Решение:

Месяц	Выручка	Выручка за три месяца	Суммы НДС	Срок уплаты	Примечание
Январь	800 000		144 000	20.02
февраль	460 000		82 800	20.03
март	300 000		54 000	20.04
апрель	220 000	1 560 000	0		Уведомление на освобождение от НДС подается до 20 апреля. Срок освобождения до 1 апреля след. года.
май	300 000	980 000	0
июнь	700 000	820 000	0
июль	900 000	1 220 000	0
август	1 200 000	1 900 000	0
сентябрь	600 000	2 800 000	108 000	20.10	Право на освобождение теряется до 30.08 следующего года
октябрь	500 000	2 700 000	90 000	20.11
ноябрь	400 000	2 300 000	72 000	20.12
декабрь	200 000	1 500 000	36 000	20.01

Задача 20.

Предприятие занимается производством строительных материалов. В отчетном периоде были оприходованы и оплачены материалы на сумму 48 000 руб., в том числе НДС. В расчетных документах и счетах-фактурах суммы НДС выделены отдельной строкой. Материалы израсходованы полностью на производственные нужды. Выпущенная продукция полностью реализована. Выручка без учета НДС составила 70 000 руб. Предприятие получило авансовый платеж на сумму 12 000 руб. с НДС. На расчетный счет поступила сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора 2000 руб. Уплачен штраф по результатам налоговой проверки в сумме 8000 руб.

Определить:

• сумму НДС, которую предприятие заплатило поставщикам материалов;

• сумму НДС, которую предприятие имеет право предъявить к вычету;

• сумму НДС, которую предприятие получило от покупателей;

• сумму НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет.

Решение:

1. НДС, уплаченный поставщикам:

НДС пост товаров 18% = 48 000 * 18/118 = 7322,03 руб.

2) НДС к вычету: 7322,03 руб.

3) НБ по реал. товарам 18% = 70 000 руб.

НБ по авансам 18/118 = 12 000 руб.

4) НДС начисленный:

НДС 18% = 70 000 * 18% = 12600 руб.

НДС 18/118% = 12000 * 18/118 = 1830,51 руб.

Итого НДС нач = 14 430,51 руб.

5) НДС в бюджет = НДс нач – НДС выч = 14 430,51 – 7322,03 = 7108,48 руб.

Задача 21.

Предприятие оприходовало материалы, облагаемые НДС:

– по ставке 18% на сумму 30 000 руб., без учета НДС;

– по ставке 10% на сумму 18 000 руб., без учета НДС.

Суммы НДС выделены отдельной строкой в расчетных документах и в счетах-фактурах. Счета поставщиков не оплачены. Материалы использованы на производство продукции, облагаемой НДС по ставке 10%. Произведенная продукция реализована полностью, выручка составила 100 000 руб., без учета НДС.

Определить:

• сумму НДС, которую предприятие имеет право предъявить к вычету;

• сумму НДС, которую предприятие получит от покупателей;

• сумму НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет.

Решение:

1)НДС, уплаченный поставщикам:

НДС пост товаров 18% = 30 000 * 18% = 5400 руб.

НДС пост товаров 10% = 18 000 * 10% = 1800 руб.

2) НДС к вычету:

НДС, уплач по товарам = 5400 + 1800 = 7200 руб.

3) НБ по реал. тов. 10% = 100 000 руб.

4) НДС начисленный:

НДС 10% = 100 000 * 10% = 10 000 уб.

5) НДС в бюджет = НДс нач – НДС выч = 10 000 – 7200 = 2800 руб.

Задача 22.

Организация выпускает продукцию, облагаемую НДС по ставке 18 %. В течение месяца предприятие оплатило и оприходовало материалы: материал А на сумму 12 400 руб. (без учета НДС по ставке 18%) и материал В на сумму 6 800 руб. (без учета НДС по ставке 10%). Счет-фактура имеется. Из них израсходовано на производство продукции, не облагаемой НДС: материал А – на сумму 4 000 руб. (без учета НДС), материал В – на сумму 2 800 руб. (без учета НДС).

Остальные материалы использованы на производство продукции, ставка НДС по которой составляет 10%. Выручка от реализации продукции, не облагаемой НДС, составила 30 000 руб., облагаемой НДС – 121 000 руб., в том числе НДС.

Все указанные выше операции произошли в течение одного календарного месяца – апреля. Определить сумму НДС, которую предприятие имеет право предъявить к вычету из бюджета и которую должно уплатить в бюджет, срок уплаты и срок подачи налоговой декларации по НДС.

Решение:

1. Определим сумму НДС, которую предприятие заплатило поставщикам товаров.

НДС пост товаров 18% = 12 400 * 18% = 2232 руб.

НДС пост товаров 10% = 6 800 * 10% = 680 руб.

2. Определим суммы НДС, которые предприятие имеет право предъявить к вычету из бюджета

Предприятие имеет право предъявить к вычету суммы НДС, уплаченные юридическим лицам за товары, независимо от факта реализации товара

НДС выч 18%= (12400-4000)*18%=1512

НДС выч 10%= (6800-2800)*10%=400

3. Определим суммы НДС, которую предприятие получит от покупателей товаров.

а) определим налоговую базу по НДС

НБ ндс10% = 121 000 руб.

б) Определим сумму НДС, полученную от покупателя

НДС пок = 10% * 121 000 = 12 100 руб.

4. Определим сумму НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет

НДС бюд = 12100-1512-400 = 10188 руб.

Задача 23.

