- •Лекция 2. Валютное и таможенное регулирование вэд в рф.
- •3. Таможенное регулирование в рф.
- •Таможенные органы рф и их функции.
- •Функции таможенных органов рф
- •Таможенный контроль
- •4. Таможенные процедуры при перемещении товаров через таможенную границу рф. Таможенное оформление
- •4.1. Принципы перемещения товаров через таможенную границу
- •4.2. Таможенное оформление
- •4.3. Декларирование товаров
- •Виды таможенных режимов
- •4.5. Таможенные платежи
- •1) В соответствии с законодательством рф и тк рф:
- •Таможенная стоимость товара.
- •1. Аналогично методу по цене сделки ввозимых товаров:
- •4.6. Ответственность за нарушение таможенного законодательства
Таможенная стоимость товара.
при применении адвалорных пошлин существенное значение имеет методика определения таможенной стоимости, от которой они исчисляются: увеличение таможенной стоимости фактически заменяет повышение ставок таможенных пошлин.
Под таможенной стоимостью понимается налоговая база для исчисления таможенных пошлин и налогов, которая определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости (ст. 322, 323 ТК РФ; ст. 5 Закона "О таможенном тарифе")
Нормативно-правовая основа для определения таможенной стоимости:
- Закон "О таможенном тарифе";
- постановление Правительства России от 7 декабря 1996 г. № 1461 "О порядке определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации";
- "Правила применения Порядка определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации", утвержденные приказом ГТК РФ от 27 августа 1997 г. № 522.
Методы определения таможенной стоимости при ввозе товаров:
1. По цене сделки с ввозимыми товарами;
2. По цене сделки с идентичными товарами;
3. По цене сделки с однородными товарами;
4. Вычитание стоимости;
5. Сложение стоимости;
6. Резервный метод.
Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. При применении остальных методов должна соблюдаться та последовательность, в которой они перечислены, изменение последовательности допускается только в отношении методов сложения и вычитания стоимости: их можно поменять местами по выбору декларанта.
Метод по цене сделки с ввозимыми товарами - метод может быть использован в отношении товаров, ввозимых по внешнеторговым сделкам купли-продажи, имеющих стоимостную основу в денежной форме.
Составляющие таможенной стоимости:
1. Цена сделки на ввозимый товар – основной компонент;
2. - расходы по его доставке до места ввоза товара на таможенную территорию РФ (складываются из стоимости транспортировки, сопутствующих затрат на погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку товаров и стоимости страхования) - если они не вошли в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимый товар.
3. - стоимость многооборотной тары, если она рассматривается как единое целое с оцениваемым товаром, а также стоимость упаковки (упаковочных материалов и работ по упаковке);
4. - расходы на комиссионные и брокерские вознаграждения, понесенные покупателем, но только те, которые были осуществлены до ввоза товаров на территорию России;
5. - стоимость опытно-конструкторских работ, художественного оформления, инженерных проработок, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Российской Федерации и необходимых для производства оцениваемых товаров;
6. - лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен осуществить прямо или косвенно в качестве условия продажи оцениваемых товаров.
Цель корректировки цены сделки на ввозимый товар (т. е. контрактной стоимости) при доведении ее до таможенной стоимости заключается в том, чтобы определить величину всех затрат, понесенных покупателем в связи с ввозом товара из-за рубежа в любой форме — в виде денежных платежей, в виде предоставления услуг, материалов, работ, т. е. всего того, что продавец использует при производстве оцениваемого товара и должен включать в его продажную цену, если бы эти расходы он оплачивал сам.
В момент определения таможенной стоимости импортер должен иметь в наличии необходимые документы (счета-фактуры, банковские платежные поручения и т. п.), относящиеся к данному контракту или поставке и являющиеся подтверждением цены сделки. В противном случае таможенные органы обязаны отказать декларанту при заявлении им таможенной стоимости, определяемой данным методом.
Расходы на страхование:
В полном объеме должны включаться в таможенную стоимость товара.
Если же расходы на страхование не вошли к цену сделки и в соответствии с базисом поставки оплачиваются покупателем, то они дополнительно включаются в таможенную стоимость.
