Задача 1
Розрахувати показники ліквідності підприємства, підсумкові розрахунки навести у таблиці 2, надати відповідну аналітичну пояснювальну записку
Вхідні данні
Таблиця 1 – Характеристики груп активів і пасивів для розрахунку показників ліквідності
тис. грн.
№ п/п |
Характеристика активів і пасивів |
1-й рік |
2-й рік |
3-й рік |
1 |
Високоліквідні активи (А1) |
302,0 |
2,0 |
1,0 |
2 |
Швидко-ліквідні активи (А2) |
836,0 |
1175,0 |
1778,0 |
3 |
Повільно-ліквідні активи (А3) |
228,0 |
350,0 |
143,0 |
4 |
Найбільш термінові (негайні) пасиви (П1) |
134,2 |
365,0 |
864,0 |
5 |
Короткострокові пасиви (П2) |
586 |
985 |
709 |
6 |
Довгострокові пасиви (П3) |
640,8 |
167 |
319 |
7 |
Постійні пасиви (П4) |
5 |
10 |
30 |
Таблиця 2 – Показники ліквідності
№ з/п |
Показники |
1-й рік |
2-й рік |
3-й рік |
Індекс (1 і 2 рік) |
1 |
Коефіцієнт покриття (загальний коефіцієнт ліквідності) |
(302+836+228)/134,2+586=1,8967 |
(2+1175+350)/365+985 = 1,1311
|
1,2219
|
0,5963 |
2 |
Коефіцієнт швидкої ліквідності |
(302+836)/134,2+586 = 1,5801 |
(2+1175)/365+985 = 0,8718 |
1,1309 |
0,5517 |
3 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
302/134,2+586 = 0,4193 |
2/365+985 = 0,0015 |
0,0006 |
0,0036 |
4 |
Частка оборотних засобів в активах |
(302+836+228)/(134,2+586+640,8+5) = 1 |
1 |
1 |
1 |
5 |
Робочий капітал, тис, грн. |
(302+836+228)–(134,2+586)= 645,8 |
177 |
349 |
0,2741 |
Коефіцієнт загальної ліквідності (покриття) розраховують як відношення оборотних активів до поточних зобов’язань підприємства. Він показує достатність ресурсів підприємства, що можуть бути використані для погашення його поточних зобов’язань.
Коефіцієнт швидкої ліквідності розраховують як відношення найбільш ліквідних оборотних коштів (коштів і їх еквівалентів, поточних фінансових інвестицій і дебіторської заборгованості) до поточних зобов’язань підприємства. Він відображає платіжні можливості підприємства щодо сплати поточних зобов’язань за умови своєчасного проведення розрахунків з дебіторами.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності обчислюють як відношення коштів і їхніх еквівалентів і поточних фінансових інвестицій до поточних зобов’язань. Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина боргів підприємства може бути сплачена негайно.
Чистий оборотний капітал розраховують як різницю між оборотними активами підприємства і його поточними зобов’язаннями. Його наявність і величина свідчать про здатність підприємства виплачувати свої поточні зобов’язання і розширювати подальшу діяльність.
Задача 2
Розрахувати показники ліквідності підприємства, підсумкові розрахунки навести у таблиці 2, надати відповідну аналітичну пояснювальну записку
Вхідні данні
Таблиця 1 – Характеристики груп активів і пасивів для розрахунку показників ліквідності
тис. грн.
№ п/п |
Характеристика активів і пасивів |
1-й рік |
2-й рік |
3-й рік |
1 |
Високоліквідні активи |
302,0 |
2,0 |
1,0 |
2 |
Швидко-ліквідні активи |
836,0 |
1175,0 |
1778,0 |
3 |
Повільно-ліквідні активи |
228,0 |
350,0 |
143,0 |
4 |
Найбільш термінові (негайні) пасиви |
134,2 |
365,0 |
864,0 |
5 |
Короткострокові пасиви |
586 |
985 |
709 |
6 |
Довгострокові пасиви |
640,8 |
167 |
319 |
7 |
Постійні пасиви |
5 |
10 |
30 |
Таблиця 2 – Показники ліквідності
№ з/п |
Показники |
1-й рік |
2-й рік |
3-й рік |
Індекс (2 і 3 рік) |
1 |
Коефіцієнт покриття (загальний коефіцієнт ліквідності) |
1,8967 |
1,1311
|
1,2219
|
1,0802 |
2 |
Коефіцієнт швидкої ліквідності |
1,5801 |
0,8718 |
1,1309 |
1,2972 |
3 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
0,4193 |
0,0015 |
0,0006 |
0,4 |
4 |
Частка оборотних засобів в активах |
1 |
1 |
1 |
1 |
5 |
Робочий капітал, тис, грн. |
645,8 |
177 |
349 |
1,9717 |
Задача 3
Розрахувати показники ліквідності підприємства, підсумкові розрахунки навести у таблиці 2, надати відповідну аналітичну пояснювальну записку
Вихідні данні
Таблиця 1 – Характеристики груп активів і пасивів для розрахунку показників ліквідності
тис. грн.
№ п/п |
Характеристика активів і пасивів |
1-й рік |
2-й рік |
3-й рік |
1 |
Високоліквідні активи |
302,0 |
105,0 |
587,0 |
2 |
Швидко-ліквідні активи |
836,0 |
750,0 |
640,0 |
3 |
Повільно-ліквідні активи |
150,0 |
380,0 |
169,0 |
4 |
Найбільш термінові (негайні) пасиви |
250,0 |
150,0 |
398,0 |
5 |
Короткострокові пасиви |
786,0 |
985,0 |
749,0 |
6 |
Довгострокові пасиви |
230,0 |
90,0 |
245,0 |
7 |
Постійні пасиви |
22,0 |
10,0 |
4,0 |
Таблиця 2 – Показники ліквідності
№ з/п |
Показники |
1-й рік |
2-й рік |
3-й рік |
1 |
Коефіцієнт покриття (загальний коефіцієнт ліквідності) |
1,24324324 |
1,08810573 |
1,21708806 |
2 |
Коефіцієнт швидкої ліквідності |
1,0984556 |
0,75330396 |
1,06974717 |
3 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
0,29150579 |
0,09251101 |
0,51176983 |
4 |
Частка оборотних засобів в активах |
1 |
1 |
1 |
5 |
Робочий капітал, тис, грн. |
252 |
100 |
249 |
Коефіцієнт покриття = (Високоліквідні активи + Швидко-ліквідні активи + Повільно-ліквідні активи)/(Найбільш термінові (негайні) пасиви + Короткострокові пасиви) = (320+836+150)/(250+786) = 1,24324324
Коефіцієнт швидкої ліквідності = (Високоліквідні активи + Швидко-ліквідні активи)/(Найбільш термінові (негайні) пасиви + Короткострокові пасиви) = (320+836)/(250+786) = 1,0984556
Коефіцієнт абсолютної ліквідності = (Високоліквідні активи ліквідні активи)/(Найбільш термінові (негайні) пасиви + Короткострокові пасиви) = (320)/(250+786) = 0,29150579
Частка оборотних засобів в активах = (Високоліквідні активи + Швидко-ліквідні активи + Повільно-ліквідні активи)/( Найбільш термінові (негайні) пасиви + Короткострокові пасиви + Довгострокові пасиви + Постійні пасиви) = (320+836+150)/(250+786+230+22) = 1
Висновок: Всі показники ліквідності перевищують нормативне значення, за винятком абсолютної ліквідності в другому році. Це свідчить про те,що підприємство при необхідності здатне сплатити свої борги. А наявність робочого капіталу свідчить про те, що підприємство в змозі сплатити не тільки поточні борги, а і має ресурси для розширення та інвестування
Задача 4
Розрахувати показники ліквідності підприємства, підсумкові розрахунки навести у таблиці 2, надати відповідну аналітичну пояснювальну записку
Вихідні данні
Таблиця 1 – Характеристики груп активів і пасивів для розрахунку показників ліквідності
тис. грн.
№ п/п |
Характеристика активів і пасивів |
1-й рік |
2-й рік |
3-й рік |
1 |
Високоліквідні активи |
302,0 |
105,0 |
587,0 |
2 |
Швидко-ліквідні активи |
836,0 |
750,0 |
640,0 |
3 |
Повільно-ліквідні активи |
150,0 |
380,0 |
169,0 |
4 |
Найбільш термінові (негайні) пасиви |
250,0 |
150,0 |
398,0 |
5 |
Короткострокові пасиви |
786,0 |
985,0 |
749,0 |
6 |
Довгострокові пасиви |
230,0 |
90,0 |
245,0 |
7 |
Постійні пасиви |
22,0 |
10,0 |
4,0 |
Таблиця 2 – Показники ліквідності
№ З/п |
Показники |
1-й рік |
2-й рік |
3-й рік |
Відхилення |
Індекси |
||
1-й від 2-го |
2-й від 3-го |
1-й від 2-го |
2-й від 3-го |
|||||
1 |
Коефіцієнт покриття (загальний коефіцієнт ліквідності) |
1,24 |
1,09 |
1,22 |
-0,16 |
0,13 |
0,88 |
1,12 |
2 |
Коефіцієнт швидкої ліквідності |
1,10 |
0,75 |
1,07 |
-0,35 |
0,32 |
0,69 |
1,42 |
3 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
0,29 |
0,09 |
0,51 |
-0,20 |
0,42 |
0,32 |
5,53 |
4 |
Частка оборотних засобів в активах |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
5 |
Робочий капітал, тис, грн. |
252,00 |
100,00 |
249,00 |
-152,00 |
149,00 |
0,40 |
2,49 |
Розв’язання:
Коефіцієнт покриття (2-й рік) = (Найбільш ліквідні активи + Швидко-ліквідні + Повільно-ліквідні)/ (Найбільш термінові (негайні) пасиви + Короткострокові пасиви)=(105+750+380)/(150+985) = 1,09
Коефіцієнт швидкої ліквідності (2-й рік)= (Найбільш ліквідні активи + Швидко-ліквідні+Повільноліквідні)/ /(Найбільш термінові (негайні) пасиви + Короткострокові пасиви) = (105+750+380)/(150+985) = = 0,75
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (2-й рік)= Високоліквідні активи /(Найбільш термінові (негайні) пасиви + Короткострокові пасиви)= 105/(150+985) = 0,09
Частка оборотних засобів в активах = (Найбільш ліквідні активи + Швидко-ліквідні)/ (Найбільш термінові (негайні) пасиви + Короткострокові пасиви + Довгострокові пасиви + Постійні пасиви) = (105+750+380)/(150+985+90+10) = 1
Робочий капітал
(2-й рік)= ∑ (Найбільш
ліквідні активи + Швидко-ліквідні +
Повільно-ліквідні) - 
(Найбільш
термінові (негайні) пасиви + Короткострокові
пасиви)
= (105+750+380)-(150+985) = 252 (тис.грн)
Таким чином, розраховані показники за три роки знаходяться в межах нормативних значень даних коефіцієнтів, що свідчить про ліквідність балансу.
