Принцип мобильности (эластичности) налоговой системы.

Налого­вая система должна реагировать на объективно изменяющуюся во вре­мени общественно-политическую и экономическую ситуацию. Каждая система, в том числе налоговая, немыслима без адаптационных свойств. Их отсутствие делает систему нежизненной.

Принцип множественности налогов и сборов. Этот принцип сводится к тому, что дееспособная налоговая система объективно не может состоять лишь из нескольких налогов.

Налоги — доминирующий источник доходов бюджетов. Формирование бюдже­та сопровождается определенными рисками, в том числе риском роста недоимок по налогам. В связи с возможной перспективой иссякания источников бюджетных налоговых доходов государство заинтересо­вано в их диверсификации, т.е. в множестве налогов.

3 Новейшая история и современное состояние налоговой системы рф.

Современная российская налоговая система начала скла­дываться на рубеже 80-х — 90-х годов XX в. К началу 1992 г. были при­няты следующие законы, регламентирующие порядок взимания конкретных налогов:

■ Закон СССР от 26 марта 1991 г. № 2054-1 «О таможенном тарифе»;

■ законы РСФСР: от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю»; от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в РСФСР»; от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость»; от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 «Об акцизах»; от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»; от 7 декабря 1991 г. № 2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц, зани­мающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их реги­страции»; от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физи­ческих лиц»; от 9 декабря 1991 г. № 2005-1 «О государственной пошлине»; от 12 декабря 1991 г. № 2018-1 «О курортном сборе с физи­ческих лиц»; от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»; от 12 декабря 1991 г.№2023-1 «О налоге на операции с ценными бумагами»; от 12 декабря 1991 г. № 2025-1 «О налогообложении доходов банков»; от 13 де­кабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий»; от 13 де­кабря 1991 г. № 2028-1 «О налогообложении доходов от страховой дея­тельности»; от 20 декабря 1991 г. № 2069-1 «О подоходном налоге с предприятий» (не был введен в действие); от 20 декабря 1991 г. № 2072-1 «Об инвестиционном налоговом кредите»; от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

На протяжении 1990-х годов налоговая система строилась на основе Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налого­вой системы в Российской Федерации». С 1 января 1999 г. налоговая система формируется и развивается в соответствии с кодифицирован­ным федеральным законом — Налоговым кодексом Российской Фе­дерации. Статьей 12 НК РФ в Российской Федерации установлены 3 вида налогов и сборов: федеральные налоги и сборы; налоги субъек­тов Российской Федерации (региональные налоги); местные налоги.

Таблица

Состав налоговой системы Российской Федерации по состоянию на начало 2007 г.

Налог	Закон		Подзаконные акты
	Федеральные налоги
Налог на добавленную стоимость	Глава 21 НК РФ
Акцизы	Глава 22 НК РФ		Методические рекомен­дации по применению главы 22 «Акцизы» части второй Налогового кодек­са Российской Федера­ции (подакцизные това­ры) (приказ МНС России от 18 декабря 2000 г. № БГ-3-03/440)
Налог на доходы физических лиц	Глава 23 НК РФ
Единый социальный налог	Глава 24 НК РФ
Налог на прибыль органи­заций	Глава 25 НК РФ		Методические рекомен­дации налоговым орга­нам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогооб­ложения прибыли (дохо­дов) иностранных орга­низаций (приказ МНС России от 28 марта 2003 г. №БГ-3-23/150)
Сборы за пользование объектами животного мир и за пользование объекта ми водных биологических ресурсов	Глава 25.1 НК РФ а
Водный налог	Глава 25.2 НК РФ
Государственная пошлина	Глава 25.3 НК РФ
Налог на добычу полезных ископаемых	Глава 26 НК РФ		Методические рекомен­дации по применению главы 26 «Налог на добы­чу полезных ископаемых» Налогового кодекса Рос­сийской Федерации (при­каз МНС России от 2 апре­ля 2002 г. № БГ-3-21/170) Методические указания по осуществлению нало­гового контроля за нало­гоплательщиками налога на добычу полезных иско­паемых (письмо МНС Рос­сии от 22 марта 2002 г. №АС-6-21/337)
Региональные налоги
Транспортный налог		Глава 28 НК РФ	Методические рекомен­дации по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Нало­гового кодекса Россий­ской Федерации (приказ МНС России от 9 апреля 2003 г. №БГ-3-21/177)
Налог на игорный бизнес		Глава 29 НК РФ
Налог на имущество организаций		Глава 30 НК РФ
Местные налоги
Земельный налог Налог на имущество физических лиц		Глава 31 НК РФ Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О нало­гах на имущество физи­ческих лиц»	Инструкция МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона Российской Федерации „О налогах на имущество физических лиц"»
Специальные налоговые режимы
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйст­венный налог)	Глава 26.1 НК РФ
Налог	Закон			Подзаконные акты
Упрощенная система налогообложения	Глава 26.2 НК РФ
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятель­ности	Глава 26.3 НК РФ
Система налогообложения при выполнении соглаше­ний о разделе продукции	Глава 26.4 НК РФ

Как следует из таблицы , в настоящее время налоговую систему России составляют 12 налогов и 2 сбора (государственная пошлина — это по своим признакам сбор), в том числе 9 федеральных, 3 регио­нальных, 2 местных. В рамках специальных налоговых режимов пре­дусмотрены 3 единых налога: единый сельскохозяйственный налог, еди­ный налог при применении упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Разделение налогов по уровням власти обеспечивает осуществ­ление государством регулирующей функции, позволяя ему воздейство­вать на социально-экономические процессы на федеральном, регио­нальном и местном уровнях.

Такое разделение целесообразно проводить с учетом следу­ющих принципов:

■ налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;

■ чем менее мобильна налоговая база (стоимостная, физиче­ская или иная характеристика объекта налогообложения), тем на более низком уровне государственной власти происходит ее налогообложе­ние. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низ­кой — природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно за­крепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях — налогообложение имущества;

■ большинство регулирующих налогов устанавливается на федеральном уровне;

■ косвенные налоги (взимаемые в виде надбавки к цене товара) — акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошли­ны — взимаются на федеральном уровне;

■ число совместных сфер ведения по налоговым вопросам Федерации и ее субъектов должно быть минимизировано.

Налоговая система формируется и реформируется путем уста­новления и введения новых налогов, их изменения и отмены.