7.5 Налогообложение предприятий

Налоги являются одним из наиболее действенных методов государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений. Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны.

Налоги – обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Система налогообложения выполняет фискальную, регулирующую, распределительную функции. С помощью фискальной политики формируются доходы государства, необходимые для реализации политических, социально-экономических задач. Используя систему налоговых ставок, льгот и штрафов, государство регулирует процессы экономического и социального развития, стимулирует инновационную деятельность предприятий, базовых отраслей и других важнейших сфер экономики.

Государство осуществляет распределительные функции, формирует доходы и расходы, обеспечивает социальную защиту определенных категорий населения.

В соответствии с законодательством все действующие на территории РФ налоги и сборы делятся на три группы: федеральные, региональные и местные. Также налоги классифицируются на прямые и косвенные. Основные налоги, уплачиваемые предприятием, представлены в таблице 12.

Таблица 12 – Основные налоги, уплачиваемые коммерческой

организацией

Наименование налога	Ставка и база для исчисления	Налоговый период
1 НДС	18 % добавленной стоимости для всех товаров, кроме детских товаров и продуктов питания, где ставка 10 %	Календарный месяц
2 Налог на прибыль	20 % налогооблагаемой прибыли	Квартал с ежемесячными авансовыми платежами
3 Налог на имущество	2,2 % среднегодовой стоимости имущества	Квартал
4 Единый социальный налог	Базой является сумма доходов, начисленная работодателем за налоговый период в пользу каждого работника. При зарплате работника до 280000 ставка налога 26 %	Календарный месяц

Для малых предприятий существуют специальные налоговые режимы, созданные для поддержки государством малого бизнеса. Это:

• упрощенная система налогообложения (УСНО);

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

Сущность УСНО заключается в том, что уплата стандартных налогов, взимаемых с предприятий, заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации не превысил 20 млн руб. Заявление подается с 1 октября по 30 ноября года.

Объектами налогообложения являются:

• доходы (доходы от реализации товаров, реализации имущества, внереализационные доходы). Ставка налога – 6 %;

• доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога – 15 %.

Налоговый период – календарный год, с ежеквартальными авансовыми платежами.

Не вправе применять УСНО:

• организации, имеющие филиалы;

• банки, ломбарды и профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

• организации, занимающиеся игорным бизнесом;

• организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 % (за исключением общественных организаций инвалидов);

• организации, где средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;

• организации, у которых стоимость амортизируемого имущества, находящегося в их собственности, превышает 100 млн руб.

• организации, переведенные на другие специальные налоговые режимы.

ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в отношении ограниченного круга видов деятельности. Это:

• оказание бытовых услуг;

• оказание ветеринарных услуг;

• оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• розничная торговля, осуществляемая через магазины, с площадью торгового зала не более 150 м², палатки и др.;

• оказание услуг общественного питания, при использовании зала площадью не более 150 м²;

• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, но не превышающие 20 машин;

• размещение наружной рекламы.

Налоговым периодом признается квартал. Ставка устанавливается в размере 15 % вмененного дохода, который рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.