Загальний коефіцієнт ліквідності або покриття в 1-му році становив 1,24, це показує, що на 1 грн поточних зобов’язань припадає 1, 24 грн. поточних активів. Проте коефіцієнт покриття зменшився у 2-му році на -0,16, а у порівнянні з 3-м роком збільшився на 0,13, тобто зниження цього коефіцієнта, передусім відбувається за рахунок зниження поточних активів і збільшення короткострокових зобов’язань.
Коефіцієнт швидкої ліквідності за смисловим значенням аналогічний коефіцієнту покриття, тільки він обчислюється для вужчого кола поточних активів, коли з розрахунку виключено найменш ліквідну їх частину – виробничі запаси. У 2-му році порівняно з 1-м абсолютне відхилення цього коефіцієнта становить -0,35. Причини цього зменшення ті ж самі, що й для коефіцієнта покриття.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності , показує частину короткострокових позикових зобов’язань, які можна за необхідності погасити негайно. Цей коефіцієнт становить у 2-му році 0,09, що говорить про те, що у 1-му і 3-му роках ситуація була значно кращою, тобто значення коефіцієнта досягало 0,29 і 0,51 відповідно.
Частка оборотних засобів в активах показує долю оборотних засобів до всієї валюти балансу, тобто, на протязі трьох років частка оборотних засобів в активах дорівнює 1.
Робочий капітал дає змогу уявити чи є можливість сплатити власні борги. У 2-му році відбуваються негативні зрушення, що підтверджує абсолютне відхилення показника, що становить -152,00 тис.грн.
Задача 5
Розрахувати показники ліквідності підприємства, підсумкові розрахунки навести у таблиці 2, надати відповідну аналітичну пояснювальну записку
Вихідні данні
Таблиця 1 – Характеристики груп активів і пасивів для розрахунку показників ліквідності
тис. грн.
№ п/п |
Характеристика активів і пасивів |
1-й рік |
2-й рік |
3-й рік |
1 |
Високоліквідні активи |
392,6 |
80,8 |
704,4 |
2 |
Швидко-ліквідні активи |
1086,8 |
576,9 |
768,0 |
3 |
Повільно-ліквідні активи |
195,0 |
292,3 |
202,8 |
4 |
Найбільш термінові (негайні) пасиви |
650,0 |
510,0 |
765,0 |
5 |
Короткострокові пасиви |
886,0 |
356,0 |
540,2 |
6 |
Довгострокові пасиви |
130,0 |
84,0 |
370,0 |
7 |
Постійні пасиви |
8,4 |
0,0 |
0,0 |
Таблиця 2 – Показники ліквідності
№ з/п |
Показники |
1-й рік |
2-й рік |
3-й рік |
Відхилення |
Індекси |
||
1-й від 2-го |
2-й від 3-го |
1-й від 2-го |
2-й від 3-го |
|||||
1 |
Коефіцієнт покриття (загальний коефіцієнт ліквідності) |
1,09 |
1,10 |
1,28 |
0,01 |
0,19 |
1,01 |
1,17 |
2 |
Коефіцієнт швидкої ліквідності |
0,96 |
0,76 |
1,13 |
-0,20 |
0,37 |
0,79 |
1,49 |
3 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності |
0,26 |
0,09 |
0,54 |
-0,16 |
0,45 |
0,37 |
5,78 |
4 |
Частка оборотних засобів в активах |
1,00 |
1,00 |
1,00 |
0,00 |
0,00 |
1,00 |
1,00 |
5 |
Робочий капітал, тис, грн. |
138,40 |
84,00 |
370,00 |
-54,40 |
286,00 |
0,61 |
4,40 |
Розв’язання:
Коефіцієнт покриття (1-й рік) = (Найбільш ліквідні активи + Швидко-ліквідні + Повільно-ліквідні)/ (Найбільш термінові (негайні) пасиви + Короткострокові пасиви)=(392,6+1086,8+195)/(650+886) = 1,09
Коефіцієнт швидкої ліквідності (1-й рік)= (Найбільш ліквідні активи + Швидко-ліквідні)/ /(Найбільш термінові (негайні) пасиви + Короткострокові пасиви) = (392,6+1086,8)/(650+886) = 0,96
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (1-й рік)= Високоліквідні активи /(Найбільш термінові (негайні) пасиви + Короткострокові пасиви)= 392,6/(650+886) = 0,26
Частка оборотних засобів в активах (1-й рік) = (Найбільш ліквідні активи + Швидко-ліквідні+ Повільно-ліквідні активи)/ (Найбільш термінові (негайні) пасиви + Короткострокові пасиви + Довгострокові пасиви + Постійні пасиви) = (392,6+1086,8+195)/( 650+886) = 1
Робочий капітал (2-й рік)= ∑ (Найбільш ліквідні активи + Швидко-ліквідні + Повільно-ліквідні) - (Найбільш термінові (негайні) пасиви + Короткострокові пасиви) = (392,6+1086,8)/( 650+886+130+8,4) = 138,4 (тис.грн)
Таким чином, розраховані показники за три роки знаходяться в межах нормативних значень даних коефіцієнтів, що свідчить про ліквідність балансу.
Загальний коефіцієнт ліквідності або покриття в 1-му році становив 1,09, це показує, що на 1 грн поточних зобов’язань припадає 1, 09 грн. поточних активів. Проте коефіцієнт покриття збільшився у 2-му році на 0,01, а у порівнянні з 3-м роком збільшився на 0,19, тобто збільшення цього коефіцієнта, передусім відбувається за рахунок збільшення поточних активів і зменшення короткострокових зобов’язань.
Коефіцієнт швидкої ліквідності за смисловим значенням аналогічний коефіцієнту покриття, тільки він обчислюється для вужчого кола поточних активів, коли з розрахунку виключено найменш ліквідну їх частину – виробничі запаси. У 1-му році порівняно з 2-м абсолютне відхилення цього коефіцієнта становить -0,2.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності , показує частину короткострокових позикових зобов’язань, які можна за необхідності погасити негайно. Цей коефіцієнт становить у 2-му році 0,09, що говорить про те, що у 1-му і 3-му роках ситуація була значно кращою, тобто значення коефіцієнта досягало 0,26 і 0,54 відповідно.
Частка оборотних засобів в активах показує долю оборотних засобів до всієї валюти балансу, тобто, на протязі трьох років частка оборотних засобів в активах дорівнює 1.
Робочий капітал дає змогу уявити чи є можливість сплатити власні борги.
У 2-му році відбуваються негативні зрушення, що підтверджує абсолютне відхилення показника, що становить -54,4 тис.грн.
Варто зазначити, що найбільш сприятливим можна вважати 3-й рік, адже саме в цьому році показнику аналізу ліквідності мають найбільші значення.
Задача 6
Розрахувати показники фінансової стійкості підприємства, підсумкові розрахунки навести у таблиці 3, надати відповідну аналітичну пояснювальну записку
Вхідні данні
Таблиця 1 - Структура активів ТОВ ««АБВГД»»
A К Т И В |
Код рядка |
2006 рік |
2007 рік |
Тис.грн.. |
Тис.грн. |
||
1 |
2 |
3 |
5 |
І. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
20,0 |
4,4 |
первісна вартість |
011 |
51,8 |
4,4 |
накопичена амортизація |
012 |
(31,8) |
- |
Незавершене будівництво |
020 |
- |
- |
Основні засоби: |
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
2753,8 |
3197,5 |
первісна вартість |
031 |
4299,7 |
5092,3 |
знос |
032 |
(1545,9) |
(1894,8) |
Відстрочені податкові активи |
060 |
- |
813 |
Усього за розділом І |
080 |
2773,8 |
4014,9 |
ІІ. Оборотні активи |
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
4311,6 |
3804,4 |
незавершене виробництво |
120 |
- |
- |
готова продукція |
130 |
1129,8 |
797,7 |
товари |
140 |
3,0 |
3,2 |
Векселі одержані |
150 |
- |
- |
чиста реалізаційна вартість |
160 |
1253,3 |
2926,5 |
первісна вартість |
161 |
1253,3 |
2926,5 |
резерв сумнівніх боргів |
162 |
- |
- |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
170 |
1732,2 |
1913,7 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
0,1 |
- |
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
- |
- |
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
в національній валюті |
230 |
- |
223,9 |
в іноземній валюті |
240 |
375,8 |
2151,1 |
Інші оборотні активи |
250 |
15,2 |
- |
Усього за розділом ІІ |
260 |
8821,0 |
11820,5 |
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
270 |
3,9 |
- |
IV. Необоротні активи та групи вибуття |
275 |
- |
- |
Баланс |
280 |
11598,7 |
15835,4 |
Таблиця 2 - Структура пасивів ТОВ «АБВГД»
ПАСИВ |
Код рядка |
2006 рік |
2007 рік |
Тис.грн. |
Тис.грн. |
||
1 |
2 |
3 |
5 |
І. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
2000 |
2000 |
Інший додатковий капітал |
330 |
700,4 |
700,4 |
Резервний капітал |
340 |
- |
- |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
8000 |
12000 |
Неоплачений капітал |
360 |
(74,7) |
- |
Усього за розділом І |
380 |
10625,5 |
14700,4 |
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
Усього за розділом ІІ |
430 |
- |
- |
ІІІ. Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
Усього за розділом ІІІ |
480 |
556,5- |
803,3- |
ІV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
94,9 |
- |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
71,9 |
75,3 |
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
550 |
17,7 |
1,2 |
зі страхування |
570 |
58,4 |
40,2 |
з оплати праці |
580 |
121,1 |
173,6 |
із внутрішніх розрахунків |
600 |
- |
25,1 |
Інші поточні зобов'язання |
610 |
52,5 |
16,3 |
Усього за розділом ІV |
620 |
416,5 |
331,7 |
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
- |
- |
Баланс |
640 |
11598,7 |
15835,4 |
Таблиця 3 – Показники фінансового стану
№ з/п |
Показники |
На початок періоду |
На кінець періоду |
Відхилення |
Нормативне значення |
1 |
Коефіцієнт автономії Ф1 ряд.380/Ф1 ряд.640 |
10625,5/11598,7 = 0,9161 |
14700,4/15835,4 = 0,9283 |
0,0122 |
>0,5 |
2 |
Коефіцієнт стійкості фінансування Ф1 (ряд.430+ряд.480+ряд.620+ряд.630)/ Ф1 ряд.620 |
(556,5+416,5)/416,5 = 2,3361 |
(803,3+331,7)/331,7 = 3,4218 |
1,0857 |
<1 зменшення |
3 |
Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами Ф1 (ряд.260-ряд.620)/Ф1 ряд.620 |
(8821-416,5)/416,5 = 20,179 |
(11820,5-331,7)/331,7 = 34,636 |
14,457 |
>0,1 |
Коефіцієнт автономії розраховують як відношення власного капіталу підприємства до підсумку балансу підприємств, він показує питому вагу власного капіталу в загальній сумі коштів, авансованих в його діяльність.
