8. Податкова знижка. Податкові соціальні пільги

Платник податку має право на податкову знижку.

До податкової знижки включають витрати які підтверджені платіжними та розрахунковими документами.

До податкової знижки включають такі витрати:

1.Частина суми % за користування іпотечним житловим кредитом.

2.Сума коштів яка передана платнику податку у вигляді благодійних внесків неприбутковими організаціями.

3.Сума коштів як компенсація вартості здобутої освіти членів сім’ї які не отримують зарплату.

4.Сума коштів сплачена закладом охорони здоров’я для компенсації ліків та платних послуг членам сім’ї крім таких:

- операції зі зміни статі;

- косметичне лікування або косметична хірургія;

- лікування венеричних хвороб;

- лікування тютюнової або алкогольної залежності.

5.Сума витрат платника податку на сплату страхових внесків банкам, недержавним пенсійним фондам за договорами довгострокового страхування життя.

6.Сума витрат платника податку на допоміжних репродуктивних технологій але в сумі не більше 1/3 доходу за попередній рік.

7.Сума коштів яка сплачена платником на переобладнання транспортного засобу.

8. Сума витрат на придбання доступного житла.

Обмеження права на податкову знижку:

1. Податкову знижку може отримати лише резидент.

2. Загальна сума податкової знижки не може перевищувати суми річного оподаткованого доходу.

3. Якщо платник не скористався знижкою в звітному році то це право не переноситься на наступний рік.

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу який нараховується як заробітна плата але якщо розмір не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи

* на 1,4.

Роботодавець зобов’язаний здійснити перерахунок суми доходу за наслідками кожного звітного року або у випадку припинення трудових відносин.

Податкові соціальні пільги надаються в таких розмірах:

1. 100% прожиткового мінімуму для працездатної особи в розрахунках 1 місяць (470 грн. 50 коп.).

2. 100% пільги для платника податку який утримує 2 або більше дітей до 18 років (470 грн. 50 коп.).

3. 150% пільги для одиноких матерів , опікунів, вдів та ті які утримують дітей інвалідів до 18 років (705 грн. 75 коп.).

4. в розмірі 200% пільги для героїв України, героїв праці, учасників бойових дій, насильно вивезених з території СРСР та інших(941 грн.)

Дохід що підлягає видачі на руки працівнику дорівнює нарахований дохід - сума єдиного соціального внеску – сума податкової соціальної пільги.

На період 01.01 2011року по 31.12 2014 року

податкова пільга = 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи.

Граничний розмір доходу який дає право на отримання пільги одному з батьків випадках перевищених раніше визначається як добуток суми на відповідну кількість дітей.

Граничний розмір доходу який дає право на утримання пільги 1320 грн. прожитковий мінімум 941 грн.

9. Суб’єкти малого підприємництва для яких запроваджується спрощена система оподаткування, обліку та звітності. Порядок переходу суб’єкти малого підприємництва на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.

Спрощена система оподаткуваня непоширюэться на:

• Субєктів під-кої ді-ті, які працюють в сфері грального бізнесу;

• Суб’єктів під-кої ді-ті, які є виробниками підакцизних товарів;

• Суб’єктів під-кої ді-ті,які здійсн. ви-во та торгівлю дорогоцінними металами.

Спрощена система оподаткування запроваджується для:

• фіз. осіб які здійсн. ді-ть без створення юридичної особи і в трудових відносинах з якими перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки на рік не перевищує 500 тис.грн.

• для юрид. осіб будь-якої форми власності в яких середня чисельність працівників не більше 50 чол. обсяг виручки в рік не перевищує 1 млн. грн.

СМП фіз. особи самостійно обирають спосіб оподаткування шляхом отр. свідоцтва про сплату єдиного податку.

Ставка єдиного податку встановл. місцевими органами влади(від 20-200 грн).

У випадку коли фіз. особа здійсн кілька видів ді-ті нею повинно бути придбане 1 свідоцтво і сплачуватиметься єдиний податок за максим. ставкою.

Якщо фіз. особа викор найману працю ставка податку збільшиться на 50% за кожну особу.

Сплачують єдиний податок щомісяця до 20 числа наступного місяця.

Суму єдиного податку перерах в таких розмірах:

• 43% до місцевго бюджету

• 42% до пенсійного фонду

• 15% на обов’язкове соц. Страхування

СПД юрид особа самостійно обирає ставку єдиного податку:

1. 6% від виручки бех акцизного податку у разі сплати ПДВ

2. 10% виручки у разі вкл.. ПДВ до складу єдиного податку.

Єдиний податок розподіл. в таких розмірах :

• до державного бюджету -20%

• до місцевого -23%

• до пенсійного фонду – 42%

• на соц.. страхування – 15%

Для переходу на спрощену систему подається заява до держ податкової служби. Податкова протягом 10 днів зобов’язана безкоштовно видати свідоцтво про сплату єдиного податку до 20 числа місяця що настає за звітним.

Юрид особи зобов’язані вести книгу обліку доходів і витрат і касову книгу.

Платники єдиного податку не платниками таких податків:

1. податок на прибуток під-ва

2. податок на доходи фіз. осіб

3. земельного податку

4. збір за спеціальне викор. Води

5. збір за спеціальне викор. Лісу

6. ПДВ(за винятком єдиного податку за ставкою 6%).

Для платників єдиного податку передбачена єдина ставка соціального внеску – 34,7%

Мінімальний страховий внесок=мінім ЗП*розмір внеску згідно закону

Максимальна величина єдиного податку = 15 прожитковим мінімумам для працездатних осіб .