Елементи податкового закону

Суб’єкт податку – особа, на яку покладено обов’язок сплатити податок.

Носій податку – особа, на якій лежить тягар оподаткування. Ця особа в законі не встановлюється.

Платниками податків є громадяни України, особи без громадянства та іноземці (резиденти та нерезиденти).

Резиденти – особа, що проживає на території України не менше 183 днів цілісно або сумарно. Фізична особа-резидент, що має місце проживання в Україні. Якщо вона має місце проживання закордоном, то резидент і там, і тут.

Доходи нерезидентів оподатковуються лише тоді, коли вони одержані на території України.

Податковий статус юридичної особи визначається за юридичною адресою, де розташоване центральне управління, або за місцем розташування поточного управління компанією, а також за діловою метою.

Податковий нерезидент – той, хто не є резидентом.

Об’єктами оподаткування є майно, товари, дохід, прибуток чи його частина, обороти з реалізації товарів, їх постачання.

Предмети оподаткування – це такі юридичні факти, що обумовлюються обов’язком суб’єкта сплатити податок. Об’єкт і предмет оподаткування можуть не співпадати.

Одне і те ж майно може бути предметом кількох податків.

Одиниця виміру бази оподаткування, для якої встановлюється ставка податку. Ставка податку завжди встановлюється на одиницю податкової бази.

Тарифи ставок – це сукупність видів і розмірів ставок. Ставка – розмір податку на одиницю оподаткування. Є тверді і процентні ставки.

Методи оподаткування – порядок зміни ставки залежно від зростання оподатковуваної бази.

Строк сплати – юридичні та фізичні особи.

Твердо фіксована дата, за порушення якої неодмінно буває покарання – пеня.

Акцизний збір

Це другий непрямий податок. Він надає в бюджет дуже багато доходів. Платниками акцизів є суб’єкти господарської діяльності, їх філії, відділення, що виробляють підакцизний товар на митній території України, в тому числі давальчої сировини по товарах, на які встановлені акцизи.

Давальна сировина – продукція, що передається їх власникам без оплати іншим організаціям для переробки, доробки, включаючи розлив, а також по підакцизних товарах, що виробляються за межами України, яку дають підприємствам України для переробки.

Також платниками є будь-які підприємства, що імпортують товари на територію України, фізичні особи, що ввозять або пересилають підакцизний товар, багаж, що перевищує норми безлімітного перевезення.

200 євро раніше, а зараз 500 євро.

Юридичні та фізичні особи також є платниками, якщо вони купують підакцизні товари у податкових агентів.

Податкові агенти в цих випадках – суб’єкти господарської діяльності, створені з іноземними інвестиціями, що одержують право на звільнення від податків, і це право підтверджено господарським судом, та їм надано право нараховувати, справляти і сплачувати в бюджет акцизний збір.

Будь-які суб’єкти господарської діяльності, що імпортують на митну територію підакцизні товари також є платниками.

Платниками акцизного податку також є виробники, замовники, за дорученням яких виробляється ця продукція за межами України, споживачі алкогольних і тютюнових виробів.

Платниками є виробники на давальницьких умовах.

Оподаткуванню підлягає митна вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, які ввозяться в Україну, включаючи виготовлені за межами митної території із давальницької сировини і ре імпортовані, а також митна вартість продукції, що повертається на митну територію України з зони митного контролю. Платниками також є юридичні особи, міжнародні організації, що реалізують цю продукцію через постійні представництва.

Об’єктом оподаткування є обороти з реалізації шляхом продажу, обміну, безплатної передачі, з частковою оплатою, на умовах комісії, для власного споживання і промислової переробки (митний і податковий кодекс – ставки податків).

Не є об’єктом акцизного податку підакцизні товари, що реалізуються за іноземну валюту. Підакцизні товари, які розміщуються на ліцензійних складах при реалізації автомобілів спеціального призначення. Не належать до об’єктів оподаткування акцизом конфісковані товари, безгосподарні (безхозні) та підакцизні алкогольні напої (безгосподарні), а також імпортована сировина для вироблення підакцизних алкогольних товарів. Акцизний збір не справляється з товарів, які ввозяться підприємствами-виробниками підакцизних товарів для їх виробництва, якщо є довідка податкового органу з місця знаходження підприємства. Товари, що проходять транзитом через Україну, гуманітарна допомога і за міжнародними угодами також не оподатковуються.

Вартість товарів, що ввозяться, перераховуються в гривні за курсом НБУ на день пересилання. Базою оподаткування імпортованих товарів є договірна вартість товарів, але не менше, ніж зазначена в митній накладній. До бази не включається вартість тари, якщо вона протягом 12 місяців повертається назад. Якщо вона не повертається, то включається.