Мемориально-ордерная форма бу: состав учетных регистров и последовательность записи в них

Этап

Характеристика этапа

1

Поступающие в бухгалтерию первичные документы регистрируются в книге Журнал-Главная. При большом количестве первичных документов сначала составляют накопительные группировочные ведомости. На основании накопительных ведомостей и первичных документов составляются мемориальные ордера, которые в свою очередь, также регистрируются в книге Журнал-Главная

2

Производится разноска зарегистрированных в книге Журнал-Главная сумм по счетам бухгалтерского учета, после чего в книге Журнал-Главная подсчитываются обороты по счетам и выводятся остатки на конец месяца

3

На основании сумм остатков по синтетическим счетам книги Журнал-Главная составляется бухгалтерский баланс и другие формы отчетности

Этап

Характеристика этапа

1

Поступающие в бухгалтерию первичные документы группируются по однородным хозяйственным операциям и регистрируются или сразу в журналах-ордерах, или в накопительных группировочных ведомостях. В этом случае, в конце месяца нако­пительные группировочные ведомости подсчитываются, и полученные итоги хо­зяйственных операций по одному или группе счетов переносятся в соответствующие журналы-ордера. Журналы-ордера открываются на месяц отдельно для каждого синтетического счета или на группу взаимосвязанных счетов и имеют постоянный номер. Журналы-ордера построены по кредитовому признаку счета.

2

В конце каждого месяца итоговые данные по всем журналам-ордерам переносят в Главную книгу, которая ведется по дебетовому признаку счета. Для проверки пра­вильности записей, произведенных в Главной книге, рекомендуется составлять обо­ротные ведомости.

На каждый счет открывают отдельный лист. Обороты по кредиту отражаются об­щей суммой, а обороты по дебету — в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В Главной книге помимо оборотов показывают начальные и конечные остатки по каждому синтетическому счету

3

На основании Главной книги составляется оборотная ведомость, бухгалтерский ба­ланс и другие формы отчетности

Номер формы (регистра)

Название регистра и его назначение

Журналы-ордера

ж/о № 1

По кредиту счета 50

ж/о № 2

По кредиту счета 51

ж/о № 3

По кредиту счетов 55, 57

ж/о № 4

По кредиту счетов 66, 67

ж/о № 6

По кредиту счета 60

ж/о № 7

По кредиту счета 71

ж/о № 8

По кредиту счета 68, 73, 76, 79

ж/о.№ 10

По кредиту счета 02,05. 10, 20, 21,23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 76,94, 97

ж/о№ 10/1

По кредиту счета 02,05,10, 20, 21, 23, 25,26, 28, 29, 69, 70, 76,94,97

ж/о № 11

По кредиту счета 41,42,43,44,45, 62,90

ж/о№ 12

По кредиту счета 59, 63, 80, 82, 83, 84, 86,96

ж/о № 13

По кредиту счета 01, 03, 04,91

ж/о № 14

По кредиту счета 14

ж/о № 15

По кредиту счета 98,99

ж/о № 16

По кредиту счета 07, 08,11

Ведомости

ведомость № 1

Ведомость по дебету счета 50 (помещена на обороте ж/о № 1)

ведомость № 2

Ведомость по дебету счета 51 (помещена на обороте ж/о № 2)

ведомость № 7

Ведомость учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

ведомость № 8

Книга учета депонированной заработной платы

ведомость № 10

Ведомость учета материалов на складах

ведомость № 11

Ведомость учета материалов в цехах

ведомость № 12

Ведомость учета затрат цехов

ведомость № 13

Ведомость учета затрат обслуживающих производств и хозяйств

ведомость № 14

Ведомость учета потерь в производстве

ведомость № 15

Ведомость учета общехозяйственных расходов, расходов будущих перио­дов и внепроизводственных расходов

ведомость № 16

Ведомость учета реализации продукции (работ, услуг)

ведомость № 17

Ведомость учета нематериальных активов и их износа

ведомость № 18

Ведомость учета затрат по капитальным вложениям

Разработочные таблицы

РТ- 1

Распределение заработной платы и расходов материалов

РТ-3

Сводка данных по расчетам с рабочими и служащими

РТ-4

Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников

РТ-5

Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка данных по расчетам с рабочими и служащими (взамен РТ-3, РТ-4)

РТ-6

Расчет амортизации основных средств

РТ-9

Распределение услуг вспомогательных (обслуживающих) производств и хозяйств

РТ-11

Реестр невыданной заработной платы

РТ-12

Карточка аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами

РТ-13

Листок-расшифровка

РТ-14

Бухгалтерская справка

РТ-15

Справка для архива