22. Облік коштів на рахунках в держказначействі.

Бюджетні установи, що не переведені на казначейське обслуговування відкривають рахунки в установах банків та у випадках передбачених законодавством. Порядок відкриття таких рахунків та проведення операцій на них здійснюється відповідно до інструкцій Національного банку України.

Всі інші установи, що переведені на казначейське обслуговування відкривають рахунки в органах держказначейства.

Органи Держказначейства здійснюють розрахунково-касове обслуговування розпорядників шляхом проведення платежів з реєстраційних, спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та рахунків одержувачів бюджетних коштів, відкритих в органах Державного казначейства, відповідно до кошторисів, планів асигнувань загального фонду державного бюджету, планів спеціального фонду державного бюджету або планів використання бюджетних коштів.

При цьому використовують форми розрахункових документів затверджених Національним банком України (платіжні доручення, вимога доручення, платіжна вимога, грошові чеки, заява на переказ готівки тощо).

На спеціальні реєстраційні рахунки зараховуються кошти, що надходять за надані платні послуги, від вищих розпорядників та підвідомчих установ, від різних юридичних та фізичних осіб на виконання доручень, здійснення видатків відповідно до кошторису, поновлення касових видатків тощо.

Кошти на спеціальні реєстраційні рахунки зараховуються без віднесення до кодів економічної класифікації видатків, а здійснення видатків проводиться відповідно до кошторису за кодами ЕКВ шляхом оплати рахунків.

Органи держказначейства здійснюють платежі на підставі платіжних доручень за дорученням розпорядників коштів у разі наявності в обліку відповідного зобов’язання та фінансового зобов’язання у межах залишків на рахунках для обліку відкритих асигнувань по загальному фонду та спеціальному фонду, крім власних надходжень для яких платежі здійснюються в межах залишку коштів на спеціальних реєстраційних рахунках.

Платіжні доручення подаються до органів держказначейства в кількості примірників, необхідних для всіх учасників безготівкових розрахунків. На першому примірнику доручення ставиться відбиток печатки та підписи відповідальних осіб, що мають право підписів згідно з картками зразків підписів.

Строк дії платіжного доручення – 10 календарних днів з дня його виписки. День заповнення платіжного доручення не враховується. Розрахункові документи подаються в органи держказначейства як на паперових так і на електронних носіях.

У випадках проведення попередньої оплати наступний платіж здійснюється після надання до органів держказначейства всіх документів, що підтверджують отримання товарів (робіт, послуг) за договорами.

Для отримання готівки на різні цілі: зарплата, стипендія, допомога, службові відрядження тощо до органів казначейства надається «Заявка на видачу готівки та перерахування коштів на вкладні рахунки», що виписується на ім’я касира чи іншої матеріально-відповідальної особи, з якою заключний договір про повну матеріальну відповідальність. Вона складається у двох примірниках. Після видачі готівки один примірник залишається в Держказначействі а другий повертається розпоряднику.

Заявка за своїм змістом має чотири частини. Перша частина за змістом є заявою розпорядника про видачу чека на вказану суму готівки та здійснити перерахування коштів.

В другій частині приводиться узагальнена розрахунково-платіжна відомість.

В третій частині приводиться розрахунок нарахування на заробітну плату.

В четвертій частині приводиться дані про виплату готівки на інші цілі.

Разом з такою заявкою надаються платіжні доручення на перерахування обов’язкових платежів до бюджету та органів соціального страхування.

Заявка є фінансовим документом і підписується керівником установи та головним бухгалтером та завіряється печаткою установи.

Заявка та платіжні доручення перевіряються органом держказначейства та їх основі підписується грошовий чек на отримання готівки.

Готівка отримується касиром на підставі грошового чека в установі банку, в якому на ім’я органів Держказначейства відкриваються забалансові рахунки для обслуговування місцевого та державного бюджету за виплатами готівкою.