Коефіцієнт фінансування розраховують як співвідношення залучених і власних коштів, він характеризує залежність підприємства від залучених коштів.
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами показує забезпеченість підприємства власними оборотними коштами.
Задача 7
За системою умов відповідності наявності джерел формування запасів та показників забезпеченості джерелам їх формування визначити тип фінансової стійкості підприємства, підсумкові розрахунки навести у таблиці 3, надати відповідну аналітичну пояснювальну записку
Вхідні данні
Таблиця 1 - Структура активів ТОВ «АБВГД»
A К Т И В |
Код рядка |
1-й |
Тис.грн. |
||
1 |
2 |
5 |
І. Необоротні активи |
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
залишкова вартість |
010 |
4,4 |
первісна вартість |
011 |
4,4 |
накопичена амортизація |
012 |
- |
Незавершене будівництво |
020 |
- |
Основні засоби: |
|
|
залишкова вартість |
030 |
3197,5 |
первісна вартість |
031 |
5092,3 |
знос |
032 |
(1894,8) |
Відстрочені податкові активи |
060 |
813 |
Усього за розділом І |
080 |
4014,9 |
ІІ. Оборотні активи |
|
|
Запаси: |
|
|
виробничі запаси |
100 |
3804,4 |
незавершене виробництво |
120 |
- |
готова продукція |
130 |
797,7 |
товари |
140 |
3,2 |
Векселі одержані |
150 |
- |
чиста реалізаційна вартість |
160 |
2926,5 |
первісна вартість |
161 |
2926,5 |
резерв сумнівніх боргів |
162 |
- |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
з бюджетом |
170 |
1913,7 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
- |
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
- |
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
в національній валюті |
230 |
223,9 |
в іноземній валюті |
240 |
2151,1 |
Інші оборотні активи |
250 |
- |
Усього за розділом ІІ |
260 |
11820,5 |
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
270 |
- |
IV. Необоротні активи та групи вибуття |
275 |
- |
Баланс |
280 |
15835,4 |
Таблиця 2 - Структура пасивів ТОВ «АБВГД»
ПАСИВ |
Код рядка |
2006 рік |
2007 рік |
Тис.грн. |
Тис.грн. |
||
1 |
2 |
3 |
5 |
І. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
2000 |
2000 |
Інший додатковий капітал |
330 |
700,4 |
700,4 |
Резервний капітал |
340 |
- |
- |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
8000 |
12000 |
Неоплачений капітал |
360 |
(74,7) |
- |
Усього за розділом І |
380 |
10625,5 |
14700,4 |
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
Усього за розділом ІІ |
430 |
- |
- |
ІІІ. Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
Усього за розділом ІІІ |
480 |
556,5- |
803,3- |
ІV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
94,9 |
- |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
71,9 |
75,3 |
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
550 |
17,7 |
1,2 |
зі страхування |
570 |
58,4 |
40,2 |
з оплати праці |
580 |
121,1 |
173,6 |
із внутрішніх розрахунків |
600 |
- |
25,1 |
Інші поточні зобов'язання |
610 |
52,5 |
16,3 |
Усього за розділом ІV |
620 |
416,5 |
331,7 |
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
- |
- |
Баланс |
640 |
11598,7 |
15835,4 |
Таблиця 3 - Тип фінансової стійкості підприємства
№ |
Показники |
2006 рік |
2007 рік |
Тис.грн. |
Тис.грн. |
||
1. |
1. Джерела власних засобів, усього |
10625,5 |
14700,4 |
1.1. Власний капітал |
10625,5 |
14700,4 |
|
1.2. Забезпечення наступних витрат і платежів |
- |
- |
|
1.3. Доходи майбутніх періодів |
- |
- |
|
2. |
Необоротні активи |
2773,8 |
4014,9 |
3. |
Власні оборотні засоби (Нв) |
7851,7 |
10685,5 |
4. |
Довгострокові кредити і зобовязання |
556,5 |
803,3 |
5. |
Наявність власних і довгострокових позикових засобів для покриття запасів, Нд |
8408,2 |
11488,8 |
6. |
Короткострокові кредити і поточні зобовязання |
416,5 |
331,7 |
7. |
Загальна величина джерел формування запасів, Нз |
8824,7 |
11820,5 |
8. |
Загальна величина запасів, Зв |
5444,4 |
4605,3 |
9. |
Надлишок (+) або нестача (-) власних обор. засобів для формування запасів (Нв – Зв) |
2407,3 |
6080,2 |
10. |
Надлишок (+) або нестача (-) власних обор. І довгострокових позикових коштів для формування запасів (Нд – Зв) |
2963,8 |
6883,5 |
11. |
Надлишок (+) або нестача (-) загальної величини основних джерел формування запасів (Нз – Зв) |
3380,3 |
7215,2 |
Нв = Джерела власних засобів – Необоротні активи
Нд = Власні оборотні засоби + Довгострокові кредити банків
Нз = Власні джерела + Довгострокові джерела + Короткострокові джерела
Таблиця 4 – Визначення типу фінансової стійкості підприємства
Нд - Зв |
Нз - Зв |
Нв - Зв |
Тип фінансової стійкості |
+ |
+ |
+ |
Абс. Фін. стійкість |
- |
+ |
+ |
Норм. фін.стан |
- |
- |
+ |
Нестійкий фін.стан |
- |
- |
- |
Кризовий фін.стан |
Отже, виходячи з таблиці 4 дане підприємство має абсолютну фінансову стійкість. Такий тип фінансової стійкості характеризується тим, що всі запаси підприємства покриваються власними оборотними коштами, тобто організація не залежить від зовнішніх кредиторів. Така ситуація зустрічається вкрай рідко. Більш того,вона навряд чи може розглядатися як ідеальна, оскільки означає, що керівництво компанії не вміє, не бажає, або не має можливості використовувати зовнішні джерела коштів для основної діяльності.
Задача 8
Розрахувати показники фінансової стійкості підприємства, підсумкові розрахунки навести у таблиці 3, надати відповідну аналітичну пояснювальну записку
Вихідні данні
Таблиця 1 - Структура активів ТОВ ««АБВГД»»
A К Т И В |
Код рядка |
2006 рік |
2007 рік |
Тис.грн.. |
Тис.грн. |
||
1 |
2 |
3 |
5 |
І. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
20,0 |
4,4 |
первісна вартість |
011 |
51,8 |
4,4 |
накопичена амортизація |
012 |
(31,8) |
- |
Незавершене будівництво |
020 |
- |
- |
Основні засоби: |
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
2753,8 |
3197,5 |
первісна вартість |
031 |
4299,7 |
5092,3 |
знос |
032 |
(1545,9) |
(1894,8) |
Відстрочені податкові активи |
060 |
- |
813 |
Усього за розділом І |
080 |
2773,8 |
4014,9 |
ІІ. Оборотні активи |
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
4311,6 |
3804,4 |
незавершене виробництво |
120 |
- |
- |
готова продукція |
130 |
1129,8 |
797,7 |
товари |
140 |
3,0 |
3,2 |
Векселі одержані |
150 |
- |
- |
чиста реалізаційна вартість |
160 |
1253,3 |
2926,5 |
первісна вартість |
161 |
1253,3 |
2926,5 |
резерв сумнівніх боргів |
162 |
- |
- |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
170 |
1732,2 |
1913,7 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
0,1 |
- |
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
- |
- |
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
в національній валюті |
230 |
- |
223,9 |
в іноземній валюті |
240 |
375,8 |
2151,1 |
Інші оборотні активи |
250 |
15,2 |
- |
Усього за розділом ІІ |
260 |
8821,0 |
11820,5 |
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
270 |
3,9 |
- |
IV. Необоротні активи та групи вибуття |
275 |
- |
- |
Баланс |
280 |
11598,7 |
15835,4 |
Таблиця 2 - Структура пасивів ТОВ «АБВГД»
ПАСИВ |
Код рядка |
2006 рік |
2007 рік |
Тис.грн. |
Тис.грн. |
||
1 |
2 |
3 |
5 |
І. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
2000 |
2000 |
Інший додатковий капітал |
330 |
700,4 |
700,4 |
Резервний капітал |
340 |
- |
- |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
8000 |
12000 |
Неоплачений капітал |
360 |
(74,7) |
- |
Усього за розділом І |
380 |
10625,5 |
14700,4 |
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
Усього за розділом ІІ |
430 |
- |
- |
ІІІ. Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
Усього за розділом ІІІ |
480 |
556,5- |
803,3- |
ІV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
94,9 |
- |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
71,9 |
75,3 |
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
550 |
17,7 |
1,2 |
зі страхування |
570 |
58,4 |
40,2 |
з оплати праці |
580 |
121,1 |
173,6 |
із внутрішніх розрахунків |
600 |
- |
25,1 |
Інші поточні зобов'язання |
610 |
52,5 |
16,3 |
Усього за розділом ІV |
620 |
416,5 |
331,7 |
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
- |
- |
Баланс |
640 |
11598,7 |
15835,4 |
Таблиця 3 – Показники фінансового стану
№ з/п |
Показники |
2006 |
2007 |
Відхилення |
Нормативне значення |
Розрахунок |
1 |
Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами |
0,89 |
0,90 |
0,01 |
>0,5 |
(р.380-р.080) р. 260 |
2 |
Коефіцієнт фінансової стійкості |
10,92 |
12,95 |
2,03 |
>1 |
р.380/р.480+р.620 |
3 |
Коефіцієнт маневреності робочого капіталу |
0,87 |
0,83 |
-0,04 |
>0,5 |
Р.260+р.620/р.380 |
Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами = власні оборотні активи/ Оборотні активи = Власний капітал – необоротні активи/ оборотні активи
Коефіцієнт фінансової стійкості = Власний капітал/ Залучений капітал
Коефіцієнт маневреності робочого капіталу = Оборотні активи + Поточні зобов’язання/ Власний капітал
Отже, дані показники фінансової стійкості достатньо високі, що має для підприємства сприятливе значення.
