Учет расчетов по денежным средствам Учет движения денежных средств на расчетном счете

Расчетные счета открываются организациями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс, и служат для осуществления операций по безналичному расчету. После оформления необходимых документов и представления их в кредитную организацию заключается договор, в котором оговариваются все права и обязанности обеих сторон: тарифы за банковские услуги, срок действия договора, обязанности банка и т.п. Организации присваивается номер расчетного счета, который в дальнейшем проходит через все документы по движению денежных средств на расчетном счете.

Через расчетный счет осуществляется след операции:

- зачисление денег на расчетный счет по безналичному расчету;

- перечисление денежных средств с расчетного счета по безналичному расчету;

- взнос наличных денег на расчетный счет;

- получение наличных денег с расчетного счета.

Все перечисленные операции оформляются документами специальной унифицированной формы. К ним относятся:

- платежное поручение и платежное требование;

- объявление на взнос наличными;

- денежный чек.

В первичном банковском документе никаких исправлений и приписок делать нельзя. Сумма операций записывается дважды: цифрами и прописью (с большой буквы).

Приходными документами по расчетному счету являются:

- платежное поручение, составленное контрагентом организации;

- объявление на взнос наличными;

- платежное требование, составленное самой организацией.

Расходными документами по расчетному счету, по которым деньги перечисляются с расчетного счета, являются:

- платежные требования, составленные контрагентами организации;

- платежное поручение, составленное организацией;

- денежный чек .

Аналитическим счетом по учету операций по расчетному счету является журнал ордер №2 «Расчетный счет», основанием для записи в котором является выписка банка с расчетного счета вместе с одним экземпляром первичных документов с отметкой банка об исполнении.

Если на расчетном счете достаточно денежных средств для удовлетворения всех необходимых платежей, то списание их производится в порядке календарной очередности. При недостаточности денежных средств списание производится в очередности установленной письмом ЦБ РФ от 1 марта 1996 года, согласно которому

в 1-ю очередь производится перечисление или выдача денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также алименты;

во 2-ю очередь производится оплата выходных пособий;

в 3-ю очередь – оплата труда лицам, работающим по трудовым договорам, а также договорам гражданско – правового характера;

в 4-ю очередь – налоговые платежи в бюджет;

в 5-ю очередь – списание по исполнительным документам;

в 6–ю очередь – выплаты по другим платежным документам.

Синтетический учет по расчетному счету ведется на активном балансовом счете 51 «Расчетные счета». Если предприятие имеет несколько расчетных счетов в различных кредитных учреждениях, то на каждый расчетный счет на счете 51 открывается отдельный субсчет. Остаток по Д-ту счета отражает наличие денег на расчетном счете на начало и конец отчетного периода.

По дебету счета фиксируется операции, связанные с поступлениями денежных средств на расчетный счет в отчетном периоде, а по кредиту – наоборот, по списанию их с расчетного счета.

Счет 51 «Расчетные счета»

	Д-т	К-т
	Сд н
Деньги из кассы	К-т 50	Д-т 50	Деньги в кассу
Выручка от реализации	К-т 90, 62	Д-т 60,76	Оплата счетов поставщиков
Ошибочное зачисление денег	К-т 76	Д-т 76	Списание ошибочно зачисленных сумм
Поступление штрафов, пеней	К-т 91	Д-т70	Перечисление зарплаты
		Д-т 68,69	Перечисление налогов
		Д-т 91,99	Перечисление штрафов, пеней
	Сд к