23. Проверка полноты и правильности учета денежных средств на прочих счетах в банке.

Для контроля за движением денежных средств, требующего обособленное хранение, открываются субсчета: 55\1 «Аккредитивы», 55\2 «Чековые книжки». В зависимости от целевого предназначения денежных средств , к счету 55 могут быть открыты субсчета:

1. для учета денежных средств целевого финансирования.

2. для аккумулирования средств на финансировании капитальных вложений.

3. специальный карточный счет в банке предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с использованием банковских карт.

24. Проверка расчетных операций при проведении аудита. Проверка расчётных операций включает в себя:

Проверку расчётов с поставщиками;

Проверка расчётов с покупателями и заказчиками;

Проверка расчётов с подотчётными лицами;

Проверка расчётов с дочерними обществами по совместной деятельности и внутрифирм. расчётов.

Особое внимание при аудите расчётов с поставщиками, необходимо уделить внимание:

Наличие договоров поставки продукции;

Реал-ть задолженности поставщику;

Акт инвентаризации, сверки расчётов;

Правильность ведения аналит. учёта;

Правильность корреспонденции счетов бух. учёта;

Соответствие записей аналитич. и синтетич. учёта в регистрах бух учёта. глав. книги и баланса.

25. Проверка кредитных операций и займов при проведении аудита.

К задачам, решаемым в ходе получения аудиторских доказательств в рез-тн проверки относ-ся:

-установление целевого использования кредитных и заемных ден-х средств исходя из условий кред.договоров

-выявление полноты и своевременного погашения кредитов и займов перед кредитором

-установление правильности арифметических расчетов процентных сумм за пользование кредитами или займами в бух и налоговом учете

Особенности проверки бух учета, кредитов и займов

Аудитору необходимо подтвердить правомерность включения сумм начисленных процентов по кредитам в первонач-ой стоимости и внеоб-х активов:

Определение суммы процентов за пользование заемными средствами:

L=S*S_t / 365 *p

Где S-сумма займа на который начисляется процент

S_t-годовая ставка по договору

p-период, за который исчисл процент

Особенности аудита займов полученных от юр лиц

Аудитору следует обратить внимание договорам займа, заключенным между коммерч орг-ми в денежной форме

Особенности аудита займов, полученных от физ лиц

В заключенном сторонами договоре займа должны быть зафиксированы след положения, касающиеся:

-суммы полученного займа

-срока, на кот-ый орг получен займ от физ лица

-порядка возврата орг-ей суммы полученной по договору займа

-причитающихся к уплате по договору суммы процентов или предоставления займов без уплаты процентов по договору

-назначение займа

-ответственность сторон по договору в т.ч ответственность за нарушение сроков возврата займов

В бух учете информация о процентах по договорам займа формир в соотв с ПБУ/15а

Процент, причитающийся к уплате займодавцу по займу включается в состав прочих расходов по дебету 91 и кредету 66,67 по соотв счетам учета процентов

На практике могут быть представлены следующие разновидности учета расчетов связанных с кредитами и займами

-вексильные займы

-инвестиционные займы

-облигационные займы

-прекращение обязательства отступным зачетом

-товарный кредит

-учет основного долга, процентов и затрат по обслуживанию

Вексельный займ-это привлечение заемных средств путем выдачи векселей

Инвестиционные займы-для аккумулирования затрат, связанных с созданием инвестиционных активов

Для целей наст положения под инвестиционным активом понимают-объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существ-х расходов на приобретение, сооружение, изготовление

Стоимость инвестиционного актива включает: проценты,причитающиеся к оплате займодавцу, кредитору непосредственно связано с приобретением сооружений и изготовлением инвестиционного актива

К инвестиционныи активам относ-ся: объекты незаверш произв-ва и незав строительства, которые в последствии будут приняты к бух учету заемщиком или заказчиком в качестве ос, на или иных внеоб-х активов

Облигационные займы-связаны напрямую выпуском и продажей облигаций

Прекращение обязательства отступным зачетом

Товары(иное имущество,имущ права) работы, услуги, кот-ые орг-ия получила в качестве отступного принимается ею на учет в общеустановленнлм порядке

Товарный кредит-выдача(получение кредита имуществом, товарами, материалами и тд)