Коефіцієнт фінансової стійкості , що показує співвідношення власних і залучених засобів, вкладених в діяльність підприємства. Характеризує здатність підприємства залучати зовнішні джерела фінансування, збільшився у 2007 році, що підтверджує абсолютне відхилення 2,03.
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами показує, яка частина матеріальних оборотних активів фінансується за рахунок засобів чистого оборотного капіталу. З розрахунку видно, що за рахунок засобів чистого оборотного капіталу фінансується більша частина матеріальних оборотних активів, про що свідчать показники 2006 р – 0,89, 2007 р – 0,9.
Коефіцієнт маневреності робочого капіталу характеризує ступінь мобільності використання власного капіталу. У даного підприємства цей показник знаходиться на високому рівні, прот у 2007 році порівняно з 2006 відбувається його зниження на -0,04.
Задача 9
Проаналізувати оборотність оборотних активів. Визначити коефіцієнти, які характеризують оборотність оборотних активів (результати доцільно викласти у таблиці 2), оцінити їх зміни, встановити величину вивільнення чи залучення коштів у зв'язку зі зміною оборотності оборотних активів. Для аналізу використати дані фінансової звітності.
Вихідні данні
Таблиця 1 – Структура активів ТОВ ««АБВГД»»
A К Т И В |
Код рядка |
2006 рік |
2007 рік |
Тис.грн.. |
Тис.грн. |
||
1 |
2 |
3 |
5 |
І. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
20,0 |
4,4 |
первісна вартість |
011 |
51,8 |
4,4 |
накопичена амортизація |
012 |
(31,8) |
- |
Незавершене будівництво |
020 |
- |
- |
Основні засоби: |
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
2753,8 |
3197,5 |
первісна вартість |
031 |
4299,7 |
5092,3 |
знос |
032 |
(1545,9) |
(1894,8) |
Відстрочені податкові активи |
060 |
- |
813 |
Усього за розділом І |
080 |
2773,8 |
4014,9 |
ІІ. Оборотні активи |
|
|
|
Запаси: |
|
|
|
виробничі запаси |
100 |
4311,6 |
3804,4 |
незавершене виробництво |
120 |
- |
- |
готова продукція |
130 |
1129,8 |
797,7 |
товари |
140 |
3,0 |
3,2 |
Векселі одержані |
150 |
- |
- |
чиста реалізаційна вартість |
160 |
1253,3 |
2926,5 |
первісна вартість |
161 |
1253,3 |
2926,5 |
резерв сумнівніх боргів |
162 |
- |
- |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
з бюджетом |
170 |
1732,2 |
1913,7 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
0,1 |
- |
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
- |
- |
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
в національній валюті |
230 |
- |
223,9 |
в іноземній валюті |
240 |
375,8 |
2151,1 |
Інші оборотні активи |
250 |
15,2 |
- |
Усього за розділом ІІ |
260 |
8821,0 |
11820,5 |
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
270 |
3,9 |
- |
IV. Необоротні активи та групи вибуття |
275 |
- |
- |
Баланс |
280 |
11598,7 |
15835,4 |
Таблиця 2 – Аналіз оборотності оборотних активів
Показники |
Минулий рік |
Звітний рік |
Відхилення |
Обсяг реалізованої продукції, тис. грн. |
27698,5 |
36917,6 |
9219,1 |
Середні залишки оборотних активів, тис. грн. |
8821 |
8821+11820,5/2 = 10320,75 |
+1499,75 |
Коефіцієнт оборотності |
27698,5/8821 = 3,14 |
36917,6/10320,75 = 3,58 |
+0,44 |
Коефіцієнт закріплення |
8821/27698,5=0,318 |
10320,75/36917,6 = 0,279 |
-0,039 |
Тривалість одного обороту |
360/3,14 = 114,65 |
360/3,58 = 100,56 |
-14,09 |
Коефіцієнт оборотності показує кількість оборотів за рік і визначається відношенням реалізованої за рік продукції (обсягу виконаних робіт, наданих послуг) до середньорічного залишку оборотних засобів.
Коефіцієнт завантаження (закріплення) (Кзав.) – величина, обернена коефіцієнту оборотності, показує, скільки оборотних засобів підприємства припадає на одну гривню реалізованої продукції (виконаних робіт, наданих послуг).
Задача 10
Дати оцінку зміни ефективності використання оборотних коштів.
Показники |
На початок року |
На кінець року |
1. Сума обороту. |
|
5000 |
2. Виробничі запаси за первісною вартістю. |
500 |
490 |
3. Грошові кошти. |
660 |
400 |
4. Розрахунки і дебіторами за товари і роботи. |
1000 |
1200 |
5. Знос малоцінних і швидкозношуваних предметів. |
40 |
50 |
Примітка:
Тривалість обороту оборотних коштів у попередньому році .... .90 дн..
в т. ч. матеріальних ……........ ......... ......30 дн.,
коштів у розрахунках ......... .. ..........60 дн.
Розв’язання
Показники |
На початок року |
На кінець року |
||
1. Сума обороту. |
|
5000 |
||
2. Виробничі запаси за первісною вартістю. |
500 |
490 |
||
3. Грошові кошти. |
660 |
400 |
||
4. Розрахунки і дебіторами за товари і роботи. |
1000 |
1200 |
||
5. Знос малоцінних і швидкозношуваних предметів. |
40 |
50 |
||
Всього оборотних активів |
2200 |
2140 |
||
Середній залишок оборотних активів |
|
2170 |
||
Тривалість обороту оборотних коштів у попередньому році |
90 |
|
||
в т. ч. матеріальних |
30 |
|
||
коштів у розрахунках |
60 |
|
||
Коефіцієнт оборотності |
2,304147 |
|
||
тривалість обороту |
156,24 |
|
||
Сума вивільнених або заморожених коштів |
941,78 |
|
||
Коефіцієнт
оборотності
=5000/2170=2,304147;
де О – оборот активів за певний проміжок часу, але найбільш поширено
замість повного обороту вживати об’єм реалізованих товарів (робіт, послуг) за
вирахуванням податків (акцизного збору та ПДВ), тобто чистий дохід (ЧД).
Тривалість
обороту
,
де
Т – тривалість календарного періоду (рік – 360 днів, квартал – 90 днів)
360/2,304147=156,24;
Сума
вивільнених або заморожених коштів
= (2170/360)*156,24=941,78
Отже, оскільки виходячи з наведених даних не можливо розрахувати коефіцієнт оборотності та суму вивільнених коштів, то про динаміку використання оборотних коштів будемо судити порівнюючи тривалість обороту, який зріс з 90 днів до 156, що є негативним фактором, оскільки прийнятним є мінімізація тривалості обороту.
Задача 11
Дослідити рух основних засобів виробничого призначення та оцінити його інтенсивність. Здійснити аналіз якісного стану основних засобів за показниками придатності, оновлення, вибуття, приросту.
Вхідна інформація. Характеристика руху основних засобів підприємства
Період |
Первинна вартість основних засобів, тис. грн. |
Сума нарахованого зносу на кінець року |
|||
На початок року |
Введено за рік |
Вибуло за рік |
На кінець року |
||
1. Попередній рік |
19 542 |
892 |
191 |
20 243 |
6889 |
2. Звітний рік |
20 243 |
1030 |
477 |
20 796 |
7202 |
Результати аналізу представити у вигляді таблиці. За результатами аналізу зробити висновки
Показники |
Розрахунок |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення |
|
Абс (4 - 3) |
Відн, %
( |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Коефіцієнт оновлення |
(ОЗвв / ОЗкін.п.) |
892 / 20243 = 0,044 |
1030 / 20796 = 0,049 |
+0,005 |
+11,36 |
2. Коефіцієнт вибуття |
ОЗвиб / ОЗ поч.п. |
191 / 19542 = 0,009 |
477 / 20243 = 0,024 |
+0,015 |
+166,66 |
3. Коефіцієнт приросту |
(ОЗвв – Озвиб) / ОЗ поч.п |
(892 – 191) / 19542 = 0,036 |
(1030 – 477) / 20243 = 0,027 |
|
25 |
4. Коефіцієнт придатності, обчислений на кінець року |
(ОЗ залиш. Вартість / ОЗ первісна вартість) |
(20243 – 6889) / 20243 = 0,659 |
(20796 - 7202) / 20796 = 0,653 |
0,006 |
0,91 |
)*100
0,009Висновок :
Коефіцієнти вибуття основних фондів показує рух основних фондів. Аналізуючи дані за 2 роки коефіцієнт вибуття збільшився на 0,015 пунктів.
Коефіцієнт придатності показує, яка частина основних засобів придатна для експлуатації в процесі господарської діяльності. Проаналізувавши дані можна помітити, що коефіцієнт придатності поступово зменшується на незначну величину.
Коефіцієнт оновлення основних засобів характеризує інтенсивність уведення в дію нових основних засобів. Він показує частку введених основних засобів за визначений період у загальній вартості основних засобів на кінець звітного періоду. Це показник у звітньому році збільшився на 0,005 порівняно з попереднім роком.
Коефіцієнт приросту основних фондів характеризує рівень приросту основних фондів або окремих його груп за певний період. У звітному році цей показник становив 0,653 , що на 0,006 пункти менше ніж у попередньому році.
Задача 12
Оцінити ефективність використання основних засобів та проаналізувати її динаміку протягом звітного періоду. Використати інформацію, наведену нижче у таблиці. За результатами аналізу зробити висновки.
Таблиця 1 – Структура активів ТОВ «АБВГД»
A К Т И В |
Код рядка |
Попередній рік на початок |
Попередній рік на кінець |
Звітний рік на кінець |
Тис.грн. |
Тис.грн. |
Тис.грн. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
І. Необоротні активи |
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
20 |
10 |
4,4 |
первісна вартість |
011 |
51,8 |
51,8 |
4,4 |
накопичена амортизація |
012 |
-31,8 |
-41,8 |
- |
Незавершене будівництво |
020 |
|
- |
- |
Основні засоби: |
|
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
13578 |
12568 |
14780 |
первісна вартість |
031 |
15728 |
14718 |
16930 |
знос |
032 |
-2150 |
-2150 |
-2150 |
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
- |
813 |
Усього за розділом І |
080 |
13598 |
12578 |
14784,4 |
Таблиця – Динаміка ефективності використання основних засобів підприємства
Показники |
Розрахунок |
Попередній рік |
Звітний рік |
Відхилення |
|
Абс (4 - 3) |
Відн, % ( )*100 |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Обсяг виробленої продукції, тис. грн. |
|
140 240 |
147 250 |
+7010 |
+4,99 |
2. Середньорічна залишкова вартість основних засобів, тис. грн. |
(рік на початок + рік на кінець) / 2 |
13073 |
13674 |
+601 |
+4,59 |
3. Коефіцієнт фондовіддачі, |
|
10,727 |
10,768 |
+0,041 |
+0,38 |
4 Коефіцієнт фондомісткості, |
|
0,0932 |
0,0928 |
0,0004 |
0,43 |
де : Q – обсяг реалізованої продукції (виконаних робіт, послуг) підприємства за рік, тис. грн.;
Sсер. – середньорічна вартість основних фондів підприємства, тис. грн.
