Льготы и вычеты по ндс

• Мед. услуги, УК, образование, жилье, госпошлина, НИКОР, земля

• Передача для собственных нужд религиозных организаций, банковские и страховые операции, драг. мет., займы, задаток, нотариат, валюта, ц/б.

• С 2012 инвестиционные товарищества (см. ранее)

Налоговые вычеты «входящего НДС» ст. 171

• Предявляемые поставщикам покупателям за приобретенные ТРУ

• Уплаченные на таможне ???

• ???

??

Основанием для принятия предъявленных сумм к вычету:

• Счет-фактура

• Документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами

ИП и физ. лица – платят НДС

С 2009 года налоговый период по НДС – квартал (до этого был месяц).

Камеральная налоговая проверка – налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению.

Сравнительная характеристика акцизов с таможенными пошлинами и НДС

Акциз – вид косвенного налога, устанавливаемее преимущественно на редметы массового потребления внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но по товарам, доставленным из заграницы.

д/з

нелинейная амортизация и НДС.

Упрощенная система налогообложения (гл. 26)

Специальные налоговые режимы:

Упрощенная система н/о (УСНО)

Упрощенная система н/о на основе патента

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Сущность УСН сводится к замене уплаты:

н/п - организациями	н/п – предпринимателями (ИП)
Налога на прибыль – 20% от н/о прибыли	НДФЛ – 13%
Налога на имущество организаций – 2,2% от среднегодовой стоимости имущества	Налог на имущество физ. лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
НДС – 18% (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
ОБВзСФ вместо ЕСН за исключением взносов на ОПС 14% (20%)	Взносы в страховые фонды

Налог ежеквартально, декларация - раз в год.

Доходы = 6%

Доходы – расходы = 15%

В СПБ 10%

С 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий н/п.

Обязательные условия ограничения УСНО

• Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не выше 100 человек

• Доход по итогам отчетного (налогового) периода – не выше 60 млн. руб., либо 20 млн. * на индекс-дифлятор до 2009 и после 2013

• Остаточная стоимость ОС и НМА, в том числе амортизируемых – не выше 100 млн. руб. (если не так – берем возвратный лизинг)

• Доля непосредственного участия других организаций – не более 25% (кроме УК общественных организаций инвалидов, а также организаций потребкооперации).

Новые тарифы страховых взносов в 2012 году (ст. 58 от 24.07.09. № 212-ФЗ).

20% с суммы дохода до 512 тыс. рублей в год

Из них 20% в ПФР и 0% в ФСС, ФФОМС, ТФОМС

С суммы дохода свыше 512 тыс. руб. в год взносы не начисляются.

Разница в з/п налогах по ОСН и УСН.

При условии, что данный вид деятельности приносит более 70% доходов

Скоро может вместо 60 млн., стать 75 млн.

Не вправе применять УСНО:

• Иностранные организации, имеющие филиалы, представительства

• Банки

• Страховщики

• Негосударственные ПФ

• Инвестиционные фонды

• Профессиональные участники рынка ц/б

• Ломбарды

• Нотариусы (частная практика), адвокаты (адвокатские кабинеты)

• Организации и ИП

А. занимающиеся производством подакцизных товаров

Б. Занимающие игорным бизнесом

В. Являющиеся участниками соглашений о разделе продукции

Г. Переведенные на уплату единого сельхозналога

• Бюджетные учреждения

28.03.2012

Яковлева Лекции.

Если убыток, то платим 1% и учитываем как расходы в будущем периоде.

Все расходы и доходы учитываются в 25 главе.

н/п на УСН обязаны:

• уплачивать иные налоги, сборы, взносы

• соблюдать порядок ведения кассовых операций, соблюдать порядок предоставления статистической отчетности

• выполнять обязанности налоговых агентов

В налоговую базу входят проценты по депозиту (кроме стандартной выручки), дивиденды (9%) и т.д.

Упрощенная Порядок и условия перехода на УСН ( в дипломный проект)

«Упрощенка» с НДС, т.к. мы конечный потребитель, не имеем право предъявить, т.е. 60 млн. с НДС.

Нет налогвоой политики, но можно выделить следующие элементы учетн=ой политики для целей н/о

1. выбранный объект н/о (доходы/ доходы-расходы)

2. форма ведения Книги учете доходов и расходов

3. Метод оценки стоимости покупных товаров

4. порядок ведения раздельного учета при совмещении …??

??

УСН на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ)

Охота, рыбалка, косметология (1,5 тыс. руб./мес. на кресло), магазины, газели

Годовая стоимость патента = потенциально возможный к получению годовой доход * коэффициент дефлятор * 6%

С 01.01.2010 по 01.01.2013 нет индекса-дефлятора

ЕНВД

Плательщики ЕНВД могут отказать от кассовых аппаратов (ветеринарные услуги, стоянка, перевозка, розничная торговля 150 кв. м, бытовые услуги, услуги общественного питания, наружная реклама).

100 человек, 25%, и то же самое , что УСН.

Обязательна постановка на учет.

ЕНВД= вмененный доход * К1 * К2 * 15%

Коэффициенты дефляторы

К1 = 1,372 в 2011

1. Кейс-упрощенка

2. Декларация по НДФЛ (15 и 30 тыс.)