17.Особенности бухгалтерского учета операций с иностранной валютой.

Бух уч опер с ин вал содержит ряд особенностей: 1.В плане счетов бух учета нет специального раздела для учета опер с ин вал. В плане счетов действует принцип единообразия в отражении опер в разных видах вал т.е. все опер учитывают на единых счетах, независимо от того в какой вал они были совершены, за исключением операций с ценностями, кот не имеют аналогов в руб (с дорожными чеками). Для учета особых валютных ценностей открывают специальные счета:1)20203, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. 2)911 операции с валютными ценностями

2.Синтетич уч по операциям с ин вал осущ только в руб, аналит уч ведется в двух показателях: в вал по номиналу и в руб по курсу.

3.Курс нац вал к иностр устанавливает ЦБ и, по мере изменения курса, производят переоценку остатка средств в ин вал.

Для учета операций по переоценке остатков средств по счетам в ин валоткрываются счета:1)61306 переоценка срв в ин вал – положительные разницы. 2)61406 переоценка срв в ин вал – отриц разницы.

По некоторым счетам переоценку не производят. Эти счета можно подразделить на такие группы: 1)Счета для учета ук: 102, 103, 104, 105. Если взносы в УК поступают в ин вал, то их сразу переоценивают по курсу, согласованному с участниками банка и в дальнейшем не переоценивают. 2)Счета для учета имва банка: 604, 607, 608, 609, 610. При оприходовании имва, ст-ть которого выражена в ин вал, ст-ть переводят в руб по курсу на дату оприходования и далее не переоценивают. 3)Счета для учета фин рез-ов: 701, 702, 703, 704, 705. 4)Счета для учета доб кап и фондов: 106, 107. Эти счета могут быть выражены только в руб. 5)Счета для учета участия банка в ук других орг: 601, 6025.

18.Учет срочных операций с драгоценными металлами.

Срочные сделки по покупке и продаже драг. мет учитываются в главе Г «Срочные сделки». Здесь учитываются сделки, по которым дата заключения расчетов не совпадает с датой расчетов. При наступлении даты расчетов счета закрываются, и сделка учитывается на банковских счета 47407(П)- и 47408(А) расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам. На активных счетах учитываются требования по поставке, на счете учитывается то, что должны нашему банку и нереализованные курсовые разницы. На пассивных- обязательства по поставке. Для учета результата сделок на балансе открыты счета: 47407 и 47408

19.Учет собственных средств банка (102, 105, 106, 107).

К собственным средствам банка относятся:1.У.К. 2.доб кап 3.фонды 4.нерасп приб прошлых лет. Формирование УК происходит в зависимости от орган. правовой формы: 1.Ук в форме ОАО, формируется за счет выпуска акций, увеличивается путем увеличения номин ст-ти акций и размещения допол-х акций, только после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных акций. 2.Ук в форме ООО(ОДО), формируется путем приема взноса и долей ук, в виде ден срв, ц/б, имущественных прав.

Для учета Ук открыт счет 102-«УК КО», к счету 102 открыты счета 2-го порядка 10207-УК в форме АО,10208-Ук в форме ООО и ОДО, счета Пассивные, по Кт-увеличение УК, по Дт-уменьшение УК

Учет выкупа долей на счете 105-«Собственные доли УК, выкупленные КО», к счету 105 открыты счета 2-го порядка: 10501-Собственные акции, выпущенные акционерами. 10502-Собственные доли УК КО, в форме ООО(ОДО) выкупленные у участников. Активный характер, по Дт- выкупленные доли(акции),по КТ-суммы при уменьшении УК, при продаже КО акций(долей) другим участникам

Пример:1.Уменьшен УК за счет выкупа собственной доли Дт102 Кт 105. 2.Выкуплена собственная доля у участников в форме ООО Дт10502 Кт30102.

Неоплаченная сумма УК, часть номинальной стоимости акции или неоплаченной доли УК ведется на счете 906. 106-учет добавочного капитала,к нему открыты счета 2-го порядка: (смотри план счетов).

Пример:1.Прирост стоимости имущества при переоценке осн.средств(кроме земли) Дт10601 Кт60401 2.Снижение стоимости имущества по результатам переоценки Ос Дт10601 Кт60401.

Для учета средств фонда банка открыт пассивный счет 10701-«Резервный фонд»,счет предназначен доя покрытия потерь, связанных с деятельностью банка. Средства из резервного фонда направлены на выплату премий работникам Дт10701Кт60305