Висновок :
Зробивши аналіз ефективність використання основних засобів та її динаміку протягом звітного періоду на підприємстві спостерігається збільшення фондовіддачі : 10,727 у попередньому році та 10,768 у звітному році, що говорить про більш ефективне використання основних фондів.
Задача 13
Використовуючи прийоми елімінування, розрахуйте вплив на зміну обсягу продукції вартості основних засобів, питомої ваги активної частини основних засобів та фондовіддачі активної частини основних засобів. Виявіть резерви збільшення обсягу випуску продукції.
Вихідна інформація
Таблиця 1 – Структура активів ТОВ «АБВГД»
A К Т И В |
Код рядка |
За минулий рік |
За звітний рік |
Тис.грн.. |
Тис.грн. |
||
1 |
2 |
3 |
5 |
І. Необоротні активи |
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
20,0 |
4,4 |
первісна вартість |
011 |
51,8 |
4,4 |
накопичена амортизація |
012 |
(31,8) |
- |
Незавершене будівництво |
020 |
- |
- |
Основні засоби: |
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
2753,8 |
3197,5 |
первісна вартість |
031 |
4299,7 |
5092,3 |
знос |
032 |
(1545,9) |
(1894,8) |
Відстрочені податкові активи |
060 |
- |
813 |
Усього за розділом І |
080 |
2773,8 |
4014,9 |
Розв’язання
Показники |
За минулийрік |
За звітнийрік |
Відхилення |
1. Обсяг випуску продукції, тис. грн. |
27698,5 |
36917,6 |
9219,1 |
2. Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн. |
2753,8 |
3197,5 |
443,7 |
2. Питома вага активної частини основних засобів, % |
84,2 |
88,9 |
4,7 |
3. Фондовіддачао сновних засобів, грн. |
10,058283 |
11,5457701 |
1,48749 |
4. Фондовіддача активної частини основних засобів, грн. |
8,4690744 |
10,2641896 |
1,79512 |
Фондовіддача
=27698,5/2753,8=10,058283грн.
Задача 14
Виконати факторний аналіз причин виконання або недовиконання плану з валового прибутку.
Вихідні данні
№ пп |
Показники |
За планом, тис. грн. |
Фактично, тис. грн. |
1. |
Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) |
2160 |
2400 |
2. |
Податок на додану вартість |
360 |
400 |
3. |
Собівартість реалізованої продукції |
1440 |
1500 |
4. |
Адміністративні витрати |
180 |
200 |
Рішення
№ з/п |
Показники |
За планом |
Факт |
∆ |
1. |
Чистий дохід (Виручка – ПДВ) |
1800 |
2000 |
+200 |
2. |
Собівартість реалізованої продукції |
1440 |
1500 |
+60 |
3. |
Валовий прибуток |
360 |
500 |
+140 |
Таб. Динаміка рівня витрат
Показники |
За планом |
Факт |
і |
Рівень собівартості в чистому доході |
1440/1800 = 0,8 |
1500/2000 = 0,75 |
0,9375 |
Застосуємо прийом перерахунку еталону для порівняння (перерахуємо показники фактичного періоду за плановим рівнем витрат).
№ з/п |
Показники |
Скориговане фактичне значення за плановим рівнем витрат |
Факт |
∆ |
1. |
Чистий дохід |
2000 |
2000 |
– |
2. |
Собівартість реалізованої продукції |
0,8 х 2000 = 1600 |
1500 |
-100 |
3. |
Валовий прибуток |
400 |
500 |
+100 |
∆Пор. = 140 – 100 = +40 – зміна валового прибутку за рахунок зміни обсягу реалізації
Або 400 – 360 = +40
Кількісна міра впливу факторів на відхилення валового прибутку
Фактори |
Міра впливу, тис.грн. |
1) Зниження рівня собівартості реалізованої продукції |
+100 |
2) Збільшення обсягу реалізації |
+40 |
Разом: |
+140 |
Висновок: Таким чином валовий прибуток збільшився на 140 тис. грн. На це вплинуло збільшення рівня собівартості реалізованої продукції з 80 коп. на 1 грн. до 75 коп. на 1 грн. (або на 6,2%), що призвело до збільшення прибутку на 100 тис. грн. Збільшення обсягу реалізації на 200 тис. грн. призвело до збільшення прибутку на 40 тис. грн.
Задача 15
Виконати факторний аналіз динаміки валового прибутку, використовуючи фактори: обсяг реалізованої продукції та інтенсивність споживання ресурсів.
Вихідні данні
№ пп |
Показники |
Базовий рік, тис. грн. |
Звітний рік, тис. грн. |
1. |
Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) |
2376 |
2640 |
2. |
Податок на додану вартість |
396 |
440 |
3. |
Собівартість реалізованої продукції |
1584 |
1650 |
4. |
Адміністративні витрати |
150 |
220 |
5. |
Витрати на збут |
84 |
130 |
Розрахуємо відхилення валового прибутку
№ пп |
Показники |
Базовий рік, тис. грн. |
Звітний рік, тис. грн. |
відхилення |
1. |
Чистий дохід |
1980 |
2200 |
220 |
2. |
Собівартість реалізованої продукції |
1584 |
1650 |
66 |
3 |
Валовий прибуток |
396 |
550 |
154 |
Розрахуємо динаміку рівня витрат
№ пп |
Показники |
Базовий рік, тис. грн. |
Звітний рік, тис. грн. |
Індекс |
1. |
Рівень собівартості |
0,8(1584/1980) |
0,75 |
0,938 |
Перерахуємо показники фактичного періоду за плановим рівнем витрат
№ пп |
Показники |
Базовий рік, тис. грн. |
Звітний рік, тис. грн. |
відхилення |
1. |
Чистий дохід |
2200 |
2200 |
|
2. |
Собівартість реалізованої продукції |
(2200*0,8)1760 |
1650 |
-110 |
3 |
Валовий прибуток |
440(2200-1760) |
550 |
110 |
За рахунок збільшення об’єму реалізації збільшився валовий прибуток
П
ор = П’ – П баз = 440 – 396 = 44 (тис.грн)
Розрахуємо кількісну міру впливу факторів на відхилення валового прибутку
|
Фактори |
Міра впливу |
1 |
Зниження рівня собівартості реалізованої продукції |
110 |
2 |
Збільшення чистого доходу |
+44 |
3 |
разом |
154 |
Висновок : таким чином розмір валового прибутку збільшився на 154 тисячі гривень . на це вплинуло зменшення рівня собівартості реалізованої продукції з 80 копійок на гривню до 75 копійок на гривню ( або на 6,2 %), що призвело до збільшення прибутку на 110 тисяч грн. Збільшення обсягу реалізації на 220 тис.грн. призвело до збільшення валового прибутку на 44 тис.грн
Задача 16
Виконати факторний аналіз причин виконання або недовиконання плану з фінансового результату від операційної діяльності.
Вихідні данні
№ пп |
Показники |
За планом, тис. грн. |
Фактично, тис. грн. |
1. |
Чистий дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) |
2320 |
4800 |
2. |
Інші операційні доходи |
720 |
800 |
3. |
Інші доходи |
160 |
120 |
4. |
Собівартість реалізованої продукції |
1880 |
3000 |
5. |
Адміністративні витрати |
360 |
400 |
6. |
Інші витрати |
60 |
50 |
Розв’язання
№ пп |
Показники |
За планом, тис. грн. |
Фактично, тис. грн. |
відхилення |
рівень витрат план |
1 |
Чистий дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) |
2320 |
4800 |
4800-2320= 2480 |
|
2 |
Інші операційні доходи |
720 |
800 |
80 |
|
3 |
Інші доходи |
160 |
120 |
-40 |
|
4 |
Собівартість реалізованої продукції |
1880 |
3000 |
1120 |
1880/3040= 0,618421053 |
5 |
Адміністративні витрати |
360 |
400 |
40 |
360/3040 =0,118421053 |
6 |
Інші витрати |
60 |
50 |
-10 |
|
7 |
Операційний дохід |
2320+720 =3040 |
5600 |
2560 |
|
8 |
Операційні витрати |
1880+360 =2240 |
3400 |
1160 |
2240/3040 =0,736842105 |
9 |
Операційний фінансовий результат |
3040-2240 =800 |
2200 |
1400 |
|
|
?????????? |
|
|
|
|
№ пп |
Показники |
Фактично, тис. грн. |
Скоригов. Факт |
відхилення |
Міра врливу |
4 |
Собівартість реалізованої продукції |
3000 |
5600*0,618421053 =3463,15789 |
3000-3463,15789 =-463,1578947 |
463,1578947 |
5 |
Адміністративні витрати |
400 |
5600*0,118421053 =663,157895 |
400663,157895 =-263,1578947 |
263,1578947 |
7 |
Операційний дохід |
5600 |
5600 |
0 |
1473,68421-800 =673,6842105 |
8 |
Операційні витрати |
3400 |
5600*0,736842105 =4126,31579 |
3400-4126,31579 =-726,3157895 |
463,1578947+263,1578947=726,3157895 |
9 |
Операційний фінансовий результат |
2200 |
5600-4126,31579 =1473,68421 |
2240-1473,6842=726,3157895 |
х |
10 |
Разом |
х |
х |
х |
∑1400 |
Рівень витрат=Витрати(рівень яких шукається)/доход
Перераховані показники=фактичний об’єм*рівень витрат плановий
- рівень собівартості реалізованої продукції
Рср=1880/3040=0,618421053
– рівеньадміністративнихвитрат:
РВадм= В адм/Д опер=360/3040=0,118421053
– рівеньопераційнихвитрат:
РВ опер=2240/3040=0,736842105
Висновки: фінансовий результат від операційної діяльності зріс на 1400 грн. Це було викликано наступними факторами:
перевиконання плану з об’ємів реаізації визвало ріст фінансового результату від операційної діяльності майже на 674 грн
зниження рівня споживання операційних витрат призвело до росту фінанссовгорезельтату від операційної діяльності на 726 грн(зниження рівня адмін витрат викликало ріст на 263 грн, а собівартості реалізованої продукції-463 грн )
Задача 17
Виконати факторний аналіз динаміки прибутку від операційної діяльності, використовуючи фактори: обсяг реалізованої продукції та інтенсивність споживання ресурсів..
