3.3.Анализ влияния факторов на прибыль.

На величину прибыли предприятия оказывают влияние различные факторы.

По существу, это – все факторы финансово – хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие – либо показатели.

П^ч = В - С - КР - УР + % пол - % упл + Др Д+ Пр Д – ПрР + Вн Д – Вн Р + отп Н/а-отп Н/о Н/п,

где В – выручка от продаж;

С – себестоимость;

КР – коммерческие расходы;

УР – управленческие расходы;

% пол - % полученный;

% упл - % уплаченный;

Др Д – доходы от участия в других предприятиях;

Пр Д – прочие доходы;

Пр Р – прочие расходы;

Вн Д – внереализационные доходы;

Вн Р – внереализационные расходы;

Отл Н/а – отложенные налоговые активы;

Отл Н/о – отложенные налоговые обязательства;

н/п – налог на прибыль;

Так как в отчете задействованы не все показатели, то формула имеет вид:

П^ч=В-С+%пол-%упл+ПрД-ПрР

1)П^ч_пл=В_пл-С_пл+%пол_пл-%упл_пл+ПрД_пл-ПрР_пл

П^ч_пл=26521-23196+1-479+1868-339=4376тыс.руб.

2)П^ч _Ι=В_ф-С_пл+%пол_пл-%упл_пл+ПрД_пл-ПрР_пл

П^ч _Ι=30946-23196+1-479+1868-339=8801 тыс.руб.

3)П^ч _ΙΙ=В_ф-С_ф+%пол_пл-%упл_пл+ПрД_пл-ПрР_пл

П^ч _ΙΙ=30946-25107+1-479+1868-339=6890 тыс.руб.

4)П^ч _ΙΙΙ=В_ф-С_ф+%пол_ф-%упл_пл+ПрД_пл-ПрР_пл

П^ч _ΙΙΙ=30946-25107-479+1868-339=6889 тыс.руб.

5)П^ч _ΙV=В_ф-С_ф+%пол_ф-%упл_ф+ПрД_пл-ПрР_пл

П^ч _ΙV=30946-25107+4-1155+1868-339=6217 тыс.руб.

6)П^ч _V=В_ф-С_ф+%пол_ф-%упл_ф+Прд_ф-ПрР_пл

П^ч _V=30946-25107+4-1155+4497-339=8846 тыс.руб.

7)П^ч_ф=В_ф-С_ф+%пол_ф-%упл_ф+ПрД_ф-ПрР_ф

П^ч_ф=30946-25107+4-1155+4497-1367=7818 тыс.руб.

Рассчитаем отклонение:

1.ΔП^ч= П^ч_ф- П^ч_пл

ΔП^ч=7818-4376=3442 тыс.руб.

2. ΔП^ч= П^ч_ф-П^ч _V

ΔП^ч=7818-8846=-1028 тыс.руб.

3. ΔП^ч= П^ч _V-П^ч _ΙV

ΔП^ч=8846-6217=2629 тыс.руб.

4. ΔП^ч= П^ч _ΙV-П^ч _ΙΙΙ

ΔП^ч=6217-6889=-672 тыс.руб.

5. ΔП^ч= П^ч _ΙΙΙ-П^ч _ΙΙ

ΔП^ч=6889-6890=-1 тыс.руб.

6. ΔП^ч= П^ч _ΙΙ-П^ч _Ι

ΔП^ч=6890-8801=-1911 тыс.руб.

7. ΔП^ч=П^ч _Ι-П^ч_пл

ΔП^ч=8801-4376=4425 тыс.руб.

Чистая и балансовая прибыль равны, поэтому расчеты производятся аналогично.

Вывод: Проанализировав факторы, влияющие на чистую и балансовую прибыль можно сделать вывод, что большое влияние оказывают следующие факторы: выручка, себестоимость, прочие доходы и расходы, % уплаченные и % полученные. Балансовая и чистая прибыль увеличилась на 4425тыс.руб. за счет изменения выручки, % полученного, % уплаченного, а также прочих доходов и расходов. Прибыль предприятия уменьшилась на 1911 тыс.руб. за счет этих же факторов.

На прибыль от продаж влияют следующие факторы:

П^п=В-С-КР-УР

Так как в отчете задействованы не все показатели, то формула имеет следующий вид:

П^п=В-С

1)П^п_пл=В_пл-С_пл

П^п_пл=26521-23196=3325тыс.руб.

2)П^п_Ι=В_ф-С_пл

П^п_Ι=30946-23196=7750тыс.руб.

3) П^п_ф=В_ф-С_ф

П^п_ф=30946-25107=5839тыс.руб.

