- •1. Сутність та ознаки податків.
- •2. Акцизний збір : характеристика та порядок стягнення.
- •3. Загальний характер майнового оподаткування.
- •4. Прямі і непрямі податки, їх види і особливості
- •5. Збори на формування цільових державних фондів
- •6. Плата за землі сільськогосподарського призначення
- •7. Значення та місце податків у соціально-економічному розвитку країни.
- •8. Спрощена система оподаткування
- •9. Сутність об’єкта оподаткування як елемента податку
- •10.Методи побудови податкової системи
- •11. Об'єктом оподаткування пдв є
- •12. Основи організації податкової служби в України.
- •14. Оподаткування прибутку підприємств
- •16. Особливості оподаткування пдв
- •17. Принципи побудови податкової системи
- •18. Соціально-економічний зміст і призначення податку
- •19. Функції податків та їх характеристика
- •20. Характеристика елементів оподаткування пдв: платники, об’єкти, ставка
- •21. Співвідношення прямих і не прямих податків у пс в України
- •22. Особливості функціонування податкової системи в Україні
- •25. Якісна характеристика непрямих податків. Державне мито.
- •27. Загальнодержавні та місцеві податки та збори.
- •28. Елементи податку та їх характеристика. Податкові ставки
- •29. Основні елементи плати за землю: суб'єкти та об’єкти оподаткування, ставки, пільги.
- •30. Формування доходу фізичних осіб та його оподаткування.
- •31. Амортизаційні відрахування підприємства, їх вплив на визначення оподаткованого доходу.
- •32. Податок з власників транспортних засобів.
- •33. Становлення і розвиток оподаткування.
- •34. Методи побудови податкових ставок.
- •35. Класифікація податків і зборів
- •36. Принципи оподаткування
- •37. Теоретичні засади побудови податкових систем
- •38. Функції податків
- •1. Фіскальна функція оподатковування.
- •2. Розподільна (соціальна) функція оподатковування.
- •3. Регулююча функція податків.
- •4. Контрольна функція оподатковування.
- •5. Заохочувальна функція оподатковування.
- •39. Елементи оподаткування
- •40. Обов’язки та права платників податку.
- •41.Нормативно-правовіакти,щорегламентуютьоподаткування в Ураїні.
- •42. Сучасні податкові системи країн світу
- •43.Податкова система сша, склад, втруктура, формиоподаткування
- •44.Податкова система великобританії
- •45. Особливості податкової системи Франції
- •46. Основні проблеми гармонізації оподаткування в Україні відповідно до умов єс
- •47. Порядок обчислення пдв : податковий кредит ,податкове зобов’язання
- •48. Акцизний збір як непрямий податок
- •49. Мито та його види
- •50. Єдиний митний тариф, методи визначення митної вартості
- •51. Механізм розрахунку податку на прибуток.
- •53. Види та порядок розрахунку соціальних пільг з податку
- •54. Світовий досвід оподаткування нерухомості, майна і землі
- •55. Плата за ресурси та послуги
- •56. Необхідність, суть та види місцевих податків і зборів, сплачуваними субєктами господарювання
38. Функції податків
Розглядаючи сучасну систему оподатковування, можна зробити висновок про те, що на даному етапі податки виконують такі основні функції: фіскальну, розподільну (соціальну), що регулює, контрольну, заохочувальну.
1. Фіскальна функція оподатковування.
Фіскальна функція є основною функцією оподатковування. За допомогою даної функції реалізується головне призначення податків: формування і мобілізація фінансових ресурсів держави, а також акумулювання в бюджеті засобів для виконання загальнодержавних або цільових державних програм. Всі інші функції оподатковування можна назвати похідними стосовно этой. У всякому разі, поряд із чисто фінансово-фіскальними цілями податки можуть переслідувати й інші цілі, наприклад, економічні або соціальні. Тобто фінансові цілі, будучи самими істотними, не є винятковими.
2. Розподільна (соціальна) функція оподатковування.
Розподільна (соціальна) функція податків складається в перерозподілі суспільних прибутків між різноманітними категоріями населення. Як відзначає професор Л. Ходов, через оподатковування досягається «підтримку соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між прибутками окремих соціальних груп із метою сгладжування нерівності між ними»
Іншими словами відбувається передача засобів на користь більш слабких і незахищених категорій громадян за рахунок покладання податкового тягаря на більш сильні категорії населення.
У результаті відбувається вилучення частини прибутку одних і передача його іншим. Яскравим прикладом реалізації фіскально-розподільної функції є акцизи, установлювані, як правило, на окремі види товарів і в першу чергу розкоші, а також механізми прогресивного оподатковування. У деяких соціально-орієнтованих країнах (Швеція, Норвегія, Швейцарія) майже на офіційному рівні признається, що податки являють собою плату високоприбуткової частини населення менше дохідної за соціальну стабільність.
3. Регулююча функція податків.
На думку видатного англійського економіста Джона Кейнса (1883-1946 р.м.) податки існують у товаристві винятково для регулювання економічних відносин.
Регулююча функція спрямована в першу чергу на досягнення за допомогою податкових механізмів тих або інших задач податкової політики держави. Аналізуючи цей аспект податкових відносин необхідно виділити стимулюючу, дестимулюючу і відтворювальну підфункції оподатковування.
Стимулююча подфункция спрямована на підтримку розвитку тих або інших економічних явищ. Вона реалізується через систему пільг і звільнень. Теперішня система оподатковування надає широкий набір податкових пільг малим підприємствам, підприємствам інвалідів, сільськогосподарським виробникам, організаціям, що здійснюють капітальні вкладення у виробництво і добродійну діяльність і т.д.
Підфункція, що дестимулює, навпаки спрямована на встановлення через податковий тягар перешкод для розвитку яких-небудь економічних процесів, наприклад, через реалізацію державою свого протекціоністського економічної політики. Це виявляється через уведення підвищених ставок податків (наприклад, для казино встановлена ставка податку з прибутку в розмірі 90 %), установленні податку на вивіз капіталу, підвищених мит, податку на майно, акцизів і ін.
Можна назвати також відтворювальну підфункцію, що призначена для акумуляції засобів на відновлення використовуваних ресурсів. Цю підфункцію виконують відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, плата за воду і т.д.
Так, що стимулююча функція податків впливає на економічне поводження суб'єктів більш ніж опосередковано, побічно, через деякі аспекти мотивації. Податок аж ніяк не стимулює заробіток грошей і самий по собі не спонукає заробляти, він лише претендує на частину заробленого. Якщо якийсь вид бізнесу споконвічно неприбутковий і неефективний, його розвитку не допоможуть ніякі податкові пільги.
За допомогою податків державу дійсно здатне створити більш-менш сприятливі і конкурентноспроможні умови для визначених ділових сфер. У той же час, не можна забувати, що при цьому відбувається податкове придушення інших сфер. У зв'язку з цим недооцінка, як і переоцінка державою соціального значення деяких виробництв неприпустимі, тому що в противному випадку неминуче порушується свобода конкуренції і принцип справедливості.