Вихідні данні
№ пп |
Показники |
Базовий рік, тис. грн. |
Звітний рік, тис. грн. |
1. |
Дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) |
3000 |
3060 |
2. |
Податок на додану вартість |
500 |
510 |
3. |
Інші операційні доходи |
90 |
183 |
4. |
Собівартість реалізованої продукції |
1900 |
2110 |
5. |
Адміністративні витрати |
154 |
200 |
6. |
Витрати на збут |
60 |
73 |
7. |
Інші операційні витрати |
40 |
50 |
8. |
Інші фінансові доходи |
30 |
– |
9. |
Фінансові витрати |
20 |
45 |
Розв’язання
№ пп |
Показники |
Базовий рік, тис. грн. |
Звітний рік, тис. грн. |
відхилення |
рівень витрат план |
1 |
Дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) |
3000 |
3060 |
60 |
|
2 |
Податок на додану вартість |
500 |
510 |
10 |
|
3 |
Інші операційні доходи |
90 |
183 |
93 |
|
4 |
Собівартість реалізованої продукції |
1900 |
2110 |
210 |
1900/2590 =0,733591 |
5 |
Адміністративні витрати |
154 |
200 |
46 |
154/2590 =0,059459 |
6 |
Витрати на збут |
60 |
73 |
13 |
60/259 =0,023166 |
7 |
Інші операційні витрати |
40 |
50 |
10 |
40/2590 =0,015444 |
8 |
Інші фінансові доходи |
30 |
– |
|
|
9 |
Фінансові витрати |
20 |
45 |
|
|
10 |
Операційний дохід |
3000-500+90=2590 |
2733 |
2733-2433=143 |
|
11 |
Операційні витрати |
1900+154 +60+40=2154 |
2433 |
2433-2154=279 |
2125/2590 =0,83166 |
12 |
Операційний фінансовий результат |
2590-2154=436 |
300 |
300-436= -136 |
|
|
|
|
|
|
|
№ пп |
Показники |
Фактично, тис. грн. |
Скоригов. Факт |
відхилення |
Міра врливу |
1 |
Собівартість реалізованої продукції |
2110 |
2733*0,733591 =2004,903475 |
105,097 |
-105,097 |
2 |
Адміністративні витрати |
200 |
2733*0,059459 =162,5027027 |
37,4973 |
-37,4973 |
3 |
Витрати на збут |
73 |
2733*0,023166 =63,31274131 |
9,68726 |
-9,68726 |
4 |
Інші операційні витрати |
50 |
2733*0,015444 =42,20849421 |
7,79151 |
-7,79151 |
5 |
Операційний дохід |
2733 |
2733 |
0 |
460,0725869-436=24,07259 |
6 |
Операційні витрати |
2433 |
2733*2590 =2272,927413 |
160,073 |
-160,073 |
7 |
Операційний фінансовий результат |
300 |
2733-2272,927413 =460,0725869 |
-160,073 |
x |
8 |
Разом |
x |
x |
x |
24,07259+ (-160,073)= -136 |
Рівень витрат=Витрати(рівень яких шукається)/доход
Перераховані показники=фактичний об’єм*рівень витрат плановий
- рівень собівартості реалізованої продукції
Рср=1900/2590=0,733591
– рівеньадміністративнихвитрат:
РВадм= В адм/Д опер=154/2590=0,059459
– рівеньопераційнихвитрат:
РВ опер=40/2590=0,015444
Висновки: фінансовий результат від операційної діяльності зменшився на 136 грн. Це було викликано наступними факторами:
перевиконання плану з об’ємів реалізації 24 грн
збільшення рівня споживання операційних витрат призвело до зменшення на 160 грн(збільшення рівня адмін витрат викликало зменшення на 37,5 грн, а собівартості реалізованої продукції-105 грн, витрат на збут-9,69 грн,інших опер.витра-7,79)
Задача 18
Проаналізувати динаміку валового прибутку, враховуючи що ціни на продукцію зросли на 10%:
Вихідні данні
№ пп |
Показники |
Базовий рік, тис. грн. |
Звітний рік, тис. грн. |
1. |
Чистий дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) |
1980 |
2440 |
2. |
Інші операційні доходи |
420 |
350 |
3. |
Собівартість реалізованої продукції |
1584 |
1650 |
4. |
Адміністративні витрати |
150 |
220 |
5. |
Витрати на збут |
84 |
130 |
Розв’язання
№ пп |
Показники |
Базовий рік, тис. грн. |
Звітний рік, тис. грн. |
відхилення |
рівень витрат план |
1 |
Чистий дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) |
1980 |
2440 |
460 |
|
2 |
Інші операційні доходи |
420 |
350 |
-70 |
|
3 |
Собівартість реалізованої продукції |
1584 |
1650 |
66 |
1584/1980 =0,8 |
4 |
Адміністративні витрати |
150 |
220 |
70 |
|
5 |
Витрати на збут |
84 |
130 |
46 |
|
6 |
Валовий фінансовий результат |
1980-1584 =396 |
2440-1650 =790 |
790-396 =394 |
|
|
|
|
|
|
|
№ пп |
Показники |
Базовий рік, тис. грн. |
Звітний рік, тис. грн. |
Скоригов. Факт |
Міра врливу |
1 |
Чистий дохід від реалізації товарів (робіт, послуг) |
1980 |
2440 |
2440*1,1 =2218,181818 |
443,636363-396 =47,63636 |
2 |
Собівартість реалізованої продукції |
1584 |
1650 |
2218,181818*0,8 =1774,545455 |
1774,545455-1650 =124,5455 |
3 |
Валовий фінансовий результат |
396 |
790 |
443,6363636 |
х |
4 |
Ріст цін |
х |
х |
х |
2440-2218,181818 =221,8182 |
5 |
Разом |
х |
х |
х |
∑394 |
Рівень витрат=Витрати(рівень яких шукається)/доход
Перераховані показники=фактичний об’єм*рівень витрат плановий
З вихідних даних видно, що збільшення прибутку склало ∆Пвал = 130-84 = +46 (тис. грн.). Для забезпечення порівнянності провадиться коригування звітних і базисних показників приводиться в порівнянний вид обсяг реалізації звітного року з урахуванням підвищення цін: звіт'
Ор = 2240/1,1 = 2218,181818 (тис. грн.);
2) визначається собівартість реалізованої продукції (Ср) і вартість матеріальних витрат (МВ) у звітному році виходячи з базисного рівня їхнього споживання:
Ср = 2218,181818*1584/1980=1774,54545439
Висновки: Валовий прибуток зріс на 394 тис.грн за рах.наступних факторів:
за рах. росту цін -221,82 тис.грн
за рах. зменшення інтенсивності споживання ресурсів - 124,55 тим.грн
перевиконання плану з обсягів реалізації – 47,64 тис.грн.
Задача 19
Використовуючи модель Du Pont виконати факторний аналіз коефіцієнта рентабельності (прибутковості) власного капіталу за допомогою прийомів елімінування. Для цього розробити і заповнити потрібну таблицю з розрахунку факторів, що беруть участь. Зробити висновки. Дати оцінку змін з позиції власників підприємства.
Найменування показника |
1-й рік на початок |
1-й рік на кінець |
2-й рік на кінець |
Чистий доход (виручка) |
102314,8 |
101314,5 |
95183,5 |
Валовий прибуток |
17759,5 |
14767,8 |
14403,0 |
Собівартість реалізованої продукції |
84555,3 |
86546,7 |
80780,5 |
Чистий прибуток |
5066,7 |
7068,8 |
4773,1 |
Оборотні активи |
23657,6 |
20222,2 |
24195,1 |
Баланс |
40105,2 |
34465,8 |
41016,3 |
Власний капітал |
3538,9 |
26230,2 |
3619,3 |
Задача 20
Виконати факторний аналіз рентабельності продукції
Таблиця Вихідні данні
Показники рентабельності |
Одиниця виміру |
1-га декада |
2-га декада |
Обсяг реалізованої продукції |
од. |
78,00 |
93,00 |
Ціна за одиницю продукції |
грн. |
17,00 |
17,20 |
Собівартість одиниці продукції |
грн. |
12,60 |
12,70 |
Рішення
Рп = ВП / СВ х100%
ВП - валовий прибуток;
СВ - собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
Показники рентабельності |
Одиниця виміру |
1-га декада |
2-га декада |
Відхилення |
|
абсолютне, грн. |
відносне, % |
||||
Обсяг реалізованої продукції |
од. |
78,00 |
93,00 |
+ 15,00 |
+19,23 |
Ціна за одиницю продукції |
грн. |
17,00 |
17,20 |
+0,20 |
+1,18 |
Собівартість одиниці продукції |
грн. |
12,60 |
12,70 |
+0,10 |
+0,79 |
Рентабельність продукції |
% |
34,92 |
35,43 |
+0,51 |
X |
Розрахунок зміни рентабельності продукції за рахунок різних факторів здійснювався наступним чином:
Р1 = (78x17 - 78x12,6) / 78x12,6 = 343,2 / 982,8 = 34,92 (%);
РУМ1 = (93 x 17 - 93x12,6) / 78x12,6 = 409,2 / 982,8 = 41,64 (%)
РУМ2 = (93 x 17 - 93x12,6) / 93x12,6 = 409,2 / 1171,8 = 34,92 (%);
РУМ3 = (93x17,2 - 93x12,6) / 93x12,6 = 427,8 / 1171,8 = 36,51 (%);
Р1 = (93x17,2 - 93x12,7) / 93x12,7 = 418,5 / 1181,1 = 35,43 (%)
ΔРОР = РУМ1- Р1 = 41,64 - 34,92 = 6,72 (пункта)
ΔРСР = РУМ2- РУМ1 = 34,92-41,64 = -6,72 (пункта);
ΔРЦ = РУМ3- РУМ2 = 36,51 - 34,92 = 1,59 (пункта);
ΔРС = Р2- РУМ3 =: 35,43-36,51 = -1,08 (пункта);
ΔР= Р2- Р1 = ΔРОР + ΔРСР + ΔРЦ + ΔРС = 6,72-6,72+1,59-1,08=0,51 (пункта).
