23. Учет операций по расчетным и специальным счетам организации

Организации могут иметь расчетные и специальные счета в кредитных организациях, открываемые на основании договора банковского счета.

Данный договор определяет права и обязанности кредитной организации и клиента в соответствии с ГК РФ.

Открываемые счета подлежат регистрации налоговыми органами и внебюджетными фондами.

Действующее законодательство не ограничивает количество банковских счетов, которые могут быть открыты в любой кредитной организации в соответствии с порядком установленным банком России.

На расч. счете сосредотачиваются свободные денежные ср-ва, поступления за реализованную продукцию и т.д. С него производится почти все платежи организации.

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия (акцепта) и по поручению владельца счета.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки. Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию.

Во всех платежных банковских документах кроме обязательных реквизитов указывается назначение платежа. Помарки и подчистки в платежных документах не допускаются.

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту - взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) - в дебет счета, а выбытие (уменьшение) - в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами)

Для учета операций по расчетным счетам применяется счет 51 «Расчетные счета»– активный счет, по дебету которого отражается поступление, а по кредиту использование денежных ср-в с расч. счетов.

Бух.учет, наличие и движение денежных ср-в, находящихся в аккредитивах на текущих, особых, карт счетах и иных специальных счетах ведут на счете 55 «Специальные счета»

24. Учет расчетов с подотчетными лицами организации.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы.

На служебные командировки: на стоимость проезда туда и обратно, суточные и расходы по найму жилого помещения.

Организации выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы, а также на расходы отдельных подразделений, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе, в размерах и на сроки, определяемые руководителями организации.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм.

Учет всех подотчетных сумм ведется в журнале-ордере.

Выдача наличных денежных средств выдается подотчетному лицу на основании служебной записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая для этого сумма. Служебную записку должен подписать руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер может выписать расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир – выдать подотчетную сумму.

При выдачи ден-х ср-в организация обязана:

- Определить сумму подотчетных ср-в и срок, на который она выдается;

- получить от подотчетного лица авансовый отчет с прилагаемыми, подтверждаемыми расходы документами в срок не позднее 3 рабочих дней, после дня истечения срока на который выданы наличные деньги подотчет, или со дня выхода на работу;

- Выдавать денежные ср-ва работнику подотчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам;

Запретить передачу подотчетных денежных ср-в от одного работника другому.

Проводки:

Выдача из кассы подотчетных сумм:

• дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",

• кредит счета 50 "Касса".

Оприходованы ценности, расходы согласно авансовому отчету:

• дебет счета 10 "Материалы",

• дебет счета19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

• дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Возврат в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм:

• дебет счета 50 "Касса",

• кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".