- •Основная литература по дисциплине
- •Глава 1 основные понятия и методология
- •1.1. Что такое «анализ хозяйственной деятельности предприятия»? Цели, виды и способы анализа
- •Цели анализа хозяйственной деятельности в разрезе групп пользователей информации
- •Содержание, предмет и задачи экономического анализа
- •Основные принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1.3. Виды анализа
- •Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов
- •Место теории экономического анализа в системе наук
- •Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности
- •Направления экономического анализа
- •Экономическая диагностика
- •Приемы факторного анализа
- •Содержание ахд
- •1. Анализ финансового положения
- •1.4.1. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
- •2. Анализ эффективности деятельности предприятия
- •3. Выводы по результатам анализа
- •4. Приложения
- •Прогноз банкротства
- •6. Определение признаков преднамеренного или фиктивного банкротства
Основная литература по дисциплине
Ефимова О. В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 528 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).
Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры.
Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб пособие для студентов вузов. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
Макарова Л. Г., Макаров А. С. Финансовый анализ в управлении финансами фирмы: Учеб. пособие, Н. Новгород, 2000.
Савицкая Г. В. Методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – 4-е изд. – М.:ИНФРА-М, 2007.
Шеремет А. Д. Теория экономического анализа, 2005.
Хелферт Э. Техника финансового анализа. 10-е изд. – СПб.: Питер, 2003. – 640 с.: ил. – (Серия «Академия финансов»).
Щиборщ. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий России.
Приказ Министерства экономики Российской Федерации от 1 октября 1997 г. N 118. «Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)».
Приказ Федеральной Службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23 января 2001 г. N 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».
Глава 1 основные понятия и методология
1.1. Что такое «анализ хозяйственной деятельности предприятия»? Цели, виды и способы анализа
В широком смысле слова под «анализом хозяйственной деятельности» (АХД) понимается ретроспективное (на основе прошлой деятельности), оперативное (текущее состояние) и/или перспективное (прогноз развития) исследование бизнеса (либо отдельных аспектов бизнеса) предприятия. Цели анализа при этом могут быть исключительно разнообразными и зависеть от субъекта анализа, в качестве которого может выступать как менеджмент самого предприятия, так и сторонние организации, имеющие доступ к информации о предприятии (пользователи информации).
Главная цель анализа — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
При этом необходимо решать следующие задачи:
1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов; разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Общая схема содержания анализа хозяйственной деятельности представлена на рис 9.1.
В контексте используемой информационной базы анализа хозяйственной деятельности (АХД) различают финансовый анализ и управленческий анализ.
Финансовый анализ производится на основе форм квартальной и годовой сводной финансовой отчетности предприятия: баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2) – за ряд прошлых периодов (кварталов, лет). Финансовый анализ может проводиться как самой компанией, так и внешними пользователями информации (например, крупными клиентами, конкурентами и т.д.), так как этот вид анализа основывается на данных публичной (открытой) отчетности.
Управленческий анализ использует как данные сводной финансовой отчетности, так и оперативную (внутреннюю) информацию компании. Данный вид анализа проводится в большинстве случаев для внутренних целей компании, так как он основывается на использовании в том числе коммерческой (закрытой) информации.
Финансовый и управленческий анализ не являются «параллельными» видами анализа хозяйственной деятельности.
Субъектами анализа выступают как непосредственно заинтересованные, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.
К первой группе пользователей относятся собственники предприятия, заимодавцы, поставщики, покупатели, налоговые органы, персонал предприятия и администрация (руководство). Каждый субъект анализа изучает информацию со своих позиций исходя из своих интересов. Следует отметить, что только руководство предприятия может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные всей системы хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.
Вторая группа пользователей финансовой отчетности – субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в результатах деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы потребителей информации. Это прежде всего аудиторские фирмы, а также консультационные фирмы, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы и др.