126. Як визначити ступінь завершеності операції з надання послуг для визнання доходу за звітний період?

Правила бухгалтерського обліку процентних та комісійних доходів базуються на принципах нарахування і відповідності:

- Принцип нарахування: статті доходів і витрат враховуються та оцінюються в момент продажу активу або в міру надання послуг. Усі доходи і витрати установи, що відносяться до звітного періоду, мають відображатись у цьому ж періоді незалежно від того, коли були отримані або сплачені кошти.

- Принцип відповідності: витрати та доходи, пов'язані з цими витратами, мають визнаватися у бухгалтерському обліку в один і той самий звітний період.

Ці принципи застосовуються за таких умов:

а) якщо фінансовий результат операції, пов'язаної з наданням (отриманням) послуг, може бути досить точно оцінений;

б) якщо доход або витрати відповідають виникненню реальної заборгованості (за дебетом у разі доходу і за кредитом у разі витрат).

Вищевказані умови можна вважати виконаними, якщо:

а) є угода про надання (отримання) послуг, яка має юридичну силу;

б) є документи, які підтверджують повне або часткове надання (отримання) послуг (акт приймання-передавання, платіжна вимога - доручення тощо).

За цих умов доходи (витрати) за операцією з надання (отримання) послуг визнаються у бухгалтерському обліку в міру їх надання (отримання).

Проте, якщо в останні 2 - 3 дні місяця не можна визначити точну суму доходу через відсутність необхідних даних для його визначення (наприклад, комісії за інкасаторські послуги, за послуги розрахунково-касового обслуговування), то такий доход враховується в наступному місяці, незважаючи на те, що послуга надана у попередньому місяці.

- У разі невиконання вищевказаних умов принципи нарахування та відповідності застосовуються в межах принципу обережності, за яким неприпустима як переоцінка активів або доходів банку, так і недооцінка зобов'язань та витрат банку. Тобто банк повинен: 

а) враховувати доходи від наданої послуги у розмірі витрат, пов'язаних з наданням такої послуги, якщо є впевненість в отриманні цих доходів;

б) якщо немає впевненості в отриманні доходів, враховуються тільки витрати. Доходи за такими операціями обліковуються при їх фактичному отриманні.

133. Які доходь відносяться до доходів від інвестиційної діяльності?

Інвестиційна діяльність – придбання та реалізація необоротних активів, а також таких фінансових інвестицій, які не є складовою еквівалентів грошових засобів (наприклад, інвестиції в асортименті або дочірні підприємства, сумісна діяльність та інше.)

До доходів від інвестиційної діяльності відносяться слідуючі доходь:

- дохід від інвестицій в асоційовані підприємства(субрахунок 721);

- дохід від інвестицій в дочірні підприємства (субрахунок 723).

134. Який порядок формування чистого прибутку звітного періоду?

Субрахунок 443 «Прибуток, використана в звітному періоді » виконує роль регулюючого контрпасивного рахунку по відношенню до субрахунку 441 «Прибуток нерозподілена». Він дозволяє визначити, яку суму прибутку отримало підприємство з початку року, яка сума прибутку використана і яка сума прибутку не використана і знаходиться в господарському обороті підприємства.

В кінці року сума використаного прибутку списується в зменшення нерозподіленого прибутку записом: Дт 441, Кт 443.