства заказчика за отчетность.

3.Объем работ, которые будут выполнены аудитором.

4.Требование свободного доступа к информации, имеющейся у клиента.

5.Возможность невыявления существенного отклонения.

6.Форма предоставления результатов проверки.

7.Ответственность управленческого персонала за установление и поддержание эффективного внутреннего контроля.

Вопрос №6. Оформление и подписание договора.

1.Заглавие (преамбула, вступительная часть).

2.Предмет договора.

3.Цель договора и срок выполнения.

4.Масштаб аудита.

5.Стоимость работ и порядок расчетов.

6.Ответсвенность сторон.

7.Права сторон.

8.Обязанности сторон.

9.Ответсвенность заказчика за проверяемую информацию

10.Срок действия договора.

11.Ссылка на возможность доступа.

12.Ссылка на возможность невыявления.

13.Конфиденциальность.

14.Порядок сдачи и приема предоставленных услуг.

15.Другие условия.

16.Подписи двух сторон.

Вопрос №7 Составление рабочей программы аудиторской проверки .

Название раздела	Содержание аудиторских процедур
Основные сведения о предприятии	1)знакомство с бизнесом клиента; 2)законность осуществления деятельности
Правовые основы деятельности предприятия	1)правовой анализ уставных документов; 2)наличие государственных разрешений на проведение отдельных видов деятельности
Оценка наличия системы учета и внутреннего контроля	1)форма учета и уровень автоматизации бухгалтерского учета; 2)проверка бухгалтерской компьютерной программы на предмет достоверности допуска ошибок в учете; 3)организация бухучета в соответствии с существующими требованиями; 4)оценка системы внутреннего контроля
Проверка учета основных средств	1)правильность оценки и постановки на учет; 2)анализ выбытия ОС; 3)правильность отражения капремонта; 4)правильность расчета амортизации; 5)правильность переоценки
Проверка учета нематериальных активов (НМА)	1)состав и обоснование отнесения объектов к составу НМА; 2)правильность оценки; 3)правильность расчета износа
Учет других необоротных активов	1)состав и структура; 2)правильность оценки
Учет финансовых инвестиций	1)состав и структура; 2)правильность оценки; 3)проверка сохранности ценных бумаг
Производственные запасы	1)правильность оценки; 2)подтверждение остатков; 3)порядок списания на производство; 4)правильность применения методов оценки производственных запасов при выбытии; 5)правильность расчета транспортно-заготовительных расходов
Готовая продукция	1)организация учета готовой продукции на складе; 2)правильность оценки стоимости запасов готовой продукции
Товары	1)организация учета товаров на складе; 2)правильность учета транспортно-заготовительных расходов; 3)расчет списания торговых наценок; 4)правильность применения методов оценки товаров при выбытии; 5)правильность отражения в учете переоценки запасов
Дебиторская задолженность	1)состав и структура; 2)оценка реальности задолженности; 3)наличие безнадежной задолженности; 4)порядок расчета сомнительных долгов и его использования; 5)состав и реальность прочей дебиторской задолженности
Денежные средства	1)соблюдение законодательных и инструктивных норм ведения операций с денежными средствами; 2)наличие банковских счетов; 3)состояние внутреннего контроля за проведением денежных операций
Уставный капитал	1)соответствие размера уставного капитала, отраженного в отчетности; 2)порядок формирования уставного капитала и законности его изменений; 3)организация аналитического учета взносов в уставный капитал
Собственный капитал	1)состав и структура; 2)правильность оценки
Дивиденды	1)порядок расчета и выплаты дивидендов
Обязательства(долгосрочные и текущие)	1)состав и структура; 2)правильность оценки; 3)оценка реальности задолженности
Доходы и расходы	1)состав доходов и расходов; 2)порядок определения
Финансовая отчетность	1)соответствие показателей финансовой отчетности результатам синтетического и аналитического учета; 2)правильность заполнения форм; 3)правильность определения финансовых результатов; 4)правильность расчета показателей прибыльности акций; 5)правильность раскрытия информации в примечаниях к годовой финансовой отчетности; 6)правильность расчета показателей по сегментам