- •1. По данным отчетности предприятия проводим расчет показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия на начало и на конец периода:
- •2. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами:
- •2. По данным бухгалтерского баланса определяем характер финансовой устойчивости на начало и конец отчетного периода.
- •3. Проводим факторный анализ интегральным методом влияния объема реализованной продукции (выручки) на величину прибыли. Исходные данные приведены в форме «Отчет о прибылях и убытках».
- •5. Проводим горизонтальный и вертикальный анализ имущества организации и источников формирования имущества (на основании данных отчетности).
- •8. Определяем ликвидность баланса на начало и конец отчетного периода по данным баланса.
- •9. Используя систему критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса определяем платежеспособность организации на конец отчетного периода.
5. Проводим горизонтальный и вертикальный анализ имущества организации и источников формирования имущества (на основании данных отчетности).
Анализ проводится по активу баланса. Результаты оформляются в виде таблицы.
Вид имущества |
Данные на начало периода |
Данные на конец периода |
Прирост |
Динамика |
||
Стоимость имущества, руб. |
Структура, % |
Стоимость имущества, руб. |
Структура, % |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Все имущество |
3087 |
100 |
3450 |
100 |
363 |
1,118 |
1.1 Внеоборотные активы |
2325 |
75,32 |
2772 |
80,35 |
447 |
1,192 |
1.1.1 Нематериальные активы |
180 |
5,83 |
105 |
3,04 |
(75) |
0,583 |
1.1.2 Основные средства |
2145 |
69,49 |
2067 |
59,91 |
(78) |
0,964 |
1.1.3 Финансовые вложения |
0 |
0 |
600 |
17,39 |
600 |
0 |
1.2. Оборотные активы |
762 |
24,68 |
678 |
19,65 |
(84) |
0,890 |
1.2.1 Запасы |
189 |
6,12 |
360 |
10,43 |
171 |
1,905 |
1.2.2 Дебиторская задолженность |
438 |
14,19 |
240 |
6,96 |
(198) |
0,548 |
1.2.3 Финансовые вложения |
105 |
3,40 |
0 |
0 |
(105) |
0 |
1.2.4 Денежные средства |
24 |
0,78 |
30 |
0,87 |
6 |
1,25 |
1.2.5 Прочие оборотные активы |
6 |
0,19 |
48 |
1,39 |
42 |
8 |
Анализ проводится по пассиву баланса. Результаты оформляются в виде таблицы.
Вид имущества |
Данные на начало периода |
Данные на конец периода |
Прирост |
Динамика |
|||
Стоимость имущества, руб. |
Структура, % |
Стоимость имущества, руб. |
Структура, % |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Все источники |
3087 |
100 |
3450 |
100 |
363 |
1,118 |
|
1.1 Собственные источники |
1302 |
42,18 |
1866 |
54,09 |
564 |
1,433 |
|
1.1.1 Уставный капитал |
30 |
0,97 |
30 |
0,87 |
0 |
1 |
|
1.1.2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1272 |
41,21 |
1836 |
53,22 |
564 |
1,44 |
|
1.2 Долгосрочные источники |
0 |
0 |
300 |
8,70 |
300 |
0 |
|
1.2.1 Заемные средства |
0 |
0 |
300 |
8,70 |
300 |
0 |
|
1.3 Краткосрочные обязательства |
1785 |
57,82 |
1284 |
37,22 |
(501) |
0,719 |
|
1.3.1 Заемные средства |
1200 |
38,87 |
900 |
26,09 |
(300) |
0,75 |
|
1.3.2 Кредиторская задолженность |
240 |
7,77 |
324 |
9,39 |
84 |
1,35 |
|
1.3.3 Доходы будущих периодов |
300 |
9,72 |
0 |
0 |
(300) |
0 |
|
1.3.4 Прочие обязательства |
45 |
1,46 |
60 |
1,74 |
15 |
1,33 |
Как видно из аналитического баланса, структура активов изменилась незначительно. Несколько увеличилась доля внеоборотных активов и соответственно возросла доля оборотных активов.
