2. Примеры решения задач

Пример 1. На основании приведенных в таблице данных, используя метод сравне­ния, провести анализ структуры производства, дать оценку выполнения плана по объему производства. Сделать вывод.

Вид продукции	Сопоставимая цена единицы продукции, тыс.руб.	Объем производства за отчетный период, шт.
		По плану	Фактически
А	150	600		600
Б	50	400		600
Итого:	-	1 000		1 200

Решение:

Вид продукции (i)	Цена ед. прод., тыс. руб. (Цi)	Объем произв., шт. (VВП)		Объем произв., тыс. руб. (ВП)		Структура производства (уд. вес), % (Уд i)			Абсол. откл. по объему пр-ва, тыс. руб. (ΔВП)	Уровень выполнения плана, % (УВП)
		план	факт	план	факт	план	факт	откл.
А	150	600	600	90 000	90 000	81,8	75	- 6,8	-	100
Б	50	400	600	20 000	30 000	18,2	25	+ 6,8	+10000	150
Итого		1000	1200	110 000	120 000	100	100	-	+10000	109,1

1.Объем производства продукции по плану и фактически в стоимостном выражении (0– по плану, 1 – по факту):

а) по видам продукции:

ВПi = VВПi x Цi

ВП_А0 = 600 ×150 = 90 000 тыс.руб.

ВП_А1 = ВП_А0 = 90 000 тыс.руб.

ВП_Б0 = 400 × 50 = 20 000 тыс.руб.

ВП_Б1 = 600 × 50 = 30 000 тыс.руб.

б) в целом по предприятию:

ВПобщ. = ∑ ВПi

ВПобщ.₀ = 90000 + 20000 = 110000 тыс.руб.

ВПобщ.₁ = 90000 + 30000 = 120000 тыс.руб.

2.Удельный вес каждого вида продукции в общем объеме производства по плану и фактически:

ВПi

Уд i =−−−−−−−×100%

ВПобщ.

90000 90000

Уд _А0= × 100 = 81,8% Уд _А1 = -----------×100 = 75%

110000 120000

20000

Уд_Б0 = ×100 = 18,2%

110000

30000

Уд _Б1= ----------× 100 = 25%

120000

3.Изменение в структуре произведенной продукции в сравнении с планом:

Δ Уд i = Уд i ₁ - Уд i ₀

Δ Уд а = 75- 81,8 = - 6,8% Δ Уд _Б = 25-18,2 = + 6,8%

4. Оценка выполнения плана по объёму выпуска продукции:

а) абсолютное отклонение от планового задания:

ΔВП = ВП₁ –ВП₀

ΔВП а = 90000 - 90000 = 0

ΔВП _Б = 30000 - 20000 = 10000 тыс.руб.

ΔВПобщ. = 120000 - 110000 = 10000 тыс.руб.

б) уровень выполнения плана по объёму производства продукции:

УВП₁

УВП = × 100%

УВП₀

90000 30000

УВП_А= ×100 = 100% УВП_Б= ×100 = 150%

90000 20000

120000

УВПобщ. = ×100 = 109,1%

110000

Вывод: 1. В отчётном периоде общий объём производства составил 120 млн.руб., что превысило плановое задание на 10 млн.руб. Уровень выполнения плана по общему объёму составил 109,1%, в том числе по изделию А-100%, а по изделию Б -150%.

2. Невыполнение плана по изделию Б привело к изменению структуры производственной программы: её удельный в общем объёме производства вырос на 6,8% и составил 25% вместо запланированных 18,2%.

Пример 2. На основании отчётных данных за два периода, провести факторный анализ изменения транспортных расходов, используя приём абсолютных разниц. Сделать вывод.

Показатель	Ед. изм.	Обозначение	Базовый период	Отчётный период
1. Средний тариф за 1 т.км	тыс. руб.	Т	1,3	1,5
2. Масса перевезенного груза	т	М	100	120
3. Среднее расстояние перевозки	км	S	40	36
4. Сумма транспортных расходов	тыс. руб.	Р	?	?

Решение:

1. Обоснование и построение факторной модели транспортных расходов:

Р

Т VГП

кач.

М S

кол. кол.

где УГП - объём грузоперевозок, т.км

Р = М × S × Т - модель мультипликативного типа

2. Расчёт расходов на перевозку грузов по периодам:

Рб= 100 × 40 × 1,3 = 5200 тыс. руб.

Ро = 120 × 36 ×1,5 = 6480 тыс. руб.

3. Сравнение показателей в периодах:

а) абсолютное изменение транспортных расходов:

ΔР = Ро - Рб = 6480 - 5200 = 1280 тыс. руб.

б) темп роста транспортных расходов:

Ро 6480

ТР_Р = --------- × 100 = ----------- × 100 = 124,62 %

Рб 5200

в) абсолютные изменения других показателей:

ΔМ = 120 – 100 = 20 т

Δ S = 36 – 40 = - 4 км

Δ Т = 1,5 – 1,3 = 0,2 тыс. руб.

4. Расчет влияния факторов на изменение затрат на перевозку приемом абсолютных разниц:

а) изменение транспортных расходов за счет изменения массы перевозимого груза:

ΔР_М= Δ М × Sб × Тб, ΔМ = Мо - Мб

ΔР_М = (120-100) ×40 ×1,3=1040 тыс. руб.

б) изменение транспортных расходов за счет изменения среднего расстояния перевозки:

ΔР_S = Мо × Δ S × Тб

ΔР_S = 120 × (36-40) × 1,3= - 624 тыс. руб.

в) изменение транспортных расходов за счет изменения среднего тарифа:

ΔР_Т = Мо × Sо × Δ Т

ΔР_Т = 120× 36 × (1,5-1,3) = 864 тыс. руб.

5. Балансовая проверка:

ΔР= ΔР_М + ΔР_S + ΔР_Т

1280=1040+(-624)+864

1280=1280 тыс. руб.

Вывод: 1. В отчётном периоде сумма транспортных расходов составила 6480 тыс. руб., что на 1280 тыс. руб. или на 24,62 % (124,62-100) больше, чем в базовом.

2. На изменение суммы транспортных расходов повлияли следующие факторы:

а) увеличение массы перевезенного груза на 20 тонн привело к росту транспортных расходов на 1040 тыс. руб.;

б) сокращение среднего расстояния перевозки на 4 км позволило сократить транспортные расходы на 624 тыс. руб.;

в) рост тарифа на 0,2 тыс. руб. вызвал увеличение транспортных расходов на 864 тыс. руб.