2. Механізм нарахування і сплати пдв. Операції звільнення від оподаткування.
Сума ПДВ що підлягає сплаті до бюджету визначається як різниця між податковим зобов’язанням і податковим кредитом.
ПЗ це загальна сума ПДВ, яка нарахована платнику
ПЗ
= ставка
на базу оподаткування
ПК це сума на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання.
ПК складається із суми ПДВ за ставкою 17% у зв’язку з придбанням товарів та основних фондів з метою подальшого використання в господарської діяльності платника податку.
Не належать до податкового кредиту ті суми податку які не підтверджені податковими накладними.
Податковим періодом є 1 календарний місяць в окремих випадках 1 календарний квартал.
Якщо платники податку на період 01.01.2011 р. до 01.01.2016 року мають право застосування нульової ставки податку на прибуток дохід не перевищує 3 млн. грн. та за кожен місяць нарахована зарплата працівникам є не меншою ніж 2 мінімальні зарплати та щорічний обсяг доходів є задекларований і середня кількість не більше 20 осіб можуть вибрати квартальний податковий період.
Податкову декларацію подають протягом 20 календарних днів що настають за останнім календарним днем звітного місяця а сплатити зазначену в декларації суму необхідно протягом 10 календарних днів після подачі декларації.
3. Акцизний податок: платники, ставки, база та об’єкт оподаткування.
Акцизний податок – це непрямий податок на споживання.
Акциз – це податок який встановляють у вигляді надбавки до ринкової ціни товару.
Платники акцизного податку:
Особа яка виготовляє підакцизні товари;
Особа яка ввозить підакцизні товари на митну територію України;
Особа яка реалізує конфісковані товари та ті які визнані без хазяїна.
Реєстрація платника податку з виробництва та імпорту підакцизних товарів здійснюється на підставі виданої ліцензії.
Об’єкт оподаткування:
1. Реалізація вироблених в Україні підакцизних товарів.
2. Реалізація підакцизних товарів з метою власного споживання або промислової переробки.
3. Ввезення підакцизних товарів на митну територію України.
4. Реалізація конфіскованих підакцизних товарів.
Не підлягає оподаткуванню:
1. Експорт товарів за межі України.
2. Імпорт на територію України раніше вивезених підакцизних товарів у яких виявлені певні недоліки.
База оподаткування:
1. вартість реалізованого товару що вироблені на митній території за встановленими виробником максимально роздрібними цінами без ПДВ
2. вартість товару імпортованого товару за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без ПДВ.
При визначені бази оподаткування іноземну валюту перераховують в національну в НБУ. Митна вартість товару визначається відповідно до митного кодексу.
До підакцизних товарів належать:
Спирт, алкогольні напої і пиво.
Тютюнові вироби.
Нафтопродукти.
Легкові автомобілі та мотоцикли.
Ставки податку визначаються в статті 215 Податкового кодексу.
В залежно від охоплення переліку охоплення переліку товарів оподаткування акцизи поділяються на такі види:
1. адвалерний базується на існуванні % ставки акцизу до вартості продукції.
2. специфічний передбачає існування єдиної або багаторівневої фіксованої ставки акцизу.
3. змішаний акциз поєднує 1 і 2 види акцизу.