Рассчитаем отклонение:

1. ΔП^п= П^п_ф- П^п_пл

ΔП^п=5839-3325=2514тыс.руб.

2. ΔП^п= П^п_ф- П^п_Ι

ΔП^п=5839-7750=-1911тыс.руб.

3. ΔП^п= П^п_Ι- П^п_пл

ΔП^п=7750-3325=4425тыс.руб.

Прибыль от продаж и валовая прибыль равны, поэтому расчеты производятся аналогично.

Вывод: Проанализировав факторы, влияющие на прибыль от продаж и валовую прибыль можно сделать вывод, что большое влияние оказывают выручка и себестоимость. Продажная и валовая прибыль увеличилась7750тыс.руб за счет изменения выручки и себестоимости. Прибыль предприятия уменьшилась на 1911тыс.руб за счет этих же факторов.

3.4. Динамика показателей рентабельности.

К динамике показателей рентабельности относятся: рентабельность продаж, бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности, чистая рентабельность, экономическая рентабельность, рентабельность собственного капитала, валовая рентабельность, затратоотдача, рентабельность перманентного капитала, коэффициент устойчивости экономического роста.

1.Рентабельность продаж- показывает, сколько прибыли приходится

на единицу реализованной продукции.

R₁=

Рассчитаем рентабельность продаж за отчетный год = 5839/ 30946 *100% = 18,87%.

Аналогично рассчитываем рентабельность продаж за предыдущий год.

2.Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности- показывает уровень прибыли после выплаты налога.

R₂=

Рассчитаем бухгалтерскую рентабельность от обычной деятельности за отчетный год = 7818 / 30946*100% = 25,26%

Аналогично рассчитываем бухгалтерскую рентабельность от обычной деятельности.

3. Чистая рентабельность- показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки.

R₃=

Рассчитаем чистую рентабельность за отчетный год = 7818 / 30946*100% = 25,26%

Аналогично рассчитываем чистую рентабельность за предыдущий год.

4. Экономическая рентабельность- показывает эффективность использования всего имущества организации.

R₄=

Рассчитаем экономическую рентабельность за отчетный год = 7818 / 48353*100% = 16,17%

Аналогично рассчитываем экономическую рентабельность за предыдущий год.

5. Рентабельность собственного капитала- показывает эффективность использования собственного капитала. ДинамикаR₅ оказывает влияние на уровень котировки акций.

R₅=

Рассчитаем рентабельность собственного капитала за отчетный период = 7818 / 40684*100% = 19,22%

Аналогично рассчитаем рентабельность собственного капитала за предыдущий год.

6. Валовая рентабельность- показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки.

R₆=

Рассчитаем валовую рентабельность за отчетный период = 5839 / 30946*100% = 18,87%

Аналогично рассчитаем валовую рентабельность за предыдущий год.

7. Затратоотдача- показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат.

R₇=

Рассчитаем затратоотдачу за отчетный период = 5839 / 25107*100% = 23,26%

Аналогично рассчитаем затратоотдачу за предыдущий период.

8. Рентабельность перманентного капитала- показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок.

R₈=

Рассчитаем рентабельность перманентного капитала за отчетный период = 7818 / 4723*100% = 165,53%

Аналогично рассчитаем рентабельность перманентного капитала за предыдущий период.

9. Коэффициент устойчивости экономического роста- показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово – хозяйственной деятельности.

R₉

Рассчитаем коэффициент устойчивости экономического роста = 7818 / 40684*100% = 19,22%

Аналогично рассчитаем коэффициент устойчивости экономического роста за предыдущий год.

По данным отчета «Отчет о прибыли и убытках» можно рассчитать и

проанализировать динамику показателей рентабельности.

Таблица 4

№п/п	Наименование показателя	Отчетный год	Предыдущий год	Отклонение(+;-)
1	Рентабельность продаж	18,87	12,54	6,33
2	Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности	25,26	16,5	5,76
3	Чистая рентабельность	25,26	16,5	5,76
Продолжение таблицы 4
4	Экономическая рентабельность	16,17	6,85	9,32
5	Рентабельность собственного капитала	19,22	9,16	10,06
6	Валовая рентабельность	18,87	12,54	6,33
7	Затратоотдача	23,26	14,33	8,93
8	Рентабельность перманентного капитала	165,53	32,6	132,93
9	Коэффициент устойчивости экономич. роста	19,22	9,16	10,06

3.5. Факторный анализ рентабельности

Факторный анализ рентабельности продаж необходимо провести по следующей формуле:

