Природоресурсные налогообложение

Понятие природоресурсной ренты и её налогообложение; понятие и история развития промыслового налогообложения и современные виды промыслового налогообложения

Вопрос о том, а что сделать с определением об обеспечительных мерах, которые можно с трудом написать в суде? К этому определению можно получить исполнительный лист и нотариально заверенные копи во всех банках, где открыты счета и копию документа, где мы стоим на налоговом учете.

Необходимо максимально разгрузить суды от налоговых споров, которые могут быть разрешены во внесудебном порядке. будут максимально внимательно рассматривать возражения на акты налоговых проверок. Все вопросы, которые не будет рассмотрены во время налоговой проверки, тот налоговый орган, который принял обжалуемое решение, будет выяснять причины непредставления этих документов.

Чтобы налогоплательщики не злоупотребляли процессуальными правами, будут увеличены сроки для вышестоящего обжалования в вышестоящие сроки. И процедура досудебного разрешения споров будет действовать не только тогда, когда вынесено решение после налоговой проверки, а при всех остальных действиях, в т.ч. при обжаловании действий/бездействий налоговых органов.

Что такое «налоговые извращения»? Это природоресурсное налогообложение, промысловое налогообложение и акцизы.

Понятие природоресурсной ренты и основы её освобождения и виды природоресурсного обложения.

Природоресурсная рента- это налоги регального типа. Речь идет о регалиях в узком смысле слова. Государство оказывало регалии на права, которые приносили государству большой доход. Бурное развитие института регалий в средние века. Со временем оказалось слишком чрезмерное влияние государства в экономике. Государство стало искать иные способы пополнения казны, что обеспечило уход от системы регалий к системе налогового обложения. Мы сегодня увидим платежи, которые являются регалиями.

Регалии и налоги построены на различных правовых основаниях. При реализации регалий государство выступает в роли предпринимателя-монополиста, предлагая товар покупателю на добровольной основе, хотят по монопольно высокой цене, а при уплате налога происходит отчуждение собственности налогоплательщика на основе индивидуальной безвозмездности и обязательности.

Регалии отличают обязательность и индивидуальная безвозмездность. Государство получает налоги и налоговые платежи и не принимает обязательств в пользу налогоплательщиков- это отличие налогов. Природоресурсные платежи относятся к тем налоговым платежам, которые не могут быть признаны индивидуально безвозмездные (НДПИ, водный налог, налог при СРП, налог водных биологических ресурсов). Эту позицию об отсутствии индивидуальной безвозмездности природоресурсных платежей подтвердил КС в Постановлении от 17 июля 1998 № 22-П «Платеж не отвечает признаку индивидуальной безвозмездности, если его плательщики получают использовать федеральную собственность для решения своих хозяйственных и иных задач соразмерно его оплате» .

Соразмерность выражается в признании принципа платности природных ресурсов и в установлении размера платежей по объему добытых и использованных природных ресурсов. Платность- это один из признаков использования природных ресурсов, названные в Законе об Охране окружающей среды. В предыдущем законе платёжность природопользования включала плату за использование природных ресурсов, в т.ч. за реализацию права пользования лесом, водой, иной растительностью, животным миром, за загрязнение окружающей среды. Система платежей за пользование недрами предусмотрена в статье 39 Закона о недрах. Речь идет о разовых или регулярных платежах за пользование недрами, о сборе за участие в конкурсе или аукционе на получение участка недр, а также другие налоги и сборы в соответствии с использованием законодательства о налогах сборах. Здесь необходимо смотреть как НК, так и ФЗ Об охране окружающей среды. Если речь идет о плате за природопользование, то смотрим ФЗ по видам объектов природопользования.

Использование природных ресурсов обуславливает обязанность произвести платежи государству, соразмерные той выгоды, которые налогоплательщик получает от такого использования. Указанные платежи не могут считаться пошлинами или сборами. Почему? Судья Кононов в Особом мнении к Постановлению КС от 17 июля 1998 года № 22-П сказал, что пошлины и сборы характеризуются наличием специальной цели: покрытие сдержек учреждений в связи с деятельностью которого производятся выплаты, наличие интереса при получении услуг, а также наделение какими-либо правами на участие в пользовании материальных или нематериальных объектов (это сборы). Такие платежи не являются прямым непосредственным эквивалентом оказанной публичной услуги.

