Фискально-правовая техника

Что значит фискальная техника и что значит фискально-правовая техника?

Фискальная техника- это понятие экономическое. Она определяется как система налогообложения.

Фискально-правовая техника-это понятие правовое- определяется как система приёмов налогового регулирования отношений.

Налог- это безвозмездное, безвозвратное изъятие имущества налогоплательщика.

Фискально-правовая техника это и есть система приёмов изъятия собственности налогоплательщика налоговым методом. Эти приёмы регулируются налоговым правом и регулируются налоговым законодательством.

Фискально-правовая техника- это методы определения элементов юридического состава налога и налогового контроля их реализации и применения мер принуждения их реализации.

Иные способы обеспечения исполнения налоговых обязательств- это может быть и банковская гарантия, и залог, и поручительство. Несмотря на то, что это гражданско-правовые инструменты, в налоговом праве они применяются как меры принуждения, имеющие элементы гражданско-правовых конструкций или гражданско-правовых способов обеспечения исполнения обязательств.

Фискально-правовая техника предполагает определённости, избегает двусмысленность конструкций, аналогичных конструкциям в гражданском праве. Но налоговые отношения не являются эквивалентными и возмездными. Объекты налогообложения и информация о налогообложения находится в руках налогоплательщиков как получателей имущества, как собственников имущества и капитала. У налогоплательщиков отсутствует мотивация демонстрировать объекты налогообложения и делиться информаций об объектах налогообложения.

Такая ситуация порождает две группы проблем:

1. Справедливости и экономического основания налога для целей общественного благосостояния и экономического развития;

2. Проблема правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налога для целей бюджетной обеспеченности.

Приёмы фискально-правовой техники используются для решения указанных проблем.

Пределы фискально-правовой техники:

1. Применение такой техники не должно ограничивать гражданский оборот и свободу предпринимательской деятельности;

2. Приёмы фискальной техники должны быть адекватны целям правового регулирования.

Как классифицируются приёмы такой техники?

1. Юридические приёмы конструкции или элементы юридического состава налогов- акцент на учет фактической способности налогоплательщика к уплате налога;

2. Юридические приёмы налогового контроля и принуждения в налоговой сфере-акцент на обще правовые принципы-презумпции, которые имеют практику реализации в налоговой сфере:

1. Добросовестности;

2. Невиновности;

3. Законности правовых актов (как нормативных и индивидуальных);

4. Знание законодательства.

03.03.2012.

Коротко о том, что было в прошлый раз.

Толкование налогового законодательства

Толкование налогового законодательства- мы при толковании используем принцип приоритета норм-дефиниций налогового права над нормами-дефинициями других отраслей права. Если в налоговом праве нет дефиниции, то мы даем дефиницию из другой отрасли законодательства.

Достаточно широкое определение дивидендов- любые выплаты учредителям, участникам, акционерам хозяйствующих субъектов, а также иногда проценты иногда квалифицируются как дивиденды, т.к. проценты могут уменьшать налогооблагаемую базу на прибыль. То же самое и при кредите от материнской компании к дочерней (т.к. проценты дочерние компании относят к расходам).

Возможна такая ситуация- можно не выплачивать дивиденды, а уменьшать налогооблагаемые доходы на выплачиваемые проценты. По внутреннему законодательству проценты рассматриваются как дивиденды, а условия взаимоотношений между материнскими и дочерними компаниями проценты могут быть переквалифицированы в дивиденды, если есть соглашение об избежании двойного налогообложения.

Также широкое понятие в НК при определении организации. Организация- это также представительства и филиалы иностранных организаций. Нужно оценивать деятельность представительства или филиала иностранной организации как деятельность ю.л. для целей налогообложения. Это реализация принципа приоритета существа над формой. Поэтому, подходы в налогообложении одинаковы как к российским ю.л., так и к иностранным представительства и филиалам.

Налоговое законодательство регулирует только налоговые отношения. Поэтому, если в налоговом законодательстве нет специальных дефиниций, понятий и терминов, то мы используем термины из соответствующего законодательства.

Операции нам необходимы для той деятельности, которые облагаются НДС. Только в этом случае мы можем применить тот вычет, который идет по НДС.

Толкование осуществляется в пользу налогоплательщиков, если противоречия или неясности являются неопровержимыми, т.е. их невозможно опровергнуть с помощью 4-х приёмов толкования.

Аналогия возможна при толковании. Применении норм по аналогии исключено, а толкование нормы возможно только в интересах и в пользу налогоплательщиков.

Что касается фискальной техники, то это приёмы, которые используются в соответствии с законодательством при установление элементов юридического состава налога (руководствуются фактической платёжеспособностью налогоплательщика и юридическим приёмам налогового контроля. Для них руководствуются принципами презумпциями добросовестности получаемой выгоды налогоплательщика, презумпция невиновности, презумпция законности актов налоговых органов, презумпция знания налогового законодательства (которое было обнародовано),