Вариант 2. Облигации приобретены с премией

• Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 30000 грн.

• Премия составляет 2400 грн.

• Чистая себестоимость облигаций составила 32400 грн.

• Сумма расходов, связанных с приобретением облигаций, составила 250 грн.

• Процентная ставка по облигациям составляет 5% годовых.

• Срок погашения облигаций наступает через два года.

№	Содержание операции	Д-т	К-т	∑
1	Покупка облигаций с премией	142 (143)	311	32400
2	Начислена задолженность брокеру	142 (143)	377	250
3	Уплачены комиссионные брокеру	377	311	250
По истечении первого года
4	Начислена амортизация премии за первый год (∑ условная)	952	142 (143)	1000
5	Начислены проценты по облигациям к получению за первый год	373	732	1500
6	Получены проценты по облигациям	311	373	1500
На дату погашения
7	Начислена амортизация премии за второй год (∑ условная)	952	142 (143)	1400
8	Начислены проценты по облигациям к получению за второй год	373	732	1500
9	Получены проценты по облигациям	311	373	1500
10	Погашены облигации	311	142 (143)	30000
11	Расходы, связанные с приобретением облигаций и зачисленные ранее в их первоначальную стоимость, списываются на фин. расходы текущего периода	952	142 (143)	250

31.На підставі наведених даних відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з обліку доходів і витрат діяльності підприємства

Бухг. записи відображення операцій з реалізації готової продукції:

1. Відображено виручку від реалізації готової продукції: Дт 36 Кт.

2. Відображено нарахування ПДВ: Дт 701 Кт 641

2а. Відображення ПДВ у разі отримання попередньої оплати: Дт 643 Кт 641

2б. Відображення ПДВ у разі відвантаження попередньо оплаченої продукції: Дт 701 Кт 643.

3. Списання виробничої собівартості готової продукції (за обліковими цінами): Дт 901 Кт 26.

В кінці звітного періоду сальдо рах. 70 і 90 списується на субрах. 791 записами:

а) Списання чистого доходу: Дт 701 Кт 791

б) Списання собівартості реалізації: Дт 791 Кт 901.

Бухг. записи за відображення операцій, пов’язаних із одержанням доходів від іншої операційної діяльності, відображаються наступними проводками:

1. Відображено дохід від реалізації оборотних активів: Дт 36 Кт 712

1а. Нараховане ПДВ від вартості реалізації оборотних активів: Дт 712 Кт 641

1б. Списано реалізовані оборотні активи: Дт 943 Кт рах. запасів (20, 22 та інші).

2. Відображено реалізацію іноземної валюти: Дт 36 Кт 711

2а. Списано реалізовану іноземну валюту: Дт 942 Кт 312 або 314.

3. Одержано дохід від операційної оренди: Дт 37 Кт 713.

4. Одержано дохід від операційних курсових різниць: Дт 362, 612 Кт 714

5. Одержані економічні санкції (штрафи, пені, неустойки): Дт 31, 36, 37 Кт 715.

6. Списано кредиторську заборгов. по закінченні строку позовної давності: Дт 63, 68 Кт 717.

7. Одержання коштів цільового фінансування: Дт 48 Кт 718.

8. Віднесення іншого операційного доходу на фінансові результати: Дт 71 Кт 791.

9. Списання інших витрат операційної діяльності на фінансові результати: Дт 791 Кт 94.

Бухг. записи з відображення операцій від іншої звичайної діяльності мають вигляд:

1. Реалізація фінансових інвестицій:

1а. Відображено реалізацію фінансових інвестицій: Дт 37 Кт 741

1б. Списано реалізовані фінансові інвестиції: Дт 971 Кт 14, 35.

2. Реалізація необоротних активів:

2а. Відображено реалізацію: Дт 36 Кт 742

2б. Нараховано ПДВ з продажної вартості необоротних активів: Дт 742 Кт 641

2в. Списано балансову вартість реалізованих необоротних активів: Дт 972 Кт 10, 11, 12

2г. Списання зносу реалізованих необоротних активів: Дт 13 Кт 972.

