2 Практическая часть

Счета бухгалтерского учета за декабрь 2011 г

Счет 01.1 Основные средства

Счет 01.2 Выбытие основных средств

Счет 02 Амортизация основных средств

Д

К

Д

К

Д

К

1087500

217500

65250

139200

139200

139200

139200

23205

77625

90540

90540

2264

2264

18220

88276

161095

229740

229740

229740

141464

23205

1018855

0

0

0

0

99241

Счет 08.3 Строительство внеоборотных активов

Счет 08.4 Приобретение внеоборотных активов

Счет 10 Сырье и материалы

Д

К

Д

К

Д

К

435000

18220

65250

77625

5220

87000

4262

3591

129700

27559,97

7178

8784

8700

6780

18220

18220

77625

77625

143620

114560

464060

Счет 19 Налог на добавленную стоимость

Счет 20/А Основное производство

Счет 20/Б Основное производство

Д

К

Д

К

Д

К

2101

11745

61805

43500

473330,54

39150

330784,13

646

13779,98

12401,98

1581

310403,05

208326,87

5845

105647,50

70905,28

3280

1798

23346

1566

5030

2244

2623

59704

61805

473330,5

473330,5

330784,1

330784,1

Счет 25 Общепроизводственные расходы

Счет 26 Общехозяйственные расходы

Счет 28 Брак в производстве

Д

К

Д

К

Д

К

21040

570176,36

2165

176552,78

4350

98448,25

32470

9990

77946

1378,00

62570

60457

32757

197640

20265,96

8516,82

132646

15718,82

51446,43

51386,4

34487,96

27946

570176,4

570176,4

176552,8

176552,8

98448,25

98448,25

Счет 23 Вспомогательные производства

Счет 44 Расходы на продажу

Счет 43/А Готовая продукция

Д

К

Д

К

Д

К

23650

12467

27037

473330,54

473330,54

14570

0

0

27037

27037

473330,54

473330,54

23650

Счет 43/Б Готовая продукция

Счет 50 Касса

Счет 51 Расчетный счет

Д

К

Д

К

Д

К

13050

4674589

330784,13

330784,13

8700

8700

202400

8700

3480

390560

900000

91597

485703

107997

38315

1437240

21500

11788

163312

201730,9

485703

32976

31904

265400,72

330784,13

330784,13

497883

399260

2647637

1352927

111673

5969299

Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Счет 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками

Счет 66 Расчеты по кроткосрочным кредитам и займам

Д

К

Д

К

Д

К

15660

2436000

76995

76995

107997

107997

900000

38315

38315

1437240

1437240

21500

21500

163312

153046

32976

10266

32976

333098

333098

1545237

1545237

0

900000

15660

3336000

Счет 68.2 Расчеты по НДС

Счет 68.3 Расчеты по налогу на прибыль

Счет 68.4 Расчеты по НДФЛ

Д

К

Д

К

Д

К

61805

16474

83714,72

83714,72

47850

47850

173909

219240

235714

235714

83714,72

83714,72

47850

47850

Счет 68.5 Расчеты по прочим налогам

Счет 69 Расчеты по соц. страхованию и обеспеч.

Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

Д

К

Д

К

Д

К

7777

7777

2436

145441,9

76125

559392

12467

143005,9

390560

2436

95143

7777

20244

145441,9

145441,9

561828

561828

12467

Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами

Счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Д

К

Д

К

Д

К

8700

5220

98448,25

17400

4237

4237

3480

10365

10365

11788

11788

10875

10875

14711

95143

17193

14711

17193

21040

8700

8700

98448,25

17400

69169

185352

81048,25

116183

Счет 75 Расчеты с учредителями

Счет 80 Уставной капитал

Счет 82 Резервный капитал

Д

К

Д

К

Д

К

3480000

9570

278000

202400

278000

13254,83

65250

251841,78

278000

519491,8

0

278000

0

13254,83

241491,8

3758000

22824,83

Счет 83 Добавочный капитал

Счет 84 Нераспределенная прибыль (убытки)