В течение налогового периода предприятие розничной торговли оплатило и оприходовало: товары на сумму 12 400 руб. без учета НДС по ставке 18%, и товары на сумму 6 800 руб. без учета НДС по ставке 10%. (Суммы НДС подтверждены счетом-фактурой). Из них израсходованы на ремонт торгового зала товары, облагаемые НДС по ставке 18%, на сумму 4 000 руб. (без учета налога). Кроме того, на сумму 2 800 руб. безвозмездно переданы детскому саду товары, облагаемые по ставке НДС 10%.

Остальные товары реализованы с торговой надбавкой 14%.

Определить сумму НДС, которую предприятие имеет право предъявить к вычету и которую должно уплатить в бюджет за данный налоговый период, сроки уплаты налога и сдачи декларации.

Решение:

1. Определим сумму НДС, которую предприятие заплатило поставщикам товаров.

НДС пост товаров 18% = 12 400 * 18% = 2232 руб.

НДС пост товаров 10% = 6 800 * 10% = 680 руб.

2. Определим суммы НДС, которые предприятие имеет право предъявить к вычету из бюджета

Предприятие имеет право предъявить к вычету суммы НДС, уплаченные юридическим лицам за товары, независимо от факта реализации товара

НДС выч 18%= 2232

НДС выч 10%= (6800-2800)*10%=400

3. Определим суммы НДС, которую предприятие получит от покупателей товаров.

а) определим налоговую базу по НДС

НБ ндс18% = (12400-4000) *1,14=9576 руб.

НБ ндс10% = (6800-2800)*1,14=4560 руб.

б) Определим сумму НДС, полученную от покупателя

НДС пок 18% = 1723,68 руб

НДС пок 10% = 456 руб.

4. Определим сумму НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет

НДС бюд = 1723,68+456-2232-400 = -452,32 руб.

Задача 24.

Организация занимается производством промышленных товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. В налоговом периоде организацией были осуществлены следующие операции. Приобретены материалы на сумму 59 000 руб., в том числе НДС по ставке 18%. Материалы израсходованы на производство продукции. Продукция реализована на сумму 132 000 руб. (без учета НДС). Предприятие получило от покупателя авансовый платеж на сумму 17 700 руб. На расчетный счет поступила сумма штрафа в размере 3 000 руб. за нарушение условий хозяйственного договора. Уплачен штраф по результатам налоговой проверки по НДС в сумме 8 000 руб. Передана безвозмездно продукция детскому дому на сумму 5 200 руб. Передана работникам продукция на сумму 7 600 руб. (без учета НДС) в качестве оплаты труда. Определить сумму НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет за налоговый период, а также указать срок уплаты налога и подачи декларации.

Решение:

1. НДС, уплаченный поставщикам:

НДС пост товаров 18% = 59000 * 18/118 = 9000 руб.

2) НБ по реал. товарам 18% = 132 000 руб.

НБ по авансам 18/118 = 17 700 руб

3). НДС начисленный:

НДС 18% = 132 000 * 18/118 = 23760 руб.

НДС 18/118% = 17700 * 18/118 = 2700 руб.

НДС с з/п = 7600*18%=1368 руб.

Итого НДС нач = 27828 руб.

4) НДС к вычету: (59000-5200)*18/118=8206,78 руб.

5) НДС в бюджет = НДс нач – НДС выч = 27828 – 8206,78 = 19621,22 руб.

Задача 25.

Предприятие оптовой торговли во втором квартале приобрело следующие товары: товар А, реализация которого облагается НДС по ставке 18%, на сумму 24 000 руб. (без учета НДС); товар В, реализация которого облагается по ставке 10%, на сумму 44 000 руб. (без учета НДС). Были получены от покупателей суммы авансовых платежей: по товару А – 3 540 руб., по товару В – 11 000 руб. По всем товарам установлена торговая надбавка 16%. Товар А был реализован на сумму 9 000 руб. без учета НДС; товар В — реализован на 14 840 руб. без учета НДС.

Определить сумму НДС, которую предприятие должно уплатить в бюджет. Указать сроки предоставления налоговой декларации и уплаты НДС в бюджет, если налоговый период по НДС составляет один квартал

Решение:

1. НДС, уплаченный поставщикам:

НДС пост товаров 18% = 24000*18% = 4320 руб.

НДС пост товаров 10% = 44000*10% = 4400 руб.

2. НБ по авансам 18/118 = 3540 руб.

НБ по авансам 10/110 = 11000 руб.

НБ по реал. товарам 18% = 9 000 руб.

НБ по реал. товарам 10% = 14 840 руб.

3). НДС начисленный:

НДС 18/118% = 540 руб.

НДС 10/110% = 1000 руб.

НДС 18% = 1620 руб.

НДС 10% = 1484 руб.

Итого НДС нач = 4644 руб.

4) НДС к вычету:8720

5) НДС в бюджет = НДс нач – НДС выч = 4644 – 8720 = 4076 руб.

Задача 26.

Согласно учетным данным предприятия, выручка (без учета НДС) составила по месяцам:

Месяц	Выручка, руб.	Месяц	Выручка, руб.
январь	1 200 000	июль	760 000
февраль	1 300 000	август	200 000
март	1 510 000	сентябрь	280 000
апрель	820 000	октябрь	250 000
май	500 000	ноябрь	300 000
июнь	800 000	декабрь	240 000

Ставка НДС 10%. Определить сумму и срок уплаты НДС в бюджет за каждый месяц при условии, что предприятие воспользовалось правом на освобождение от уплаты НДС. Сумм НДС, подлежащих вычету, нет. Указать сроки сдачи налоговых деклараций.