3. Одержання доходу від неопераційних курсових різниць: Дт 30, 31, 33, 36 Кт 744.

4. Дохід від безоплатно отриманих оборотних активів: Дт 20, 22 Кт 745.

5. Віднесено суму до оцінки об’єкта, які раніше були уцінені до складу доходу: Дт 10 Кт 746.

6. Дохід від фінансової оренди активів: Дт 37 Кт 746

6а. В кінці звітного періоду віднесення сум інших доходів на фінансові результати від іншої звичайної діяльності: Дт 74 Кт 793

6б. Списання ін. витрат від іншої звичайної діяльності на фінансові результати: Дт 793 Кт 97.

Бухгалтерські записи щодо відображення в обліку надзвичайних подій мають вигляд:

1. Відобр. в обліку списання майна в результаті стихійного лиха: Дт 99 Кт 10, 20, 26, 30.

2. Відшкодув. вартості майна страх. організацією (якщо майно було застрах.): Дт 31,65 Кт 75.

3. Віднесено суму надзвичайних доходів на рахунок фінансових результатів: Дт 75 Кт 794.

4. Списано суму надзвичайних витрат для визначення фінансового результату від надзвичайних подій: Дт 794 Кт 99.

Записи щодо відображення в обліку інвестицій, облік яких ведеться за методом участі в капіталі

Найменування операції	Дт	Кт
Здійснено інвестиції в асоційовані або спільні підприємства	141	Рах. обліку грош. коштів, обор., необор. активів
Відображено інвестором прибуток, одержаний (належний) від участі в капіталі	141	72
Нараховані підприємством дивіденди від інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі	373	141
Відображено інвестором частини збитку в складі втрат від участі в капіталі (якщо результатом діяльності підпр-ва, інвестиції в яке обліковуються за методом обліку участі в капіталі, є збиток)	96	141
Віднесено доходи від участі в капіталі, отримані за звітний рік, до складу фінансового результату від фінансових операцій	72	792
Списано втрати від участі в капіталі, одержані за рік, для визначення фінансового результату від фінансових операцій	792	96

Облік операцій, пов’язаних з отриманням ін. фін. доходів і здійсненням ін. фін. витрат

Найменування операції	Дт	Кт
Нараховану суму дивідендів, процентів, роялті, що підлягають отриманню	373	73
У разі здійснення фін. інвестицій у цінні папери, що передбачають нарахування (отримання) за ними процентів (крім інвестицій, облік яких ведеться за методом участі в капіталі) щомісяця або не рідше як один раз на квартал сума процентів, яка припадає на даний місяць (квартал), відноситься до складу доходів звітного періоду	373	73
Витрати на фін. оренду активів	95	685
Нараховані витрати, пов’язані із залученням позичкового капіталу	95	684
Відображено дисконт за операціями з векселями	95	34
Віднесено інші фінансові доходи, отримані за звітний рік, до складу фінансового результату від фінансових операцій	73	792
Списано фінансові витрати за рік для визначення фінансового результату від фінансових операцій	792	95

33.На підставі наведених даних відобразити на рахунках бухгалтерського обліку використання прибутку підприємства

Назва операції	Дт	Кт
Відображено використання прибутку, отриманого підприємством:
- на збільшення статутного капіталу	443	40
- на створення резервного капіталу	443	43
- нарахування дивідендів з акцій та іншим виплатам учасників	443	67
Списано в кінці року використаний прибуток на зменшення нерозподіленого прибутку	441	443
Списано непокриті збитки:
- за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства	441	442
- за рахунок засобів резервного капіталу	43	442

1. Проаналізувати господарські операції, скласти бухгалтерські записи по рахунках, дати характеристику кореспондуючих рахунків. Визначити тип господарських операцій

2. Вказати зміст господарських операцій по наведеній кореспонденції рахунків та дати характеристику цих рахунків.