Д

К

Д

К

45840

13254,83

265096,61

251841,78

0

0

265096,6

265096,6

45840

Счет 90 Продажи

Счет 91 Прочие доходы и расходы

Счет 96 Резервы предстоящих расходов

Д

К

Д

К

Д

К

31320

804114,68

1437240

16474

107997

57946

62570

219240

88276

25570

15065,96

27037

21040

386848,32

7777

73011,96

62570

20878,04

1437240

1437240

133567

133567

Счет 99 Прибыли и Убытки

Счет 001 Арендованные средства

Д

К

Д

К

25570

386848,32

164270

12467

83714,72

265096,61

386848,3

386848,3

164270

0

164270

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2011 г

№ п/п

Документ и краткое содержание операции

Наименование корр.счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Протокол собрания учредителей. По решению учредителей увеличен уставный капитал предприятия

75

80

278000

2

Зачислены на расчетный счет взносы в уставный капитал

51

75

202400

3

Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка

51

66

900000

4

Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды

50

51

8700

5

Выдано из кассы в подотчет Быстрову А.В. На хозяйственные нужды

71

50

8700

6

Авансовый отчет Быстрова А.В. Приобретены в магазине за наличный расчет материалы

10

71

5220

7

Быстровым А.В. Сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм

50

71

3480

8

Акт приемки-передачи основных средств (получены от учредителя)

01

75

65250

9

Акцептованы платежные документы поставщика за машину контактной сварки МТР-1201, не трубующую монтажа:

стоимость

08.4

60

65250

НДС

19

60

11745

Итого:

76995

10

Акцептован счет посреднической организации, через которую приобретена машина МТР-1201:

стоимость услуги

08.4

76

3591

НДС

19

76

646

Итого:

4237

11

Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку машины МТР-1201:

стоимость доставки

08.4

76

8784

НДС

19

76

1581

Итого:

10365

12

Оплачены полностью:

счета поставщика

60

51

76995

услуги посреднической организации

76

51

4237

услуги транспортной компании

76

51

10365

Итого:

91597

13

Принята в эксплуатацию машина контактной сварки МТР-1201

01

08.4

77625

14

Начислен износ по нормам амортизации:

оборудования и здания цеха

25

02

21040

здания офиса

26

02

2165

Итого:

23205

15

Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный капитальный ремонт оборудования основного цеха:

стоимость ремонта

25

60

32470

НДС

19

60

5845

Итого:

38315

16

Перечислено в оплату платежных документов подрядчика полностью

60

51

38315

17

Списывается пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разборки здания подлежит утилизации):

его первоначальная стоимость

01.2

01.1

139200

износ на день ликвидации

02

01.2

139200

18

Для соответствия современным требования увеличчена оперативная память компьютера (первоначальная стоимость 10 000 руб.) и установлен дисковод для лазерных дисков:

стоимость блока оперативной памяти

08.3

60

4262

стоимость дисковода

08.3

60

7178

установка оперативной памяти и дисковода

08.3

60

6780

НДС

19

60

3280

Итого:

21500

19

Оплачены услуги ремонтной организации

60

51

21500

20

Затраты по проведенной модернизации отнесены на увеличение балансовой стоимости компьютера

01

08.3

18220

21

Признаются и включаются в состав соответствующих доходов суммы предъявленных покупателю платеджных документов за оборудование (установка воздушно-плазменной резки и наплавки УВПР-0901):

продажная стоимость

62

91.1

91523

НДС

62

91.1

16474

Итого:

107997

22

Передана покупателю установка УВПР-0901:

первоначальная стоимость

01.2

01.1

90540

амортизация на день передачи

02

01.2

2264

23

Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет, по проданному оборудованию

91.2

68.2

16474

24

Поступила выручка за проданное оборудование

51

62

107997

25

Признается и включается в состав соответствующих расходов остаточная стоимость оборудования

91.2

01.2

88276

26

Принят в текущую аренду склад для хранения продукции

001

164270

27

Начислена арендная плата за склад в текущем месяце:

сумма арендной платы

25

76

9990

НДС

19

76

1798

Итого:

11788

28

Перечислена арендная плата арендодателю за отчетный месяц

76

51

11788

29

Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения:

их стоимость

10

60

129700

НДС

19

60

23346

Итого:

153046

30

Акцептованы платежные документы поставщика за доставку материалов:

стоимость доставки

10

60

8700

НДС

19

60

1566

Итого:

10266

31

Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку

60

51

163312

32

Отпущены со склада материалы по покупным ценам:

для изделия А

20/А

10

43500

для изделия Б

20/Б

10

39150

для исправления брака по изделию А

28

10

4350

Итого:

