2.1. Расчет налогов предприятия по традиционной системе налогообложения

№ п/п

Наименование налога

Расчет

Результат расчета

(руб.)

НДС

1). Приобретены материалы на сумму 2 738 000 руб. (НДС в т.ч.):

2 738 000*18/118=417 661,02 руб.;

2). Приобретены ресурсы на сумму 932 000 руб. (НДС в т.ч.):

932 000*18/118=142 169,49 руб.;

3). Представительские расходы на сумму 303 530 руб. (НДС в т.ч.):

303 530*18/118=46 301,17 руб.;

4). Продано готовой продукции на сумму 12 136 000 руб. (без НДС):

12 136 000*18%=2 184 480;

5). Продажа ОС:

180000*18/118=27457,63 руб.

6). Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет:

2184480+27457,63-41661,02-46301,19-142169,49= 1605805,93 руб

1605805,93 руб.

2

Налог на имущество

Сrнп =

руб.

34540 руб.

3

Транспортный налог

ТрН = НБ х С

НБ – налоговая база в натуральных единицах;

С – ставка налога, руб.

1). Легковой автомобиль ГАЗ-2111 (90 л.с, ставка 10 руб.). Куплен и зарегистрирован в октябре прошлого года:

ТрН=90*10=900 руб.;

2). Легковой автомобиль ВАЗ-21093 (70л.с., ставка 10 руб.). Куплен в августе 3 года назад. Угнан 12 июня текущего года, заведено уголовное дело:

ТрН= 70*10*5:12=291,67 руб.;

3). Автобус ПАЗ (120 л.с., ставка 30 руб.). Куплен и зарегистрирован в январе прошлого года:

ТрН=120*30=3600 руб.;

4). Легковые автомобили:

3 машины (79,6 л.с., ставка 10 руб.)

ТрН=79,6*10*3=2388 руб.,

1 машина (149,5 л.с., ставка 30 руб.)

ТрН=149,5*30=4485 руб.;

5). Грузовые автомобили:

4 машины (122,4 л.с., ставка 40 руб.)

ТрН=122,4*40*4=19584 руб.,

3 машины (180 л.с., ставка 50 руб.)

ТрН=180*50*3=27000 руб.

1 машина (320 л.с., ставка 85 руб.)

ТрН=320*85=27200 руб.

Общая сумма транспортного налога:

900+291,67+3600+2388+4485+19584+27000+27200=85 448,67 руб.

83635 руб.

4

Налог на доходы физических лиц

По ставке 13%:

Общая сумма дохода – 282 437,5 руб.

Налоговые вычеты, за исключением стандартных – 8000 руб.

Стандартные вычеты – 22 400 руб.

Налоговая база – 252 037,5 (282437,5-8000-22400) руб.,

НДФЛ – 252 037,5*13%=32 764,88 руб.;

По ставке 9%:

Налоговая база – 37 850 руб.,

НДФЛ – 37 850*9%=3406,5 руб.;

По ставке 35%:

Доход:

Май – 650000*2/3*8%*27/365=2564,38 руб.

Июнь–(650000108333,33)*2/3*8%*30/365=2374,43 руб.

Июль–(6500002*108333,33)*2/3*8%*31/365=1962,86 руб.

Август– (650000-3*108333,33)*2/3*8%*31/365=1472,15 руб.

Сентябрь –(650000-4*108333,33)*2/3*8%*30/365=949,77 руб.

Октябрь –(650000-5*108333,33)*2/3*8%*31/365=490,12 руб.

Налоговая база (общая сумма) – 9814,31 руб.,

НДФЛ – 9814,31*35%=3435,01 руб.;

Общая сумма НДФЛ: 3406,5+32 764,88+3435,01=39606,39 руб.

39606,39 руб.

5

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

1). База для начисления страховых взносов: 3120000– 33520 – 230000 – 166000 – 147000 –102000- 64000= 2377480 руб.,

Сумма взноса: 2377480*34%=808343,2 руб.

