4.3. Элементы бюджетирования информации в расходах на оплату труда

Смета (бюджет) - количественное выражение плана, средство контроля за его выполнением и метод регулирования основных процессов технологического цикла (производство, реализация, распределение и финансирования).

Схематично взаимосвязь прогнозного процесса по элементам затрат можно представить следующим образом (рис. 5)

Рис. 5 – Взаимосвязь бюджетов по статьям расходов

Для построения бюджета трудовых ресурсов необходимо рассчитать средний темп роста численности работников всего по организации и численности работников, занятых в сельскохозяйственном производстве. Для этого найдем частные цепные темпы роста путем вычитания последующего показателя из предыдущего [Приложение 16].

Средний темп роста находится по формуле:

А_ср. = ∑А / (n-1), где n – количество периодов в динамике.

Таким образом, средний темп роста для работников всего по организации равен А_ср. =-36,33, а для с.-х. работников А_ср.=-27,5.

Бюджет расходов на оплату труда и ЕСН ОАО ПЗ «Заря Подмосковья» на 2005 г. представлен в таблице 17.

Таблица 17- Бюджет расходов на оплату труда ОАО ПЗ "Заря Подмосковья" на 2005г.
Показатели	Количество, чел.	Затраты рабочего времени	Часовая тарифная ставка, руб./ч.		Фонд оплаты труда, тыс. руб.		ЕСН
			по факту формы № 5-АПК	с учетом изменения МРОТ (К=1,2)	по факту формы № 5-АПК	с учетом изменения МРОТ (К=1,2)	по факту формы № 5-АПК	с учетом изменения МРОТ (К=1,2)
Общая численность работников, чел.	237	462210	0,045	0,054	20715	24858	5407	5369
Численность с.-х. работников, чел.	223	434542,5	0,043	0,051	18606	22328	4856	4823

Для расчета прогнозируемой численности работников нужно к численности работников по факту 2004г. прибавить средний темп роста:

1)273 чел. + (-36)=237 чел.;

2)250 чел. + (-27,5)=223 чел.

Для расчета общих затрат рабочего времени при 7-часовом рабочем прогнозируемую численность работников умножаем на 279 дней (рабочие дни в году) на 7ч.:

1)237чел. * 279 дн. * 7 ч. = 462210;

2) 223чел. * 279 дн. * 7 ч. = 43452,5.

Так как с 1 января 2005г. минимальный размер оплаты труда увеличился с 600 руб. до 720 руб., то часовую тарифную ставку будет целесообразно рассчитать с поправочным коэффициентом равным 720руб.:600 руб.=1,2. Часовую тарифную ставку находим делением фонда оплаты труда по факту за 2004г. на произведение численности работников по факту на 279 дн. и 7 ч.

Годовой фонд оплаты труда находим произведением часовой тарифной ставки на прогнозную численность работников, 26,1 % от которого составляют отчисления в федеральный бюджет по ЕСН.

Таким образом разработка бюджета в части расходов на оплату труда и отчислений ЕСН дает возможность заранее предусмотреть изменения, которые могут возникнут в прогнозируемый период, что имеет высокое значение в нестабильных рыночных отношениях.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ОАО ПЗ «Заря Подмосковье» хозяйство с легендарным прошлом, но, к сожалению, на сегодняшний день экономическое положение племзавода не совсем благоприятное. Открытое акционерное общество ПЗ «Заря Подмосковья» согласно Уставу является сельхозпредприятием, занимающемся разведение и совершенствования КРС черно-пестрой породы, основное направление – молочное, но на сегодняшний день в хозяйстве племенные работы не ведутся, а просто выращивают поголовье и реализую молсырье. Собственный молокозавод в хозяйстве по причине нерентабельности был закрыт.

С июня 2003 г. хозяйство, сменив генерального директора и гл. специалистов (гл. бухгалтера, гл. экономиста), а также и изменив организационно-правовую форму, начинает «новую жизнь». Новое руководство на заемные средства планирует закончить реконструкцию нового животноводческого комплекса, и все оставшееся поголовье перегнать в один комплекс, что, конечно, снизит трудозатраты, и как следствие материальных затрат, что в конечном итоге может способствовать получению давно долгожданной прибыли.

Новое руководство приняло решение внести изменения и в организацию учета - автоматизировать форму бухгалтерского учета. Для этого была выбрана программа «1С-Предприятие», версия 7.7, специально созданная для небольших предприятий.

Следует отметить, что существующая учетная информация в племхозе о производстве не является полной. ОАО ПЗ «Заря Подмосковья» нуждаются в разработке каких-либо методических рекомендаций по организации учета производства, охватывающих всю совокупность производственных процессов.

С учетной точки зрения, и управленческий, и финансовый учет основаны на одном том же массиве первичных данных, но представляют их различную интерпретацию и воплощение в различной итоговой информации.

В первой части курсовой работы рассмотрены основные понятия, экономические категории, определение управленческого учета, а также классификация затрат на производство.

Для уяснения роли и механизмов реализации методов государственного регулирования расходов на оплату труда для целей управленческого учета в данной курсовой было это рассмотрено.

В практической части курсовой работы представлена организационно-экономическая характеристика и состояние учетной работы объекта исследования – ОАО ПЗ «Заря Подмосковья». При рассмотрении учета расчетов по оплате труда в хозяйстве были выявлены многие нарушения, как в организационной системе учета, так и в отражении операций учета. В проектной части курсовой была предпринята попытка устранить все замеченные недочеты, а также было предложено использование интегрированной системы учета для ведения управленческого учета и составлен бюджет расходов на оплату труда на 2005г.

На основании проделанной работы становиться ясно, что управленческий учет - новая комплексная отрасль знания. Он объединяет несколько прикладных экономических наук: планирование, организацию и управление производством, нормирование, бухгалтерский и оперативный учет, управленческий анализ, ряд других. В этом его большое преимущество, так как именно на стыках наук, при использовании разных научных методов происходят существенные прорывы к новым знаниям и технологиям.

10 .05. 2005г. ______________

/Исаева Е. С./

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