Характерні особливості планових та позапланових

Планова перевірка	Позапланова перевірка
Передбачається планом-графіком	Проводиться за наявності підстав
Проводиться не частіше 1 разу в рік	Обмежень стосовно періодичності немає
Здіснюється комплексно	Може проводитись некомплексно
Платникам за 10 днів до початку надсилається повідомлення	Про позапланову перевірку платника не повідомляють
Граничний термін проведення для великих платників – 30 днів	Граничний термін проведення – 15 днів
Граничний термін проведення для середніх платників – 20 днів	Граничний термін проведення для середніх платників – 10 днів
Граничний термін проведення для суб’єктів малого бізнесу – 10 днів	Граничний термін проведення для суб’єктів малого бізнесу – 5 днів
Може бути продовжена на термін до 15, 10, 5 днів відповідно	Може бути продовжена на термін до 10, 5, 2 дні відповідно

6. Підстави для позапланових перевірок:

1. виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит податкового органу протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту;

2. платником податків не подано в установлений законом строк податкову декларацію ;

3. виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях;

4. платником податків подано заперечення до акта перевірки;

5. розпочато процедуру реорганізації юридичної особи, припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків;

6. платником подано декларацію, в якій заявлено до відшкодування з бюджету ПДВ, за наявності підстав для перевірки, або з від'ємним значенням з ПДВ, яке становить більше 100 тис. гривень.

7. органом ДПС вищого рівня здійснено перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня, і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства

Рішення про проведення документальної позапланової перевірки в цьому випадку приймається органом ДПС вищого рівня лише у тому разі, коли стосовно посадових осіб органу державної податкової служби нижчого рівня, які проводили документальну перевірку зазначеного платника податків, розпочато службове розслідування або порушено кримінальну справу.

Алгоритм виїзної податкової перевірки

Етапи перевірки:

1. Підготовка до проведення перевірки

2. Контрольні дії в офісі та на об’єктах платника

3. Оформлення матеріалів перевірки

4. Реалізація матеріалів перевірки

5. Контроль за виконанням прийнятих рішень

Обов’язковий елемент підготовки до перевірки - попередній аналіз діяльності платника (здійснює підрозділ, який очолює перевірку)

Використовуються:

при проведення документальних перевірок:

а) загальні реєстраційні дані;

б) показники фінансової та податкової звітності;

в) інформація про пов'язаних осіб;

г) інформація, отримана з ДКЦПФР, про укладені угоди з цінними паперами;

д) інформація, отримана від інших підрозділів;

е) інформація щодо проведених операцій з нерезидентами;

є) інформація із відкритих джерел;

ж) інформація щодо взаємовідносин з будь-якими контрагентами;

з) інформація щодо застосування схем ухилення від оподаткування або схем мінімізації;

і) інша інформація.

при проведенні фактичних перевірок:

а) загальні реєстраційні дані;

б) показники фінансової та податкової звітності;

д) інформація, отримана від інших підрозділів;

є) інформація із відкритих джерел;

ж) інформація щодо взаємовідносин з будь-якими контрагентами;

з) інформація щодо застосування схем ухилення від оподаткування або схем мінімізації;

і) інша інформація.

Взаємодія структурних підрозділів ДПС при здійсненні виїзних податкових перевірок:

• Взаємодія на стадії підготовки перевірки

• Взаємодія за місцем знаходження платника

• Взаємодія при проведенні перевірки

• Взаємодія при документуванні податкових правопорушень

• Взаємодія при реалізації матеріалів перевірки