Грошові чекові книжки для отримання готівки розпорядники коштів отримують в установах банків за умови оплати її вартості з реєстраційних рахунків. Для її отримання в банк надається довіреність та при цьому складається Акт приймання-передачі грошових чекових книжок по одному примірнику для кожної сторони.

За здійсненими операціями на реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунках органи держказначейства надають виписки з рахунків за результатами попереднього операційного дня.

Для обліку операцій з грошовими коштами на рахунках в Державному казначействі використовуються рахунки:

321 «Реєстраційні рахунки», на якому обліковуються кошти, отримані із загального фонду бюджету на утримання установи та на централізовані заходи відповідно до кошторису.

322 «Особові рахунки». На ньому головні розпорядники та розпорядники нижчого рівня, які мають підвідомчі установи, обліковують кошти, призначені для переказів підвідомчим установам.

323 «Спеціальні реєстраційні рахунки з обліку коштів, отриманих як плата за послуги», на якому обліковуються кошти, отримані як плата за послуги, від господарської чи виробничої діяльності, плата за оренду майна, кошти отримані від реалізації майна.

324 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень». Обліковуються кошти, отримані за іншими джерелами власних надходжень: для виконання окремих доручень, а також гранти, подарунки, благодійні внески, інвестиції, що отримують бюджетні установи відповідно до законодавства у грошовій та натуральній формі.

325 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку депозитних сум». На ньому обліковуються депозитні кошти, які надійшли на ім’я установи і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перерахуванню за призначенням.

326 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду». Призначений для обліку коштів, що належать до інших надходжень спеціального фонду бюджету.

328 «Інші рахунки в казначействі». Обліковуються кошти, що надійшли на ім’я установи і не зазначені в субрахунках 321-327.

У випадках відкриття рахунків в установах банків для обліку наявності і руху коштів на поточних рахунках призначені субрахунки:

311 «Поточні рахунки на видатки установи»

312 «Поточні рахунки для переведення підвідомчим установам»

313 «Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги»

314 «Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень»

315 «Поточні рахунки для обліку депозитних сум»

316 «Поточні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду»

318 «Поточні рахунки в іноземній валюті»

319 «Інші поточні рахунки».

На субрахунку 311 обліковуються кошти загального фонду бюджету, що надійшли в розпорядження установи на її утримання та/або на централізовані заходи, що передбачені загальним фондом кошторису.

На субрахунку 312 головними розпорядниками бюджетних коштів та розпорядниками нижчого рівня, які мають підвідомчі установи, обліковують кошти, що надійшли для переказів підвідомчим установам.

На субрахунку 313 обліковуються кошти, що надійшли на ім’я установи як плата за послуги, кошти отримані від господарської та виробничої діяльності, за оренду майна, від реалізації майна.

На субрахунку 314 обліковують кошти, що надійшли на ім’я установи для виконання окремих доручень, а також гранти, дарунки, благодійні внески, інвестиції, що згідно з чинним законодавством отримують установи у грошовій та натуральній формі.

На субрахунку 315 обліковуються депозитні кошти, що надійшли на ім’я установи і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перерахуванню за призначенням.

На субрахунку 316 обліковуються кошти, що належать до інших надходжень спеціального фонду.

На субрахунку 318 обліковують кошти в іноземній валюті на рахунку в установі банку.

На субрахунку 319 обліковуються кошти, що не обліковуються на попередніх субрахунках.

Типові кореспонденції рахунків по операціях на поточних та реєстраційних рахунках

Зміст операції	Дт	Кт
Одержання в касу готівки за чеками з поточних бюджетних та реєстраційних рахунків	301	311,321
Одержання в касу готівки за чеками з спеціальних реєстраційних та спеціальних бюджетних рахунків	301	323-326 313-316
Надійшли на поточні, спеціальні реєстраційні рахунки суми в оплату за надані послуги, оренду майна, реалізацію майна	313, 323	364, 675, 711
Оплата рахунків постачальникам згідно пред’явлених рахунків за матеріальні цінності та послуги:	361,364,675	311,313-316,321, 323-326