Ндфл (гл. 23)

Н/п

• Физ. лица, являющие налоговыми резидентами (работающими хоть в РФ, хотя за ее пределами).

• Физ лица, получающие доходы от источников РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Налоговыми резидентами признаются физ. лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Признаются все российские военнослужащие, сотрудники органов власти и мсу, работающие за пределами РФ.

Объект н/о

Доход, полученный н/п

Доходы: з/п и премии, доходы от аренды и продажи имущества, гонорары, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение ( за счет предприятия)

Дивиденды и проценты, страховые выплаты, доходы от использования авторских или иных смежных прав, пенсии, пособия, стипендия, трубопроводы, доходы от использования транспортных средств в связи с перевозками, выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц, доходы от реализации недвижимого имущества, акций и иных ц/б, долей участия в УК.

Основная часть НДФЛ рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

Не признаются доходами:

Наследование в рамках одной семьи (близкие родственники, члены семьи), налог на наследование с 2006 года отменен.

Н/б

[Доходы (денежные, натуральные, материальная выгода) – доходы, не подлежащие н/о – налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные, профессиональные)] *13%

Доход в натуральнйо форме

1. оплата орагнизациями или ИП ТРУИ (коммунальные услуги, питание, отдых, обучение за н/п

2. полученные н/п товары, выполненные в интересах н/п работы, оказанные в интересах н/п услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

3. оплата труда в натуральной форме

Материальная выгода

Беспроцентный заем (или заем под низкий процент)

Выгоды при экономии на процентах за пользование заемными средствами. Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получение средств ( в ин. Валюте –из 9% годовых), над суммой процентов по договору.

Материальная выгода, получены от приобретения ТРУ у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к н/п.

Материальная выгода, полученная от приобретения ц/б, финансовых инструментов срочных сделок.

Н/б по договорам страхования

Учитываются доходы, полученные н/п в виде страховых выплат за исключением выплат, полученных:

1. по договорам обязательного страхования

2. по договорам добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием страхового лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события

3. по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровья и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица

4. по договорам добровольного пенсионного страхования при наступлении пенсионных оснований.

Формулы расчета.

Гибель или уничтожение застрахованного имущества = (страховая выплата – (рыночная стоимость застрахованного имущества на дату заключения договора + уплаченные страховые взносы))*13%

Повреждения застрахованного имущества = (страховая выплата – (расходы на ремонт (восстановление + уплаченные страховые взносы)) *13%

Негосударственное пенсионное страхование.