Показатели пассива баланса тоже изменились незначительно. Собственные источники увеличились и приросли на 564 тыс. руб. Долгосрочные обязательства приросли на 300 тыс. руб., когда краткосрочные обязательства недоприросли на –501 тыс. руб.
6. Проводим анализ факторов показателей и конечных результатов интенсификации использования. Исходные данные приведены в формах «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках».
1-й этап: Определяем показатели интенсификации использования финансовых и производственных ресурсов. Определяем качественный показатель и рассчитываем их динамику.
Показатель интенсификации () = =
Динамика =
А) показатель интенсификации использования материальных ресурсов:
= Динамика =
= = 6,31681 = = 5,21739 Динамика = = 0,82595
Б) показатель интенсификации использования основных производственных фондов:
= Динамика =
= = 9,09091 = = 8,70827 Динамика = = 0,95791
В) показатель интенсификации использования оборотных средств:
= Динамика =
= = 25,59055 = = 26,54867 Динамика = = 1,03744
2-й этап: Определяем прирост ресурсов в процентах на один процент прироста выручки.
Прирост ресурсов (%) =
А) прирост материальных ресурсов в процентах на 1 % прироста выручки:
Прирост ресурсов = = = = = -1,52867
При росте выручки на 1% материальные ресурсы недоприрастают на –1,52867. Определяющим моментом является, что результат меньше 1, что показывает рост затрачиваемых ресурсов медленнее роста выручки.
Б) прирост основных производственных фондов в процентах на 1% прироста выручки:
Прирост ресурсов= = = = = 0,47273
При росте выручки на 1% основные производственные фонды прирастают на 0,47273.
В) прирост оборотных средств в процентах на 1% прироста выручки:
Прирост ресурсов = = = = = 1,43307
При росте выручки на 1% оборотные средства прирастают на 1,43307.
3-й этап: Рассчитываем относительную экономию или перерасход по каждому ресурсу.
Экономия =
(перерасход)
Коэффициент роста продукции =
А) относительная экономия или перерасход материальных ресурсов:
Коэффициент роста продукции = = 0,92308
Экономия (Перерасход) = M – (M * Коэффициент роста продукции) =
= 3450 – (3087*0,92308) = 3450 – 2849,54796 = 600,45204
По сравнению с предшествующим периодом в отчетном периоде произошел перерасход материальных ресурсов примерно на 600 тыс. рублей.
Б) относительная экономия или перерасход основных производственных фондов:
Коэффициент роста продукции = = 0,92308
Экономия (Перерасход) = F – (F * Коэффициент роста продукции) =
= 2067 – (2145 * 0,92308) = 2067 – 1980,0066 = 86,9934
По сравнению с предшествующим периодом в отчетном периоде произошел перерасход основных производственных фондов примерно на 87 тыс. рублей.
В) относительная экономия или перерасход оборотных средств:
Коэффициент роста продукции = = 0,92308
Экономия (Перерасход) = E – (E * Коэффициент роста продукции) =
= 678 – (762 * 0,92308) = 678 – 703,38696 = -25,38696
По сравнению с предшествующим периодом в отчетном периоде произошла экономия оборотных средств примерно на 25 тыс. рублей.
7. На основании данных отчетности определяем маржинальный доход на начало и конец отчетного периода, порог рентабельности и запас финансовой прочности на конец отчетного периода.
Маржинальный доход на начало и конец отчетного периода:
D = N – SV = SC + P,
где D – маржинальный доход;
N – выручка;
SV – переменные затраты;
SС – постоянные затраты;
P – прибыль (убыток) от продаж.
D (на начало 31.12.2010) = (900+849) + 549 = 2298
D (на конец 30.09.2011) = (1257+2538) +705 = 4500
Порог рентабельности на конец периода (30.09.2011):
NP =
NP = = = = 15180
Запас финансовой прочности на конец периода (30.09.2011):
= N – NP
= 18000 – 15180 = 2820
Запас финансовой прочности показывает, что на 2820 тыс. руб. можно снизить фактическую выручку, чтобы организация получала прибыль. Маржинальный доход на начало периода (31.12.2010) составил 2298 тыс. руб., против 4500 тыс. руб. в конце периода (30.09.2011). Порог рентабельности на конец периода (30.09.2011) составил 15180 тыс. рублей.