87000

33

Списываются ТЗР на израсходованные материалы:

для изделия А

20/А

10

13779,98

для изделия Б

20/Б

10

12401,98

для исправления брака по изделию А

28

10

1378,00

Итого:

27559,97

34

Начислен резерв на оплату очередных отпусков рабочим (сумму созданного резерва отнести на общепроизводственные расходы)

25

96

62570

35

Начислена заработная плата:

рабочим за изделия А

25

70

197640

рабочим за изделия Б

25

70

132646

рабочим за исправления брака по изделию А

28

70

32757

управлению и служащим цеха

26

70

77946

управлению и служащим офиса

26

70

60457

рабочим за очередные отпуска

96

70

57946

Итого:

559392

36

Произведено начисление ЕСН от начисленной заработной платы по действующим тарифам 26%:

рабочим за изделия А

25

69

51386,4

рабочим за изделия Б

25

69

34487,96

рабочим за исправления брака по изделию А

28

69

8516,82

управлению и служащим цеха

26

69

20265,96

управлению и служащим офиса

26

69

15718,82

рабочим за очередные отпуска

96

69

15065,96

Итого:

145441,9

37

Удержано из заработной платы:

НДФЛ

70

68.4

47850

по исполнительному листу

70

76

10875

в возмещение потерь от брака

70

73.2

17400

Итого:

76125

38

Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни

69

70

2436

39

Перечислено с расчетного счета:

в бюджет НДФЛ

68.4

51

47850

алименты по исполнительным листам

76

51

10875

ЕСН

69

51

143005,9

Итого:

201730,9

40

Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы

50

51

485703

41

Выдана по ведомости заработная плата

70

50

390560

42

Депонирована не востребованная в срок заработная плата

70

76.4

95143

43

Акцептованы платежные документы АО "Иркутскэнерго" за использованную оборудование цеха электроэнергию:

ее стоимость

25

60

27946

НДС

19

60

5030

Итого:

32976

44

Оплачены счета АО "Иркутскэнрго"

60

51

32976

45

Распределяются и списываются по назначению общепроизводственные расходы (в таблице):

20/А

20/А

25

310403,1

20/Б

20/Б

25

208326,8

28

28

25

51446,43

Итого:

570176,3

46

Распределяются и списываются по назначению общехозяйственные расходы (в таблице):

20/А

20/А

26

105647,5

20/Б

20/Б

26

70905,28

Итого:

176552,7

47

Выявляются и списываются по назначению потери от исправимого брака, допущенного при изготовлении изделия А

73.2

28

98448,25

48

Принята из производства на склад готовая продукция (НЭП на конец месяца нет):

фактическая себестоимость изделия А

43/А

20/А

473330,5

фактическая себестоимость изделия Б

43/Б

20/Б

330784,1

Итого:

804114,6

49

Признается выручкой сумма предъявленых покупателям расчетно-платежных документов за отгруженную им продукцию (отгружена вся произведенная в отчетном месяце продукция):

отпускная цена

62

90.1

1218000

НДС 18%

62

90.1

219240

Итого:

1437240

50

Признается и включается в состав расходов фактическая себестоимость проданной продукции

90.2

43

804114,6

51

Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за проданную продукцию

90.3

68.2

219240

52

Акцептованы платежные документы транспортного предприятия за доставку на станцию отправления и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателям:

стоимсоть услуг

44

76

12467

НДС

19

76

2244

Итого:

14711

53

Приняты к оплате счета за рекламу продукции в отчетном месяце:

стоимость рекламы

44

76

14570

НДС

19

76

2623

Итого:

17193

54

Оплачены счета:

транспортного предприятия

76

51

14711

рекламного агенства

76

51

17193

Итого:

31904

55

Признаются и включаются в состав расходов расходы по продаже продукции отчетно периода

90.7

44

27037

56

Поступил от покупателя платеж за проданную продукцию

51

62

1437240

57

Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции

90.9

99

386848,32

58

Признается и включается в состав расходов штраф за нарушение условий поставки продукции

91.2

76.2

21040

59

Начислены налоги за отчетный период:

налог на имущество

91.2

68.5

7777

Итого:

7777

60

Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности

99

91.9

25570

61

Начислен налог на прибыль по действующей ставке 24%

99

68.3

83714,72

62

Начислены экономические санкции за нарушение налогового законодательства

99

68.5

12467

63

Списан в уменьшение задолженности бюджету НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственно-комерческого характера, основным средствам