R^п = %

1)R^п_пл =В_пл- С_пл/ В_пл *100%

R^п_пл = 26521-23196/26521*100%=12,54%

2)R^п_Ι= В_ф- С_пл/ В_пл*100%

R^п_Ι =30946-23196/26521*100%=29,22%

3)R^п_ΙΙ = В_ф- С_ф/ В_пл*100%

R^п_ΙΙ= 30946-25107/ 26521*100%= 22,02%

4) R^п_ф= В_ф- С_ф/ В_ф*100%

R^п_ф= 30946-25107/ 30946*100%= 18,87%

Рассчитаем отклонение:

1.ΔR^п= R^п_ф- R^п_пл

ΔR^п=18,87%-12,54%=6,33%

2. ΔR^п= R^п_ф- R^п_ΙΙ

ΔR^п= 18,87%-22,02%=3,15%

3.ΔR^п= R^п_ΙΙ- R^п_Ι

ΔR^п=22,02%-29,22%=-7,2%

4.ΔR^п= R^п_Ι- R^п_пл

ΔR^п= 29,22%-12,54%=16,68%

Проанализировав рентабельность продаж можно сделать вывод о том, что она увеличилась на 16,68% за счет увеличения выручки продукции и уменьшилась на 7,2% за счет увеличения себестоимости.

Факторный анализ чистой рентабельности проводим по формуле:

R^ч =

1) R^ч_пл = П^ч_пл/ В_пл *100%

R^ч_пл = 4376/ 26521*100% =16,5%

2) R^ч_Ι= П^ч _ф/ В_пл *100%

R^ч_Ι= 7818/ 26521*100%= 29,5%

3) R^ч_ф= П^ч _ф/В _ф*100%

R^ч_ф= 7818/ 30946*100%= 25,26%

Рассчитаем отклонение:

1. ΔR^ч= R^ч_ф- R^ч_пл

ΔR^ч= 25,26%-16,5%=8,76%

2. ΔR^ч= R^ч_ф- R^ч_Ι

ΔR^ч=25,26%-29,5%= -4,24%

3. ΔR^ч= R^ч_Ι- R^ч_пл

ΔR^ч= 29,5%-16,5%=13%

Вывод: Проанализировав чистую рентабельность мы видим, что она уменьшилась на 4,24% за счет выручки и увеличилась на 13% за счет чистой прибыли.

3.6. Оценка полученных результатов.

Проанализировав уровень и динамику финансовых результатов мы видим, что отклонение выручки от продажи составило 4425тыс.руб., отклонение в % составило 0%, темп роста 116,68%; отклонение себестоимости проданных товаров составило 1911 тыс.руб., отклонение составило -6,37%, темп роста 108,24%; отклонение валовой прибыли составило 2510тыс.руб., отклонение в % составило 6,46%, темп роста 175,61%; отклонение прибыли (убытка) от продаж составило 2510тыс.руб., отклонение в % составило 6,46%, темп роста 175,61%; отклонение процентов к получению составило 3тыс.руб., отклонение в % составило 0,006%, темп роста 400%; отклонение процентов к уплате составило 676тыс.руб., отклонение в % 2%, темп роста 241,13%; отклонение по прочим доходам составило 2629тыс.руб., отклонение в % составило 7,46%, темп роста 240,74%; отклонение по прочим расходам составило 1028тыс.руб., отклонение в % составило 3,1%, темп роста 403,24%; отклонение прибыли(убытка) до налогообложения составило 3442тыс.руб., отклонение в % составило 8,8%, темп роста 178,66%; отклонение чистой прибыли(убытка) отчетного периода составило 3442тыс.руб., отклонение в % составило 8,8%, темп роста 178,66%.

Проанализировав динамику показателей рентабельности, делаем вывод о том, что рентабельность продаж увеличилась на 6,33% за счет прибыли и выручки от продаж; бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности на 5,76% за счет прибыли до налогообложения и выручки от продаж; чистая рентабельность увеличилась на 5,76% за счет чистой прибыли и выручки от продаж; экономическая рентабельность увеличилась на 9,32% за счет чистой прибыли и средней стоимости имущества; рентабельность собственного капитала увеличилась на 10,06% за счет чистой прибыли и средней стоимости собственного капитала; валовая рентабельность увеличилась на 6,33% за счет прибыли валовой и выручки от продаж; затратоотдача на 8,93% за счет прибыли от продаж и затрат на производство и реализации продукции по ф. №2; рентабельность перманентного капитала 132,93% за счет чистой прибыли средней стоимости собственного капитала и средней стоимости долгосрочных обязательств; коэффициент устойчивости экономического роста 10,06% за счет чистой прибыли средней стоимости собственного капитала.