Органы, которые сообщают различную инфу о налогоплательщике:

- органы юстиции – все, что касается адвокатов - адвокатские палаты – о деятельности подведомств - органы регистрации ФЛ по месту проживания - органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество - органы опеки и попечительства - органы, которые совершают нотариальные действия - органы, которые осуществляют учет недропользователей и их лицензирование - органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверений личности

- органы, которые осуществляют аккредитацию филиалов и представительств иностранных ЮЛ

Банки могут открывать следующие счета, в соответствии с инструкцией ЦБ РФ: - расчетный (для ЮЛ с целью ведения предпринимательской деятельности)

- текущий (ФЛ для выплаты различных платежей – не связанных с предпринимательством) - бюджетный (открывается в казначействе для бюджетных организаций, которые связаны с распределением бюджетных средств всех уровней и ВБФ)

- корреспондентские (счета банков в расчетно-кассовом центре)

А

Банк 1

Банк 2

Б

РКЦ

Р/сч А -100р.

Р/сч Б +100р.

к/сч банков А -100р : Б+100р

- корреспондирующие субсчета (филиалам кредитных учреждений) - счета доверительного управления - спец. банковские счета (ЮЛ и ФЛ для спец. операций, # операции с драгметаллами) - депозитные счета судов, приставов, правоохр. органов - счета по вкладам, депозитам

Под термином «счет» в НК понимаются расчетные, текущие и иные счета, открываемые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться ден. средства.

Роль банков в своевременном и полном поступлении налогов в бюджет.

При недостаточности денежных средств – очередность списания: 1 – по исполнительным документам, предусматривающих перемещение/выдачу ден. ср-в для удовлетворения требований о возмещении вреда жизни и здоровью а также взыскание алиментов 2 – по исполнительным документам: выходные пособия, з/п по трудовым договорам, вознаграждения по авторскому договору 3- по платежным документам: з/п по трудовым договорам, отчисления во ВБФ 4- по платежным документам: платежи в бюджет 5 – по исполнительным документам: другое 6 – прочие (Исполнительные документы – по решению суда)

безакцент. платёжные требования: ком. услуги или по договоренности

Недоимки по налогам – требования об уплате налогов не позднее 3 месяцев с момента обнаружения недоимок либо не позднее 10 после налоговой проверки. Если в течении 30 дней задолженность не гасится, то приостанавливаются операции по счетам. Если в последующие 30 дней задолженность не погашена, то в течении месяца можно обращаться в суд.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика

Это обеспечительная мера для исполнения решения налогового органа о бесспорном взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств, находящихся на счете н/плательщика. Она обозначает прекращение банком всех расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в требовании. Исключение: на очередность 1-3 не распространяется

! только при наличии решения о бесспорном взыскании. Исполняется не позже следующего операционного дня.

Применяется в 2х случаях:

1. неисполнение или несвоевременное исполнение требования об уплате налога

2. если налогоплательщиков не сдана отчетность. Период просрочки > 10 дней.

Если у н/плательщика больше средств на счете, чем в решении о приостановлении операций, он имеет право подать заявление об отмене решения. Мб быть так, что по требованию деньги списаны, а счет еще блокирован Срок: не более 1 операционного дня на исполнение решения приостановления/отмены решения операций по счету. Раньше этот срок составлял 7 дней

Банк не имеет права открывать этому н/плательщику новые счета (в случае нарушения штраф 20 тр). Другие банки теоритически могут, но скорее всего им не позволит налоговая, либо счет будет сразу заблокирован.

Если банк не выполнит решение – 20% от суммы производственных расходов со счета (?)

Порядок предоставления банками сведений о финансово-хозяйственной деятельности своих клиентов

1. В налоговые органы – об открытии, закрытии, изменении реквизитов

2. Факты, подтверждающие списание со счетов задолженности по налогам и сборам, штрафам, пеням, списание с кор. счетов этих платежей

3. Копии платежных поручений о списании налогов с их счетов. В течении 5ти дней 4. Справки о наличии счетов и остатках на них, выписки по требованию по операциям, прошедшим по этим счетам. В течении 3 дней. Штраф - 20 тр. 5.С 1.01.07 – ст. 93п.1 м. требовать у контрагентов (включая банки) и иных лиц документов, касающихся деятельности организации.

6. Фед. казначейство и БР - предоставление в нал. органы информации о перечислении налогов и сборов. 7. Ежемесячно ЦБ предоставление в нал. орг. инфы о банках и кред. учр., которые имеют вторую картотеку в отношении неисполненных обязательств по налогам и сборам.(обязательств, неисполненных в силу отсутствия ден. средств)

Схема кражи денег

1) А Банк 1: исполнение требования об уплате налога 2) Банк 1 решил израсходовать все свои средства, его корсчет пуст. Он не может списать средства со своего счета. Бюджет не получает деньги. «Проблемный банк».

Доступ налоговых органов к сведениям, составляющим банковскую тайну

Ст. 857 НК РФ: банковская тайна счета, вклада, операций по счету и сведений о клиенте ст.26 Закона о банках: Об операциях счетах, вкладах клиентов и иных сведениях, установленных КО

Данные мб выданы самим клиентам, их представителям, бюро кредитных историй. Налоговое законодательство предусматривает получение такой информации, но тогда на нал. органы возлагается обязанность неразглашения

С 15 фев 2011 ст.26 Закона о банках меняется: Налоговые и таможенные органы могут получить от банков информация о гос. регистрации организаций, факты о сделках, банковские выписки, таможенные декларации и др. Банку дается 3 дня на ответ. Но в запросе надо указать инфу о предполагаемом правонарушении. (просто так запросить нельзя)

Особенности налогообложения банков

Основной вид деятельности – кредитование

Риски, которые влияют на банковский тариф: 1) кредитные риски 2) % риски: связаны с % ставкой ЦБ РФ

3) Валютные риски 4) разница в клиентской структуре банка 5) конкуренция на рынке банковских услуг

Добавленную стоимость подсчитать сложно, т.к. нет экономической основы.

