12.4. Планирование финансов торгового предприятия. Планирование доходов и расходов.

Основными задачами планирования финансов являются:

• мобилизация средств для обеспечения предприятия финансовыми ресурсами, необходимыми для его развития в будущем периоде;

• определение финансовых взаимоотношений торгового предприятия с поставщиками товаров и их покупателями, бюджетами налоговыми органами, коммерческими банками и др.;

• обеспечение комплексной увязки источников доходов предприятия с его расходами;

• осуществление финансового контроля за правильностью ис­пользования денежных средств строго по их целевому назначению.

При разработке финансового плана учитываются прогнозные расчеты основных экономических показателей деятельности торгового предприятия: товарооборота, прибыли, потребности в собственных оборотных средствах, а также заемных средствах.

Финансовый план предприятия разрабатывается в форме баланса доходов и расходов, который позволяет установить необходимо соответствие между потребностями в денежных средствах для развития предприятия и реальными источниками формирования финансовых ресурсов.

Доходы и поступления средств финансового плана включают: прибыль, амортизационные отчисления и отчисления в ремонтный фонд, выручку от реализации имущества предприятия, прирост устойчивых пассивов, поступления средств от продажи ценных бумаг и др.

Расходы и их использование по направлениям включают: налог на прибыль, финансирование капитальных вложений, погашение кредитов и процентов по ним, прирост собственных оборотных средств, фонды развития предприятия.

Важным условием разработки такого баланса является равенство между доходами и расходами, что не всегда может быть достигнуто, поэтому возникает проблема управления финансовыми ресурсами.

Наиболее важным этапом разработки баланса доходов и расходов является расчет потребности предприятия в собственных оборотных средствах и их прироста на конец планируемого периода.

Расчет потребности в собственных оборотных средствах осуществляется по следующей формуле:

где П_сос — общая потребность предприятия в собственных оборотных средствах на планируемый период, руб.;

П_тз — потребность предприятия в собственных средствах, вложенных в товарные запасы на конец планируемого периода, руб.;

П_дс — потребность предприятия в денежных средствах в виде их остатков в кассе и денежных средств в пути, руб.;

П_иа — потребность в прочих активах предприятия — товарно-материальных ценностях, обеспечиваемых собственными средствами, руб.

Расчет потребности в переходящих остатках денежных средств в кассе предприятия возникает в связи с оплатой текущих расходов, выдачей сдачи покупателям. Лимит оставляемых в кассе предприя­тия наличных денежных средств устанавливается коммерческим банком, обслуживающим предприятие, в определенном размере с учетом сроков сдачи и порядка инкассации торговой выручки. Как правило, этот размер не превышает половину однодневной выруч­ки реализации товаров по розничным ценам. Поэтому потребность в денежных средствах на эти цели может быть определена по формуле:

где Пдс — потребность в денежных средствах в виде остатков в кассе предприятия на планируемый период;

Рор — однодневный планируемый объем реализации товаров по розничным ценам.

Расчет потребности в прочих товарно-материальных ценностях осуществляется по каждому их элементу исходя из необходимости их наличия в будущем периоде. Эта потребность обеспечивается полностью собственными ресурсами.

В балансе доходов и расходов торгового предприятия отражается не вся сумма собственных оборотных средств на планируемый пе­риод, а только сумма их прироста по сравнению с величиной соб­ственных оборотных средств на начало планируемого периода по следующей формуле:

где П_сос — сумма прироста собственных оборотных средств на планируемый период, руб.;

П_сск — сумма собственных оборотных средств на конец планиру­емого периода, руб.;

П_ссн — сумма собственных оборотных средств на начало плани­руемого периода, руб.

После проведенных расчетов необходимых показателей баланса доходов и расходов предприятия приступают к разработке непосредственно финансового плана.

Проверка правильности составления финансового плана производится путем построения шахматной таблицы баланса доходов и расходов, позволяющей определить направления использования прибыли предприятия, а также источники формирования финансовых ресурсов для финансирования капитальных вложений и ре­монтного фонда, прироста собственных оборотных средств и др.

Финансовый план торгового предприятия, разработанный по указанным схемам, отражает все стороны его производственно-коммерческой деятельности и поэтому требует тщательного контроля за движением денежных потоков по доходам и расходам.

Денежные потоки доходов и расходов, по существу, трансформированы в финансовом плане — бюджете на будущий период, поэтому возникает необходимость их отслеживания по основным направлениям как по поступлению средств, так и их тратам.

Проведенный анализ движения денежных потоков позволяет сделать вывод с точки зрения оценки и перспектив развития торгового предприятия.

Разработка финансового плана в тесной увязке с контролем за движением денежных средств является основой финансовой политики предприятия.