68.2

19

61805

64

Перечислены в бюджет:

НДС

68.2

51

173909

налог на прибыль

68.3

51

83714,72

налог на имущество

68.5

51

7777

Итого:

265400,7

65

Закрываются внутренними записями все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи"

90.1

90.9

1437240

90.9

90.2

804114,6

90.9

90.3

219240

90.9

90.7

27037

66

Закрываются внутренними записями все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы"

91.9

91.2

133567

91.1

91.9

107997

67

Выявляется и списывается по назначению сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации

99

84

265096,6

68

В соответствии с уставом и учетной политикой предприятия начислен резервный капитал

84

82

13254,83

69

В соответствии с решением общего собрания акционеров вся нераспределенная прибыль организации по итогам отчетного года направлена на выплату доходов учредителям

84

75

251841,7

Расчет среднего процента ТЗР

Показатель

Стоимость материалов в покупных ценах

Сумма ТЗР

Остаток на начало месяца

304500

130500

Поступило за месяц

134920

8700

Итого

439420

139200

Средний процент ТЗР

0,32

Ведомость списания ТЗР по направлениям расхода материалов

Направление расхода материала

В дебет счета

Учетная стоимость

ТЗР

Фактическая себестоимость

Изделие А

20/А

43500

13779,98

57279,98

Изделие Б

20/Б

39150

12401,98

51551,98

Брак

28

4350

1378,00

5728,00

Всего

87000

27559,97

114559,97

Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Виды продукции

База распределения

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Изделие А

197640

310403,05

105647,50

Изделие Б

132646

208326,87

70905,28

Брак

32757

51446,43

Итого

363043

570176,36

176552,78

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета на 31 декабря 2011 г

Наименование счета

Остаток на начало месяца, руб

Оборот за месяц, руб

Остаток на конец месяца, руб

Д

К

Д

К

Д

К

Счет 01.1 Основные средства

1087500

161095

229740

1018855

Счет 01.2 Выбытие основных средств

229740

229740

Счет 02 Амортизация основных средств

217500

141464

23205

99241

Счет 08.3 Вложения во внеоборотные активы (строительство)

18220

18220

Счет 08.4 Приобретение внеоборотных активов

77625

77625

Счет 10 Сырье и материалы

435000

143620

114560

464060

Счет 19 Налог на добавленную стоимость

2101

59704

61805

Счет 20/А Основное производство

473331

473331

Счет 20/Б Основное производство

330784

330784

Счет 25 Общепроизводственные расходы

570176

570176

Счет 26 Общехозяйственные расходы

176553

176553

Счет 28 Брак в производстве

98448

98448

Счет 23 Вспомогательные производства

23650

23650

Счет 44 Расходы на продажу

27037

27037

Счет 43/А Готовая продукция

473331

473331

Счет 43/Б Готовая продукция

330784

330784

Счет 50 Касса

13050

497883

399260

111673

Счет 51 Расчетный счет

4674589

2647637

1352927

5969299

Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

15660

333098

333098

15660

Счет 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками

1545237

1545237

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

2436000

900000

3336000

Счет 68.2 Расчеты по НДС

235714

235714

Счет 68.3 Расчеты по налогу на прибыль

83715

83715

Счет 68.4 Расчеты по НДФЛ

47850

47850

Счет 68.5 Расчеты по прочим налогам

7777

20244

12467

Счет 69 Расчеты по соц. страхованию и обеспеч.

145442

145442

Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

561828

561828

Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами

8700

8700

Счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

98448

17400

81048

Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

69169

185352

116183

Счет 75 Расчеты с учредителями

278000

519492

241492

Счет 80 Уставной капитал

3480000

278000

3758000

Счет 82 Резервный капитал

9570

13255

22825

Счет 83 Добавочный капитал

45840

45840

Счет 84 Нераспределенная прибыль (убытки)

265097

265097

Счет 90 Продажи

1437240

1437240

Счет 91 Прочие доходы и расходы

133567

133567

Счет 96 Резервы предстоящих расходов

31320

73012

62570

20878

Счет 99 Прибыли и Убытки

386848

386848

ИТОГО

6235890

6235890

12168174

12168174

7668586

7668586