3. За наведеними кореспонденціями вибрати правильну кореспонденцію рахунків для господарських операцій.

4. За наведеним переліком рахунків визначити активні та пасивні рахунки.

5. За наведеним переліком засобів, джерел та господарських процесів, скласти баланс.

6. За наведеним переліком засобів, джерел, вказати, що неправильно віднесено до засобів та джерел.

7. За наведеними даними скласти бухгалтерський баланс та визначити суму статті балансу із знаком?

8. Вказати правильну відповідь на поставлене питання

9. На підставі наведених даних результатів інвентаризації (виявленні лишки та нестачі) відобразити їх на рахунках бухгалтерського обліку.

10. За наведеними даними відобразити на рахунках бухгалтерського обліку вибуття (реалізованих, ліквідованих, безоплатно переданих та ін.) необоротних активів.

11. На підставі наведених даних визначити первинну вартість необоротних активів і відобразити на рахунках бухгалтерського обліку.

12. На підставі наведених даних відобразити на рахунках бухгалтерського обліку вибуття необоротних активів.

13. На підставі наведених даних нарахувати амортизацію основних засобів.

14. На підставі наведених даних відобразити на рахунках бухгалтерського обліку випуск облігацій з премією та дисконтом.

15. На підставі наведених даних визначити розмір сумнівних боргів.

16. Визначити та розподілити транспортно-заготівельні витрати на витрачену частину матеріалів та відобразити їх в системі рахунків.

17. На підставі наведених даних визначити вартість залишків матеріалів на кінець місяця, собівартість реалізованих матеріалів за різними методами вибуття.

18. Розрахувати фактичну собівартість виготовленої продукції за наведеними даними та відобразити її на рахунках бухгалтерського обліку.

19. На підставі наведених даних відобразити на рахунках бухгалтерського обліку купівлі і продажу іноземної валюти підприємством.

20. На підставі наведених даних відобразити в обліку видані та використані грошові кошти підзвітними особами.

21. За наведеними даними розподілити між видами випущеної продукції загальновиробничі витрати.

22. За наведеними даними відобразити зареєстрований статутний капітал та відобразити на рахунках бухгалтерського обліку внески засновників. Визначити суму неоплаченого капіталу.

23. На підставі наведених даних відобразити на рахунках бухгалтерського обліку додатковий, додатково-вкладений капітал, вилучений капітал.

24. На підставі наведених даних відобразити на рахунках бухгалтерського обліку створення і використання забезпечень.

25. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку суму нарахованої, виплаченої та депонованої заробітної плати; визначити суми обов’язкових утримань.

26. На підставі наведених даних розрахувати суму заробітку за час відпустки. Провести утримання (прибутковий податок, внески до Пенсійного фонду, внески до фонду соціального страхування на випадок безробіття) та нарахування (внески до Пенсійного фонду, фонду соціального страхування). Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку.

27. На підставі наведених даних розрахувати допомогу по тимчасовій непрацездатності. Провести всі утримання (прибутковий податок, внески до Пенсійного фонду, внески до фондів соціального страхування) та нарахування (внески до Пенсійного фонду, фондів соціального страхування) на сукупний дохід працівника. Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку.

28. На підставі наведених даних по нарахованій оплаті праці, премій та матеріальній допомозі провести всі утримання (прибутковий податок, внески до Пенсійного фонду, внески до фондів соціального страхування) та нарахування (внески до Пенсійного фонду, фондів соціального страхування). Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку.

29. На підставі даних відобразити на рахунках бухгалтерського обліку нараховану оплату праці працівників різних структур.

30. На підставі даних відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з нарахування дисконту, премії по виданим (одержаним) облігаціям.

31. На підставі наведених даних відобразити на рахунках бухгалтерського обліку операції з обліку доходів і витрат діяльності підприємства.

32. На підставі наведених даних визначити і відобразити на рахунках податок на прибуток та фінансовий результат (чистий прибуток).

33. На підставі наведених даних відобразити на рахунках бухгалтерського обліку використання прибутку підприємства.