2). База для начисления – оплата по договорам гражданско-правового характера и пособия по временной нетрудоспособности

Сумма взноса: 33520 + 230000*31,1%=81954,72 руб.

808343,2+ 81954,72 = 890297,92 руб.

890297,92 руб.

6

Налог на прибыль

Доходы:

а). 12 136 000 руб.;

Расходы:

а). амортизация:

Годовая сумма амортизации = накопленная амортизация на начало отчетного года – накопленная сумма амортизации на конец отчетного года.

Годовая сумма амортизации = 1430000-1090000 = 340 000 руб.;

б). начисленная оплата труда:

3 120 000(всего начислено)-15 920 (пособия по временной нетрудоспособности за счет ФОМС)-166 000(начислено за счет средств специального назначения) =

2 938 080 руб.;

в). страховые взносы во внебюджетные фонды: 890297,92руб.;

г). материалы:

2 738 00:1,18=2 320 338, 98 руб.;

д). прочие расходы, связанные с производством: 932 000:1,18=789 830,51 руб.;

е). налог на имущество: 34540 руб.;

ж). транспортный налог: 85 448,67 руб.;

з). нормируемые расходы:

норма представительских расходов – 4%; база расчета нормы – расходы на оплату труда – 2 938 080 руб.

Представительские расходы = 2 938 080*4%=117 523, 20 руб.;

и). убыток от продажи основного средства:

Амортизация 100/96 =1,042%

Продажная цена 180 000 руб. (в т.ч. НДС);

Продажная цена без НДС: 180 000:1,18 = 152 542, 37 руб.;

Первоначальная стоимость – 450 000 руб.

4500*1,042%*36 = 168804 руб

Остаточная стоимость: 450000-168804 = 281196 руб..

Финансовый результат = 152 542,37-281196 = -128 653,63 руб.(убыток)

До конца срока полезного использования осталось 60 месяцев, а убыток мы списываем равными долями:

128653,63:60=2144,23 руб. в месяц.

Сумма списания убытка в отчетном году: 2144,23*4 (число месяцев до конца отчетного года)=8576,92 руб.

Прибыль = Доходы – Расходы

Прибыль = 12 136 000-2 320 338,98-789 830,51-2 938 080-890297,92-8576,92-117 523,20-85 448,67-34540-340 000 = 4611363,8руб.

Налог на прибыль = Прибыль*ставка

Налог на прибыль = 4611363,8*20%=922272,76 руб.

922272,76 руб.

7

Упрощенная система налогообложения

Объект налогообложения – доходы

УСНО = Доход*6%

УСНО = 12 136 000*6%=728 160 руб.

Данный налог мы можем уменьшить, но не более чем на 50%:

728 160-17 600 (больничные)-890297,92 (страховые взносы) =364 080 руб.

364080 руб.

8

Упрощенная система налогообложения

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов

УСНО = (Доход- Расход)*5%

Расходы:

а). транспортный налог 85 448,67 руб.

б). оплата труда 2 938 080 руб.

в). Взносы 890297,92 руб.

г). материалы 2 738 000 руб.

д). прочие расходы, связанные с производством 932 000 руб.

е). больничные 17 600 руб.

УСНО = (12 136 000 – 2938080-890297,92 -17600-2738000-932000-85448,67)*5%= 4534573,4 *5%= 226728,67 руб.

226728,67 руб.

Показатели

Сумма

руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Налоги, возмещаемые через цену продукции (косвенные налоги), всего:

в т.ч.

-НДС

1605805,93

90.3

68

Налоги и платежи, возмещаемые через себестоимость, всего:

в т.ч.

-страховые взносы

890297,92

20

69

Налоги, относимые на финансовые результаты, всего:

в т.ч.

-транспортный налог

-налог на имущество

85 448,67

34540

91

91

68

68

Налоги, возмещаемые за счет чистой прибыли, всего:

в т.ч.

-налог на прибыль

922272,76

99

68

Всего налоговых издержек

3538365,28