Право на использование природных ресурсов возникает либо в силу фактов, указанных в законе (например, выборы отходов в окружающую среду: выделяются нормативы и лимиты, а разрешение Росприродназором предоставляется одновременно на лимиты и нормативы). Если без разрешения выбросы производятся, то плата увеличивается в 25 раз.

Можно использовать природные ресурсы на основании лицензии, которая предусматривает плату за предоставление права на природопользования, предусмотренная такими лицензии или в обусловленных объемах, либо за участие в конкурсе и аукционе на участок недр. Например, пределы нормативов и лимитов.

Сбор за участие в конкурсе и на аукционе вносятся всеми участниками, а сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат. Уплата природоресурсных налогов не направлена на покрытие издержек органа, появляющихся у него по причине использования права на использование природных ресурсов. Предоставление права использования государственной собственности не может быть признано государственной публичной услугой, а является реализацией им правомочий собственника, поэтому природоресурсные налоги не обладают всеми признаками природоресурсных платежей.

Право на недра, леса, водные объекты и объекты водного мира могут принадлежать и частным лицам без ущерба государства. Однако, государство монополизирует их, чтобы обеспечить рациональное использование природных ресурсных. Превалирование регулирующей функции налогов над фискальной. Средства, которые получены за природопользования, направляются на восстановление окружающей среды. Такая монополия государства пример установления регалий в узком смысле. Если регалии в узком смысле устанавливается исключительно в фискальной цели, то это чрезмерное ограничение предпринимательской деятельности.

Государство реализует свою публичную власть в отношении природных ресурсов. Доходы, которые получаются от эксплуатации природоресурсных регалий, должны использоваться на восстановление таких ресурсов и остаток может направляться на раскрытие доходов государства. Существует мнение, что необходимо соответствующие платежи регулировать в НК, а в актах, посвящённых правовому статусу объектов природопользования. Такое мнение приводит к тому, что соответствующие платежи перечислены в актах отраслевого регулирования, а устанавливаются Постановлениями Правительства. А налоги могут быть установлены только законом.

Конечно, в заключении этого вопроса, хотелось дат общую характеристику таких налогов.

Исходя из классификации налогов выделяют следующие виды налогов:

1. По признаку доминирующего элемента-это налоги пообъкеткные;

2. По признаку налагаемости налога- прямые;

3. По признаку платежеспособности- не реальные и не личные, а реальные;

4. По порядку определения окладной суммы- количественные;

5. По порядку установления введения- федеральные;

6. По бюджетному назначению- целевые;

7. По юрисдикции государства- территориальные (объект определяется субъекту);

8. По характеристике объекта они предполагают ведение деятельности по природопользованию (т.е. являются налогами активного типа).

Регалия фискальная

Любая регалия может эксплуатироваться в частно-правовой форме или с помощи налоговых механизмов. Соляная и винная монополия государства демонстрировали эксплуатацию регалии в частно-правовой форме. Доход государства заключается в монопольно высокой прибыли, исходя из реализации тех или иных продуктов. Эффект монопольно высоких цен тождественен введению косвенного налога. Если мы рассмотрим налоговые механизмы эксплуатации регалии, то здесь мы столкнёмся с проявлением другого подхода, который состоит в отказе государства на торговлю определенными товарами. Такие товары признаются подакцизными (предметы роскоши, алкогольные и спиртосодержащие товары, табачные изделия). Государство, отказываясь от регалии, от своей монополии, выдает разрешение частным лицам на производство и реализацию соответствующих товаров, одновременно устанавливая акциз, который включается в цену и изымает у потребителей те суммы, которые бы составляли монопольную прибыль при государственном производстве и реализации. Посредством акциза налоговым методом государство изымает те суммы, которые образуют прибыль. Фискальные регалии сравнивают с акцизами. Государство нередко в отношении того или иного товара переходит к акцизу, к регалии и наоборот. Сейчас обсуждается инициатива на государственную монополию на спиртосодержащую продукцию.

Что касается промыслового налогообложения, то именно поэтому говорят о необходимости отмены ЕНВД. Это проявление промыслового налогообложения, который отмирает и является ранней стадией налогообложения.