Найменування факторів |
Од. виміру |
Міра впливу |
Зміна рентабельності продукції за рахунок зміни: - обсягу реалізації |
% |
+ 6,72 |
- структури реалізації |
% |
-6,72 |
- цін реалізації |
% |
+ 1,59 |
- собівартості реалізації |
% |
- 1,08 |
Разом |
|
+0,51 |
Отже, у другій декаді відбулося зростання рентабельності продукції на 0,51 пункт. Це було зумовлено наступними факторами:
зміна цін реалізації на 0,2 грн. (або 1,18%) підвищила результативний показник на 1,59 %;
зміна собівартості реалізації на 0,1грн. (або 0,79%) зменшила результативний показник на 1,08 %.
Слід відмітити, що зростання обсягу реалізації на 15 од. (або 19,23 %) і зміна структури реалізації одночасно збільшили та зменшили результативний показник на 6,72 %.
Задача 21
Виконати аналіз динаміки виробництва й реалізації продукції. По результатам розрахунків зробити висновки.
Вихідні данні
Рік |
1-й рік |
2-й рік. |
3-й рік |
4-й рік |
Обсяг виробництва, тис. грн. |
169,0 |
197,6 |
182,0 |
178,1 |
Обсяг реалізації, тис. грн. |
120,9 |
178,1 |
156,0 |
157,3 |
Таб. Аналіз динаміки обсягу виробництва і реалізації, тис. грн.
Рік |
Обсяг виробництва |
Темпи росту, % |
Обсяг реалізації |
Темпи росту, % |
||||
Базисні |
Ланцюгові |
∆ |
Базисні |
Ланцюгові |
∆ |
|||
1 |
169 |
– |
– |
– |
120,9 |
– |
– |
– |
2 |
197,6 |
116,92 |
116,92 |
– |
178,1 |
147,31 |
147,31 |
– |
3 |
182 |
107,69 |
92,10 |
-15,59 |
156 |
129,03 |
87,59 |
-41,44 |
4 |
178,1 |
105,38 |
97,86 |
-7,52 |
157,3 |
130,11 |
100,83 |
-29,28 |
Разом |
726,7 |
– |
– |
– |
612,3 |
– |
– |
– |
Висновок: за даними таблиці найбільший Тр обсягу виробництва був у 2-му році. У 4 році рост обсягу виробництва сповільнився, про що свідчить Тр базисний (105,38). Порівнюючи показники обсягу виробництва з попереднім періодом слід зазначити, що найгіршим був 3-й рік (92,10%). Причиною зниження Тр могло бути неналежне використання виробничих потужностей підприємства, зниження попиту на продукцію, поява конкурентів на ринку і т.д.
Задача 22
Виконати аналіз виконання плану з асортименту на підприємстві. Зробити висновки, дати оцінку розширенню й оновленню асортименту. Розрахунок показників виконання плану асортименту виконати трьома способами.
Вихідні дані для аналізу асортименту
Виріб |
Випуск продукції, тис. грн. |
|
За планом |
Фактично |
|
А |
273 |
330 |
Б |
217 |
137 |
В |
67 |
77 |
Г |
417 |
417 |
Д |
167 |
207 |
Е* |
281 |
177 |
Є |
0 |
97 |
* «Е» – новий вид продукції замість застарілої «Є».
Рішення
Виріб |
Випуск продукції, тис. грн. |
Зараховане у виконання плану, тис. грн. |
||
За планом |
Фактично |
виконання плану, % |
||
А |
273 |
330 |
121 |
273 |
Б |
217 |
137 |
63 |
137 |
В |
67 |
77 |
115 |
67 |
Г |
417 |
417 |
100 |
417 |
Д |
167 |
207 |
124 |
167 |
Е* |
281 |
177 |
63 |
177 |
Є |
0 |
97 |
– |
– |
Разом |
1422 |
1442 |
101 |
1238 |
1 спосіб. Найменшого числа
К асортиментності = 1238/1422 = 0,87
2 спосіб.
Передбачає брати як загальний показник найменший % виконання плану серед усіх виробів – 63%
3 спосіб.
К номенклатурності = 4/6 = 0,667
Висновок: згідно з результатами одержаними за усіма способами план з асортименту не виконано. У нашому прикладі планувалося оновлення асортименту на 19,76% [(281/1422) х 100], однак фактична частка оновленої продукції з урахуванням фактичного обсягу випуску становила 12,27 % [(177/1442) х 100]. Суттєвим недоліком є те, що підприємство продовжило виробництво застарілої продукції Є, яка немає належного попиту на ринку.
Задача 23
Виконати аналіз виконання плану по якості продукції. Зробити обґрунтовані висновки.
Коефіцієнти переводу вартості сорту до вартості 1-го сорту: 2-й – 0,65, 3-й – 0,45.
Таблиця - Обсяг виробництва продукції по сортах
Сорт продукції |
Ціна за 1 продукції, грн. |
Обсяг виробництва продукції, тис. од. |
|
План |
Факт |
||
І |
40,0 |
10,3 |
12,7 |
ІІ |
35,0 |
13,7 |
10,3 |
ІІІ |
20,0 |
11,5 |
9,4 |
Таблиця 1. Аналіз виконання плану по якості продукції
Сорт продукції |
Ціна за 1 продукції, грн. |
Обсяг виробництва продукції, тис. од. |
Вартість обсягу виробництва, тис. грн. |
||||
План |
Факт |
План |
Факт |
за ціною 1-го сорту |
|||
План |
Факт |
||||||
І |
40,0 |
10,3 |
12,7 |
412 |
508 |
412 |
508 |
ІІ |
35,0 |
13,7 |
10,3 |
479,5 |
360,5 |
548 |
412 |
ІІІ |
20,0 |
11,5 |
9,4 |
230 |
188 |
460 |
376 |
Разом |
– |
35,5 |
32,4 |
1121,5 |
1056,5 |
1420 |
1296 |
Кплансорт = 1121,5 / 1420 = 0,7898
Цсредплан = 1121,5 / 35,5 = 31,59
Кфактсорт = 1056,5 / 1296 = 0,8152
Цсредфакт = 1056,5 / 32,4 = 32,61
За даними розрахунків фактичний коефіцієнт сортності більше планового на 0,0254. Відповідно план з якості продукції виконаний на 103,22% (0,8152/0,7898 х 100). Середньозважена ціна за планом склала 31,59, що на 1,02 грн. менше фактичної середньозваженої ціни.
Задача 1.
Виконати аналіз ритмічності виробництва за прямими показниками. Дати оцінку структурі виробництва по декадам. Зробити висновки.
Таблиця 1 – Вихідні данні
Декади місяця |
Обсяг виробництва, грн. |
|
План |
Факт |
|
1 |
2875,0 |
2803,8 |
2 |
3037,5 |
2987,5 |
3 |
2800,0 |
3562,5 |
Декади місяця |
Обсяг виробництва, грн. |
Питома вага, % |
виконання плану, % |
Зараховується в рахунок виконання плану |
|||
План |
Факт |
План |
Факт |
грн. |
% |
||
1 |
2875,0 |
2803,8 |
32,99 |
29,97 |
2803,8/8712,5 = 32,2 |
2803,8 |
32,2 |
2 |
3037,5 |
2987,5 |
34,86 |
31,94 |
2987,5/8712,5 = 34,3 |
2987,5 |
34,3 |
3 |
2800,0 |
3562,5 |
32,14 |
38,09 |
40,9 |
2800 |
32,1 |
Разом |
8712,5 |
9353,8 |
100 |
100 |
107,4 |
8591,3 |
98,6 |
Коефіцієнт ритмічності = 32,2+34,3+32,1 = 98,6%
Ц
ей
коефіцієнт свідчить про те, що в строки
установлені планом-графіком, підприємством
випущено 98,6% продукції.
Коефіцієнт варіації = √(2803,8-2904,2)2 +(2987,5-2904,2)2 + (3562,5-2904,2)2 / 2904,2 = 0,231
Цей коефіцієнт свідчить про те, що випуск продукції по декадах відхиляється від графіка в середньому на 23,1%.
Коефіцієнт аритмічності = 1 – 0,986 = 0,014
Чим менш ритмічно працює підприємство, тим вище показник аритмічності. На нашому підприємстві він дорівнює 0,014.
Задача 24
Виявити фактори, що обумовили зниження або збільшення операційних витрат. Розрахунки зробити шляхом порівняння фактичних витрат із плановими, відкоректованими на фактичний обсяг. Зробити відповідні висновки. Вихідна інформація наведена у таблиці 1.
Таблиця 1 – Вихідна інформація для аналізу, тис. грн.
Показники |
По плану |
Фактично |
1. Матеріальні витрати |
1426,0 |
1200,6 |
2. Витрати на оплату праці |
414,0 |
372,6 |
3. Відрахування на соціальні заходи |
155,3 |
140,3 |
4. Амортизація |
172,5 |
184,0 |
5. Інші витрати |
17,3 |
11,5 |
Разом |
2185,0 |
1909,0 |
Доход (виручка) від реалізації |
2760,0 |
1334,0 |
ПДВ |
460,0 |
414,0 |
Розв’язання:
Таблиця 1 - Показники зміни інтенсивності споживання ресурсів
Показники |
Інтенсивність споживання, грн./грн |
І |
∆ , % |
∆абс |
∆ абс*Дохід фактичний, грн. (загальна зміна) |
|
План |
Факт |
|||||
1. Матеріальні витрати |
0,52 |
0,90 |
1,74 |
74,19355 |
0,38 |
511,3667 |
2. Витрати на оплату праці |
0,90 |
0,28 |
0,31 |
-68,9655 |
-0,62 |
-828 |
3. Відрахування на соціальні заходи |
0,06 |
0,34 |
6,02 |
502,2752 |
0,28 |
377,0161 |
4. Амортизація |
0,06 |
0,14 |
2,21 |
120,6897 |
0,08 |
100,625 |
5. Інші витрати |
0,01 |
0,01 |
1,38 |
37,53239 |
0,00 |
3,138333 |
Разом |
0,79 |
1,43 |
1,81 |
80,76225 |
0,64 |
164,1461 |
ПДВ |
0,17 |
0,31 |
1,86 |
86,2069 |
0,14 |
186,76 |
Загальна сума відхилення витрат від операційної діяльності складає:
∆Во - відхилення витрат за рахунок зміни обсягу реалізації (у нашому випадку чистого доходу);
∆Вінт - сума зниження (збільшення) витрат за рахунок скорочення (збільшення) інтенсивності споживання ресурсів.