Базис поставки является ценовым элементом, и если по условиям поставки страховать груз обязан продавец (например, при поставке на условиях CIF пункт назначения), а он, произведя страхование, не включил его стоимость в цену товара, то покупатель, возместивший продавцу расходы по страхованию отдельно, не будет иметь на руках страхового полиса. В этом случае он должен получить его от поставщика, при отсутствии этого документа использование первого метода определения таможенной стоимости может быть признано неправомерным. Если, же страхование груза не производилась вообще, то таможенный орган вправе поставить вопрос о правомерности использования базиса поставки.
Метод не может быть использован, если:
- заявленные декларантом данные не подтверждены документально (счета-фактуры, банковские платежные поручения и т. п.);
- участники сделки являются взаимозависимыми лицами (родственники, один из участников сделки является должностным лицом другого участника сделки, участники сделки — совладельцы предприятия или связаны трудовыми отношениями и т. п.);
- цена сделки зависит от условий импортного контракта, которые не представляется возможным принять в расчет (например, по указанной в контракте цене импортный отделочный материал может быть приобретен только вместе с крепежным оборудованием, стоимость которого неизвестна).
В случае невозможности применения первого метода используется метод по цене - сделки с идентичными товарами.
Идентичными считаются товары, одинаковые с оцениваемыми по физическим характеристикам, по качеству и репутации на рынке, имеющие одного производителя и одну страну происхождения.
Необходимо, чтобы эти товары были ввезены на территорию России одновременно с оцениваемыми или не ранее срока, установленного действующим законодательством до ввоза оцениваемых товаров, примерно в таком же количестве и на тех же коммерческих условиях, что и оцениваемые товары. Иначе, необходимо производить корректировку цены сделки.
В декларации таможенной стоимости импортер обязан обосновать почему не может быть применен метод по цене сделки с ввозимыми товарами к данному контракту или поставке, там же указывается перечень источников информации, использованных для обоснования таможенной стоимости.
Метод по цене сделки с однородными товарами: аналогичен предыдущему.
Под однородными понимаются товары, имеющие сходные характеристики (качество и репутация на рынке, страна происхождения, производитель) и состоящие из схожих компонентов, что позволяет им быть взаимозаменяемыми.
Метод вычитания стоимости используется в том случае, если оцениваемые идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния.
База для определения таможенной стоимости.
Базой является цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются на территории России наибольшей партией не позднее срока, установленного действующим законодательством.
Из базы, указанной в ДТС вычитаются:
надбавки на прибыль;
суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в РФ в связи с ввозом или продажей товаров;
расходы, понесенные в РФ на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы;
расходы в связи с продажей в РФ ввозимых товаров того же класса и вида.
Метод сложения стоимости.
За основу для определения таможенной стоимости товара принимается цена, полученная путем сложения следующих компонентов:
1. стоимость материалов и других издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;
2. общие затраты по продаже в Российскую Федерацию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе стоимость транспортировки, страхования, погрузочно-разгрузочных работ до места пересечения границы Российской Федерации;
3. прибыль, обычно получаемая экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких же товаров.
Резервный метод. Практика показывает, что этот метод наряду с первым используется декларантами чаще всего.
Он предназначен для тех случаев, когда таможенный орган обоснованно полагает, что не может быть использован ни один из пяти предыдущих методов или таможенная стоимость не может быть определена декларантом путем последовательного применения первых пяти способов.
При использовании резервного метода таможенный орган предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.
Резервный метод определения таможенной стоимости товаров может быть использован в следующих ситуациях:
- импорт товаров осуществляется на временной основе (выставочные экспонаты, испытательные образцы и др.);
- бартерные сделки;
- ввоз товаров на условиях аренды или договора найма;
- реимпорт товаров после ремонта;
- ввоз уникальной продукции, произведений искусства;
- идентичные или однородные товары не ввозятся;
-товары не перепродаются в стране импортера;
- изготовитель продукции не известен или отказывается предоставить информацию об издержках производства.
В настоящее время порядок и условия заявления таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, закреплены в "Положении о порядке и условиях заявления таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации", утвержденном приказом ГТК РФ от 5 января 1994 г. № 1 (с изменениями и дополнениями).
Способы заявления таможенной стоимости
1. с использованием специальной формы декларации (ДТС-1 и ДТС-2) - когда ввозимые импортные ценности облагаются таможенными пошлинами и налогами в соответствии с заявленными таможенными режимами;
2. заявление таможенной стоимости непосредственно в грузовой таможенной декларации (ГТД) - не предусматривается обложение таможенными налогами.
Определение таможенной стоимости вывозимых на экспорт по договору купли-продажи товаров.