НДС

Банковские услуги не облагаются НДС (кроме инкассации)

Банковская деятельность – исключительный вид деятельности (т.е. банки не могут заниматься другими видами деятельности) Не подлежат н/о: - кредитные операции - банковские услуги - выдача кредита под лизинговую операцию

- залоговые операции, так как нет перехода права собственности. Залог может перейти к третьему лицу, который реализует его и передаст деньги в банк Подлежат:

+инкасация +плата за оформление кредитного договора +плата за рассмотрение кредитной заявки +за выдачу экспертного заключения по оценке залогового имущества +лизинговые операции +оперативный финансовый лизинг +заклад, меняется право собственности. при расчете возвращается. Облагается так как реализуется имущество. НДС по факторингу

Уступка права требования Участники:

-должник

-кредитор (цедент) -новый кредитор (цессионарий)

Обложению НДС подлежит положительная разница от факторинга

#задолженность с 100р. продана за 150 150 – 100 = 50 р. – налоговая база

НДС = 50*18/118

Факторинг – новый кредитор банк Отличия договора факторинга от договора уступки права требования: 1) Простой договор предполагает, что можно уступить право любое требование, а факторинг – только деньги 2)Цессионарий – только кредитное учреждение 3)По договору факторинга в обязательном порядке перечисляются только деньги Н/о расчетно-кассового обслуживания (Нет НДС).

РКО: - открытие любых счетов - ведение счета: внесение средств, инфа в регистры и т.п. - инкассовые операции (не инкассация): банк работает с документами по аккредитиву - аккредитивы - клиринг - межбанковские расчеты - безналичные расчеты со счетов ФЛ или без таковых по расчетам с коммунальными службами, по торговым операциям и тд. Не подлежат н/о по НДС операции связанные с РКО: снятие копий с документов, выдача справок, оформление запросов и т.п.

Операции, связанные с карточным обслуживанием НДС не облагается. Изготовление облагается (это не банковская операция). Информ. сопровождение не облагается.

Процессинговый центр обрабатывает всю информацию по картам. Расчетные операции не облагаются. Гарантийные и агентские операции Гарантийные операции банка - безотзывное обязательство банка-гаранта произвести платеж в соответствии с условиями данного обязательства по представлению письменного требования об уплате в случае невыполнения клиентом банка обязательств по поставкам или платежам. Исключительный вид деятельности, вознаграждение не облагается НДС. Агентские операции – разновидность посреднической деятельности в хозяйственной практике, сущность которой заключается в том, что одна независимая сторона сделки (агент) за счет и от имени другой независимой стороны сделки (принципала) осуществляет фактические и юридические действия, связанные с покупкой или продажей товаров (услуг) на определенной территории.

Облагается НДС.

(Определения гарантийных и агентских операций даны не из курса Горюнова)

Валютные операции – не облагаются НДС Операции с драгметаллами. Золото, серебро, металлы платиновой группы: палладий, иридий, родий, рутений, осмий

Операции: - купля\продажа - привлечение во вклады - размещение от своего имени на счетах банков на депозитах - предоставление и получение кредитов в драгметаллах - услуги по хранению и перевозке - зачисление драгметаллов на счет - перевод со счета на счет - открытие и ведение обезличенных металлических счетов Если драгметаллы не покидают хранилища то НБ не возникает, следовательно в этой случае не облагается (# реализация промышленных продуктов, реализация гос. фонду(фондам), реализация необработанных алмазов, реализация в слитках ЦБ и т.д.) Прочие операции: - консультации - хранение в ячейке - экспертное заключение Облагается НДС.

Обобщение:

Облагаются НДС

Не облагаются НДС

-инкассация -плата за оформление кредитного договора -плата за рассмотрение кредитной заявки -за выдачу экспертного заключения по оценке залогового имущества -лизинговые операции -оперативный финансовый лизинг -заклад, меняется право собственности. при расчете возвращается. Облагается так как реализуется имущество, -выгода от факторинга - Изготовление банк. карт - агентские операции Прочие операции: - консультации - хранение в ячейке - экспертное заключение

- кредитные операции - банковские услуги - выдача кредита под лизинговую операцию - залоговые операции РКО: - открытие любых счетов - ведение счета: внесение средств, инфа в регистры и т.п. - инкассовые операции (не инкассация): банк работает с документами по аккредитиву - аккредитивы - клиринг - межбанковские расчеты - безналичные расчеты со счетов ФЛ или без таковых по расчетам с коммунальными службами, по торговым операциям и тд. Не подлежат н/о по НДС операции связанные с РКО: снятие копий с документов, выдача справок, оформление запросов и т.п. - Информационное сопровождение и расчеты по банковским картам - гарантийные операции - операции с драгметаллами, если не покидают хранилище

Порядок списания и уплаты НДС

Определение: 1) НБ

2) Ставки

3)Суммы начисленного налога

4) Вычетов

5) Сумма налога к уплате

Методы: 1) Традиционный Раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций, входящего НДС в тех и др. операциях НДС можно принять в качестве вычета или не принимать ст.145 НК – освобождение от НДС ( по сумме оборотов, по видам доходов) 2) Способ удельного веса Рассматриваются показатели выручки и суммы НДС Уд. вес = Облагаемые операции (оборот) / Оборот общий Налоговый вычет = НДС вх. * Уд. вес 3) Банки и страховые организации могут принять весь входящий НДС на расходы, но НДС по облагаемым операциям полностью идет в бюджет.