Тема 4. “Бухгалтерський баланс”
Мета лекції – сформувати систему знань про суть, побудову та структуру бухгалтерського балансу.
І. Поняття бухгалтерського балансу План
1.1 Суть і побудова бухгалтерського балансу.
1.2 Структура балансу.
1.3 Порядок читання та аналіз балансу.
Література
Див. п.п. 3,4,5,10,11,12,13,14,15,16,18,19,20,22,32,33 із списку літератури.
1.1. Суть і побудова бухгалтерського балансу
Бухгалтерський баланс – це спосіб економічного групування та узагальненого відображення стану засобів підприємства за їх функціональною роллю в процесі відтворення та за джерелами їх утворення і цільовим призначенням на певну дату в грошовій оцінці. Як правило, баланс складають на 1-ше число місяця, кварталу, року.
За формою баланс – таблиця, на лівій стороні якої відображають склад і розміщення господарських засобів і яка називається активом, а на правій стороні, що називається пасивом, відображають джерела формування господарських засобів.
Господарські засоби, та їх джерела групуються за певними ознаками у статті. Стаття балансу – це об’єднана за певними ознаками група господарських засобів або їх джерел. Статті балансу об’єднаються в більш узагальнені розділи балансу. Джерелами інформації для балансу є бухгалтерські рахунки. Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку № 2 “Баланс”, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 року № 87, передбачено загальні положення, визнання статей балансу, їх зміст, оцінка та розкриття.
Рис. 1. Зміст активу і пасиву балансу підприємства
За джерелами складання є такі баланси:
інвентарні, які складаються на основі опису інвентарю;
книжкові – складаються на основі запису у книгах без підтвердження інвентаризації (пробні або попередні);
генеральний, який поєднує інвентарний і книжковий, складається за рік.
За термінами складання використовують:
вступні баланси (складають на час створення підприємства);
операційні (складають протягом року і показують окремі ділянки роботи підприємства);
ліквідаційні ( складають на момент ліквідації підприємства).
За обсягами даних баланси розподіляють на:
прості (що не мають структурних підрозділів, філій);
складні (що мають структурні підрозділи);
зведені (що мають філії).
За формою баланси є: повні; скорочені.
За змістом баланси є:
сальдові (із залишками по рахунках, що характеризують майновий стан підприємства на визначену дату);
оборотні (що визначають залишки по рахунках і обороти за дебетом і кредитом рахунків);
результативні (баланси доходів і витрат, чи прибутків і збитків, що дає можливість визначити або чистий прибуток, або чистий збиток);
проміжні (баланси, що складаються на будь-яку дату);
порівняльні (у яких порівнюють статті звітного балансу з відповідними статтями балансу за попередній період).
1.2. Структура балансу
Форма діючого балансу та порядок його заповнення регулюються Національним (стандартом) бухгалтерського обліку 2 “Баланс” Затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 року № 87. Відповідно до ст. 11 “Загальні вимоги до фінансової звітності” Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” баланс, разом із звітом про фінансові результати, звітом про рух грошових коштів, звітом про власний капітал та примітками до звітів визнано фінансовою звітністю підприємства.
Статті бухгалтерського балансу – це показники, що відображають стан на відповідну дату окремих видів господарських активів і джерел їх утворення. Кожна стаття балансу має грошовий вираз, що називається оцінкою статті. Загальним принципом оцінки активів для балансу є оцінка їх за фактичною собівартістю.
Таким чином, однорідні за економічним змістом статті об’єднуються у групи, а групи – у розділи активу і пасиву балансу. Діючий баланс має таку форму і структуру
Актив |
Пасив |
||
№ |
Назва розділу |
№ |
Назва розділу |
1.
2.
3.
4.
|
Необоротні активи – всі активи, що не є оборотними (об’єднано статті: нематеріальні активи, основні засоби, довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи)
Оборотні активи – грошові кошти та їх еквіваленти, що необмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи 12 місяців з дати балансу (виробничі запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари, векселі одержані, дебітори (нам вині), грошові кошти і їх еквіваленти).
Витрати майбутніх періодів – витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів (інформація про витрати майбутніх періодів)
Необоротні активи та групи вибуття |
1.
2.
3.
4.
5. |
Власний капітал – частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань (до власного капіталу відносяться: статутний капітал, пайовий капітал, додатковий капітал, резервний капітал, нерозподілений прибуток)
Забезпечення наступних витрат і платежів – нараховані у звітному періоді майбутні витрати і платежі (відпустки, гарантії), цільові надходження.
Довгострокові зобов’язання – всі зобов’язання, які не є поточними зобов’язаннями (подають інформацію про залучені кошти банків, шляхом випуску підприємством облігацій на довгостроковій основі з нарахування відсотків, та будуть погашені в строк більше одного року) Поточні зобов’язання – зобов’язання, які будуть погашені протягом операційного циклу або 12 місяців з дати балансу (це зобов’язання за одержаними кредитами банку, виданими підприємством векселями, кредиторською заборгованістю за товари (ми вині), поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом, зі страхування, оплати праці тощо) Доходи майбутніх періодів – доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів (доходи у вигляді одержаних авансованих платежів за здані в оренду основні засоби, передплату на газети, виручка за вантажні перевезення, абонентну плату за користування засобами зв’язку тощо) |