Налоги.
Вопрос 31.
Статья 343. Порядок исчисления и уплаты налога Комментарий к статье 343. В комментируемой статье прописан порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Налог исчисляется в отношении полезных ископаемых, добытых (извлеченных) из недр (отходов, потерь) в соответствующем налоговом периоде, т.е. в отношении которых завершен весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, и которые доставлены (транспортированы) до склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий). Сумма налога исчисляется по каждому добытому полезному ископаемому. Налог исчисляется также в отношении полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, реализованном до завершения всего комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, либо при его использовании на собственные технологические или производственные нужды. Налог исчисляется отдельно в части нормативных потерь по нулевой ставке и отдельно в части добытых полезных ископаемых с учетом сверхнормативных потерь по налоговой ставке, установленной для этого полезного ископаемого. Сумма налога определяется по формуле: налоговая база x налоговая ставка. Местом уплаты налога признается место нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
Вопрос 32.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки:
Ставка 0% применяется для:
– полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;
– попутного газа;
– подземных вод, содержащих полезные ископаемые;
– полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;
– полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;
– минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;
– подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях;
– нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн тонн на участке недр, при определенных условиях;
– сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр;
– нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн тонн, при определенных условиях;
– нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн тонн на участке недр, при определенных условиях;
– нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн тонн на участке недр, при определенных условиях.
Ставка 3,8% применяется для калийный солей.
Ставка 4% применяется для:
– торфа;
– угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
– апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд.
Ставка 4,8% применяется для кондиционных руд черных металлов.
Ставка 5,5% установлена для:
– сырья радиоактивных металлов;
– горно-химического неметаллического сырья;
– неметаллического сырья;
– соли природной и чистого хлористого натрия;
– подземных промышленных и термальных вод;
– нефелинов, бокситов.
Ставка 6% применяется для:
– горнорудного неметаллического сырья;
– битуминозных пород;
– концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
– иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки.
Ставка 6,5% применяется для:
– концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота);
– драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота);
– кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья.
Ставка 7,5% применяется для минеральных вод.
Ставка 8% применяется для:
– кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);
– редких металлов;
– многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов;
– природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней.
Ставки НДПИ за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной установлены следующие:
– 419 рублей (с 1 января по 31 декабря 2011 года);
– 446 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 года);
– 470 рублей (начиная с 1 января 2013 года) .
Ставка 17,5% установлена для газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.
Ставки НДПИ за 1000 куб. м. газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья установлены следующие:
– 237 рублей (с 1 января по 31 декабря 2011 года);
– 251 рубль (с 1 января по 31 декабря 2012 года);
– 265 рублей (начиная с 1 января 2013 года).