Покрытый (депонированный) аккредитив за счет собственных средств.

Учет в банке-эмитенте:

1) 90907 (90908) (А) 99999 – открытие аккредитива на сумму открытого аккредитива.

2) 405 – 408 30102 – перечисление денежных средств по покрытому аккредитиву в исполняющий банк.

3) 405 – 408 70601 (12102) – комиссия

4) 30102 405 – 408 – возврат неиспользованного остатка аккредитива на счет клиента.

5) 99999 90907 (90908) – после закрытия аккредитива (осуществляется при получении реестра с приложением товарно-транспортной накладной либо если закрывается по сроку).

Покрытый (депонированный) аккредитив за счет привлеченных средств банка.

1) 90907 (90908) 99999 – открытие аккредитива на сумму открытого аккредитива.

2) 445 – 454 405 – 408 – выдача кредита (зачисление ссуды на расчетный счет).

3) 70606 (25302) 45215 – создание резерва на возможные потери по ссуде.

4) 99998 91311 (91312, 91314) (П) – учет залога.

5) 91414 (А) 99999 – отражение поручительства (внебалансовый учет полученных поручительств).

6) 405 – 408 301 – перечисление денежных средств по покрытому аккредитиву в исполняющий банк.

7) 405 – 408 70601 (12102) – комиссия за открытие аккредитива.

8) 301 405 – 408 – возврат неиспользованного остатка аккредитива на счет клиента.

9) 405 – 408 445 – 454 – погашение аккредитива.

10) 45214 70601 (16305) – уплата процентов по резерву.

11) 99999 90907 (90908) – закрытие аккредитива.

Бухгалтерский учет непокрытых (гарантированных) аккредитивов.

1) 99998 91315 – открытие непокрытого аккредитива.

2) 70606 (25302) 47425 – резерв на возможные потери под открытый непокрытый (гарантированный) аккредитив.

3) 405 – 408 70601 (12102) – комиссия за открытие гарантированного аккредитива.

4) 405 – 408 70601 (12301) – доходы от выдачи банковских гарантий за аккредитив.

5) 405 – 408 30110 – возмещение сумм денежных средств банку клиентом в счет покрытия по непокрытому (гарантированному) аккредитиву.

Или

60315 30110 – отражение сумм, выплаченных банком по непокрытому аккредитиву при недостаточности или отсутствии денежных средств на расчетном счете клиента.

70606 (25302) 60324 – создание резерва по требованию банка-плательщика по оплаченному непокрытому аккредитиву.

6) 90902 99999 – постановка на внебалансовый учет суммы расчетного документа выплаченного по непокрытому аккредитиву и неоплаченного клиентом.

91315 99998 – списание сумм непокрытого аккредитива

7) 47425 70601 (16305) – восстановление резерва на возможные потери под открытые непокрытые аккредитивы.

8) 405 – 408 60315 – оплата требований банка-плательщика по оплаченным банком гарантированным аккредитивам.

9) 60324 70601 (16305) – восстановление резерва.

60324 45818 – восстановление резерва просроченной задолженности.

10) 99999 90902 – оплата расчетных документов.

11) 458 60315 – вынос на учет просроченных ссуд, требование банка к плательщику по получению сумм выданных гарантированным аккредитивам.

При открытии аккредитива делаются следующие проводки:

30102 – 40901 (40902)

При поступлении от банка-эмитента гарантированного аккредитива:

91414 – 99999

При платеже по аккредитиву сумма, указанная на реестре счетов зачисляется на счет получателя средств, платежным поручением исполняющего банка. исполняющий банк направляет банку-эмитенту второй экземпляр реестра счетов с приложением требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр реестра счетов для вручения плательщику.

При расчетах по покрытым аккредитивам делаются следующие проводки:

40901 (40902) – счет предприятия 40702.

При расчетах по непокрытому аккредитиву делается проводка:

30109 – 40711.

Одновременно операции отражаются во внебалансовом учете:

99999 – 91414.

Закрытие аккредитива производится при истечении срока действия в сумме аккредитива или его остатка при отказе получателем от средств используемого аккредитива (в полной сумме или его части до истечения срока его действия).

40901 (40902) – 30102

Расчеты платежными или инкассовыми требованиями.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование получателя средств, предъявляемое на основании договора с плательщиком, об осуществлении банком списания денежных средств с банковского счета плательщика с его согласия (акцепта плательщика). Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться заранее данным акцептом плательщика.

Инкассовое поручения является расчетным документом, на основании которого осуществляется списание денежных средств со счетов плательщика:

1) в случае взыскания денежных средств в соответствии с законодательством, в том числе взыскания денежных средств контрольными органами.

2) по взыскании по исполнительным документам.

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика права на списание денежных средств со счета плательщика.