При цьому:
– сума зниження (збільшення) витрат за рахунок недовиконання (перевиконання) плану з обсягу реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається:
де В'пл – планові витрати, відкориговані на фактичний обсяг реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).
– - сума зниження (збільшення) витрат за рахунок скорочення (збільшення) інтенсивності споживання ресурсів
Таким чином,
В'пл = Обєм реалізації фактичний * Інтенсивність споживання за планом
В'пл = 1334 * 0,79 = 1053,86
Отже:
– за рахунок недовиконання плану по обсягу реалізації використано
менше ресурсів на:
∆Во = 1053,86 – 2185 = -1131,14 (тис.грн)
– за рахунок зниження інтенсивності (економії) споживання
ресурсів (тобто рівня витрат):
Вінт = 1053,86 – 1909 = -855,14 (тис.грн)
Загальне зниження споживання ресурсів складає:
∆ В = -1131,14 + 855, 14 = 276 або ∆ В = 1909 – 2185 = 276 (тис.грн)
Задача 25
Виявити фактори, що обумовили зниження або збільшення операційних витрат. Побудувати факторну модель залежності витрат. Розрахунки зробити логарифмічним методом. Зробити відповідні висновки. Вихідна інформація наведена у таблиці 1.
Таблиця 1 – Вихідна інформація для аналізу, тис. грн.
Найменування показників |
1-й рік |
2-й рік |
1. Собівартість реалізованої продукції |
1240 |
1044 |
2. Адміністративні витрати |
360 |
350 |
Разом витрати |
1600 |
1394 |
Об'єм реалізованої продукції |
2000 |
1800 |
Довідкова інформація
Число |
0,842 |
0,900 |
0,935 |
0,972 |
1,056 |
Логарифм |
-0,075 |
-0,046 |
-0,029 |
-0,012 |
0,024 |
Розв’язання
Найменування показників |
1-й рік |
2-й рік |
відхилення |
Індекс |
Логарифм |
Рівень витрат 1 рік |
Рівень витрат 2 рік |
Індекс |
Логарифм |
Міра впливу |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
|
К3-к4 |
К3/к4 |
Log(10)к5 |
К2/2000 |
К3/1800 |
К8/к7 |
Log(10)к9 |
|
1. Собівартість реалізованої продукції |
1240 |
1044 |
-196 |
0,84193548 |
-0,07472119 |
0,62 |
0,58 |
0,935484 |
-0,028964 |
-196*(-0,028964)/(-0,7472119) =-75,974 |
2. Адміністративні витрати |
360 |
350 |
-10 |
0,97222222 |
-0,01223446 |
0,18 |
0,194444444 |
1,080247 |
0,033523 |
27,4005 |
Разом витрати |
1600 |
1394 |
-206 |
0,87125 |
-0,05985721 |
0,8 |
0,774444444 |
0,968056 |
-0,0141 |
|
Об'єм реалізованої продукції |
2000 |
1800 |
-200 |
0,9 |
-0,04575749 |
|
|
|
|
-196*(-0,04575749) /(0,07472119)+(-0,04575/0,0122345 =)-157,43 |
Факторна модель: Витрати разом=адміністративні витрати +собівартість=доход *рівень витрат адміністративні+доход*рівень собівартості
У1=адмін витрати=доход*рівень адмін витрат
Доход=х1
Рівень Адмін витрат=х2
У2=собівартість=доход*рівень собівартості
Доход=х3
Рівень собівартості=х4
Вплив зміни доходу на загальні витрати =вплив х1+вплив х3
Вплив зміни рівня собівартості на загальні витрати =вплив х4
Вплив зміни рівня адмін витрат на загальні витрати=вплив х2
Висновок: витрати зменшилися на 206 тис.грн за рах таких факторів:
зменшення інтенсивності споживання ресурсів- 75,97 тис.грн
недовиконання об’єму реалізації- 157,43
Операційні витртаи могли знизитися на 233,4 тис грн,аби не ріст рівня адмін витрат, що визвало зростання операційних витрат на 27,4 тис.грн, що і зумовило зменшення операційних витрат не на 233,4 тис. грн, а на 206 тис.грн
Задача 26
Виявити фактори, що обумовили зниження або збільшення операційних витрат. Розрахунки зробити шляхом використання індексу обсягів реалізації. Зробити відповідні висновки. Вихідна інформація наведена у таблиці 1.
Таблиця 1 – Вихідна інформація для аналізу, тис. грн.
Показники |
По плану |
Фактично |
1. Матеріальні витрати |
1200,6 |
1725,5 |
2. Витрати на оплату праці |
372,6 |
500,9 |
3. Відрахування на соціальні заходи |
140,3 |
187,9 |
4. Амортизація |
184,0 |
208,7 |
5. Інші витрати |
11,5 |
20,9 |
Разом |
1909,0 |
2643,9 |
Доход (виручка) від реалізації |
1334,0 |
3450,0 |
ПДВ |
414,0 |
575,0 |
Розв’язання:
Таблиця 1 - Показники зміни інтенсивності споживання ресурсів
Показники |
Інтенсивність споживання, грн./грн |
І |
∆ , % |
∆абс |
∆ аі*Оф, грн. (загальна зміна) |
|
План |
Факт |
|||||
1. Матеріальні витрати |
0,90 |
0,50 |
0,56 |
-44,4283 |
-0,40 |
-1379,5 |
2. Витрати на оплату праці |
0,90 |
0,15 |
0,16 |
-83,868 |
-0,75 |
-2604,1 |
3. Відрахування на соціальні заходи |
0,11 |
0,33 |
3,11 |
210,7113 |
0,22 |
764,5552 |
4. Амортизація |
0,14 |
0,06 |
0,44 |
-56,1428 |
-0,08 |
-267,162 |
5. Інші витрати |
0,01 |
0,01 |
0,70 |
-29,7275 |
0,00 |
-8,84138 |
Разом |
1,43 |
0,77 |
0,54 |
-46,448 |
-0,66 |
-2293,17 |
ПДВ |
0,31 |
0,17 |
0,54 |
-46,2963 |
-0,14 |
|
За рахунок надпланового зниження інтенсивності споживання ресурсів економія складає:
,
тобто
∆В = 2643,9 – 1909*
= 2643,9 – 4925,2 = - 2281,3 (тис.грн)
Задача 27
I. Вихідні дані
Підприємство проводить технічне переоснащення виробництва. З метою закріплення наявного персоналу і визначення його відповідності поставленим цілям, у керівництва підприємства виникла необхідність проаналізувати забезпеченість підприємства кадрами та рух персоналу за звітний період. Економічній службі підприємства було видане завдання щодо підготовки аналітичних матеріалів по цим питанням.
II. Завдання:
1.Оцінити забезпеченість підприємства трудовими ресурсами за категоріями персоналу.
2. Проаналізувати структуру персоналу основної діяльності (ПОД) і робітників за категоріями.
3. З'ясувати вплив зміни питомої ваги робітників в складі персоналу на продуктивність праці в розрахунку на одного робітника.
4. По результатам аналізу підготувати проект управлінського рішення і оформити його належним документом (наказом або пояснювальною запискою)
III. Інформаційне забезпечення.
Для аналітичної роботи використовуються інформаційні дані відділу кадрів підприємства, дані табельного обліку, дані статистичної звітності підприємства.
Довідкова інформація:
Таблиця 1 – Вихідні дані для оцінки забезпеченості підприємства трудовими ресурсами.
№ з/п |
Показники |
Одиниця виміру |
Фактично за 1 рік |
2-й рік |
|
За планом |
фактично |
||||
1 |
Усього персоналу, у тому числі |
чол.
|
1415 |
1406 |
1354 |
2
|
Працівники основної діяльності, з яких |
1400 |
1390 |
1340 |
|
робітники |
1010 |
1000 |
958 |
||
- в т.ч. допоміжні |
210 |
168 |
210 |
||
службовці |
390 |
390 |
382 |
||
З яких |
|
|
|
||
керівники |
15 |
15 |
10 |
||
спеціалісти |
375 |
375 |
372 |
||
3 |
Невиробничий персонал. |
15 |
15 |
10 |
|
4 |
Обсяг товарної продукції |
тис. грн |
8001 |
8402 |
8500 |
1.Оцінити забезпеченість підприємства трудовими ресурсами за категоріями персоналу.
Таблиця 1. Аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
№ з/п |
Показники |
Одиниця виміру |
Факт за 1-й рік |
2-й рік |
Відхилення |
||||
План |
Факт |
+/– |
% |
||||||
до плану |
до 1-го року |
до плану |
до 1-го року |
||||||
1. |
Усього персоналу, у т.ч. |
чол. |
1415 |
1406 |
1354 |
-52 |
-61 |
-3,69 |
-4,31 |
2. |
Працівники основної діяльності, з яких: |
1400 |
1390 |
1340 |
-50 |
-60 |
-3,59 |
-4,28 |
|
|
робітники |
1010 |
1000 |
958 |
-42 |
-52 |
-4,2 |
-5,14 |
|
|
- В т.ч. допоміжні |
210 |
168 |
210 |
42 |
0 |
25 |
0 |
|
|
службовці |
390 |
390 |
382 |
-8 |
-8 |
-2,05 |
-2,05 |
|
|
з яких: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- керівники |
15 |
15 |
10 |
-5 |
-5 |
-33,33 |
-33,33 |
|
|
- спеціалісти |
375 |
375 |
372 |
-3 |
-3 |
-0,8 |
-0,8 |
|
3. |
Невиробничий персонал |
15 |
15 |
10 |
-5 |
-5 |
-33,33 |
-33,33 |
|
4. |
Обсяг товарної продукції |
тис. грн. |
8001 |
8402 |
8500 |
98 |
499 |
1,17 |
6,24 |
Висновок: аналізуючи таблицю 1, можна зробити висновок, що за окремими категоріями відбулося скорочення чисельності персоналу підприємства. Загальна кількість працюючих фактично в звітному періоді (2-му році) зменшилась порівняно з планом на 52 чол. або 3,69%; з минулим (1-м роком) на 61 чол. або 4,31%. У звітному періоді у порівнянні як з минулим, так і з плановим, відбулось зменшення чисельності працівників основної діяльності відповідно на 60 і 50 чоловік. Зокрема зменшилась чисельність робітників на 52 і 42 чол. відповідно, службовців на 8 чоловік. За звітний період відбулося значне скорочення невиробничого персоналу на 33,33%. При цьому обсяг товарної продукції у звітному періоді порівняно з минулим збільшився на 6,24% або на 499 тис. грн.