2340 Прочие доходы

1) сдача имущества аренду (д76-к91.1),-

2) предоставл за плату результ интеллект деят (д76-к91.1),

3) продажи ос, мпз, прочих активов (д62,76-к91.1),

4) штрафы пени неустойки (д76-к91.1),

5) активы получ безвозмездно (д10,08,50,51,41-к91.1),

6) возмещение убытков(д76-к91.1)-

7) кредит зад с истекшим сроком иск.давности,

8) положит курсовые разницы

9) дооценка ос и нма в пределах уценки в предыд отчетные периоды

10) дооценка фин вложений

11) отриц деловая репутация (д08-к91.1)

12) иные доходы которые относятся к прочим (за минусом косвенных налогов)

2350 Прочие расходы Д91.2 (аналитика)

1) аренда, предоставл за плату прав на использ интел собств

2) расходы связанные с участием в УК других организаций

3) с выбытием ос, мпз, прочих активов

4) расходы связанные с оплатой услуг кредитных организаций Д91.2 К51

5) отчисления в оценочные резервы д91.2-к96

6) штрафы, пени, неустойки, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном (инвентаризация и ошибки),

7) дебит зад с истек исковым сроком давностью, благотворительность (на спорт культ развлек меропр) и прочие ( расходы >= 5% -обособленно).

2300 Прибыль убыток до налогообложения - разница между 2200+2310+2320+2340-2330-2350

Промеж. итог по счету 99(разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами до начисления налога на прибыль).

2410:Текущий налог на прибыль- тек налог на прибыль, рассчит. по 25 главе НК = сумме налога на прибыль, указанной в декларации по налогу на прибыль.

Два способа расчета:

1)Услов расход (доход) скорректированной на ПНО (А) и уменьш/увелич на ОНА(О) ТН = УР(УД)+/-ПНО(ПНА)+/-ОНО(ОНА)

2) Текущий налог на прибыль опр на основании налогового учета и налоговой декларации.

Каким способом определять - элемент учетной политики.

Учет расчетов по налогу на прибыль "ПБУ 18"-связь бух и нал прибыли, увязывает в БУ различия налога на Бух прибыль и налога на Нал прибыль, сфор-ую в отчетности

Дбух-Рбух = фин. Результат,

Днал -Рнал = нал/обл база по налогу на прибыль

Фин результат - Нал/обл база = Разницы:

- временные

- постоянные

1. Фин. результат * 20% = Условный доход (от убытка); расход (на прибыль)

Д99/ур К68 - отражен условный расход

Д68 К99/уд - отражен условный доход

2. Нал/обл база * 20% = Тек налог на прибыль (текущий налоговый убыток)

ТН = УР(УД) (1) +/- ПНО (ПНА) (2) +/- ОНА (ОНО)

Постоянная разница - дох и расх бух, которые мб искл из расчета налогооблагаемой прибыли.

1. Подотчетник потерял авиабилеты

2. Если безвозмездно передано им-во - в налог учете это не доход

Постоянная разница * 20% = ПНО- увелич нал плат по налогу на прибыль.

Отрицательное ПНО=ПНА- уменьш нал плат по налогу на прибыль.

Д99/ПНО К68 - ПНО

Д68 К99 ПНА - ПНА

Постоянные разницы могут возникнуть в 4 случаях. если Дн больше Дб, Дн меньше Дб, Рн больше Рб, Рн меньше Рб.

2421:Постоянные налоговые обяз-ва(активы)

Сальдо 99/ПНО (ПНА) = К. об. 99/ПНА - Д. об. 99/ПНО

Отрицательное сальдо - обяз-в больше активов - это приводит к увел-ию платежей в бюджет по налогу на прибыль

Положительное сальдо - обяз-в меньше активов - это приводит к уменьшению платежей в бюджет по налогу на прибыль.

Временные разницы возникают, когда Д и Р в БУ, формирующие прибыль или убыток (бух-ий) возникают в одном отчетном периоде, а налогообл база в другом (других) отчетных периодах.

Временная разница * 20% = Отложенный налог на прибыль:

- вычитаемые

- налогооблагаемые

Налогооблагаемые временные разницы приводят к отложенным налогам, которые увеличивают сумму налога, подлежащую уплате в след. отч. периоды.

Нал/обл вр разницы * 20% = ОНО (сч. 77)

Нал/обл вр разницы возникают, когда в расходах в НУ расходы возникают раньше, чем в БУ или Доходы в НУ признаются позже, чем доходы в БУ.

Отражается ОНО: Д68 К77

Списывается ОНО: Д77 К68

Изменение ОНО (2430)

К. об. 77 - Д.об.77 - отрицательная разница - приводит к увеличению платежей в бюджет. Эта величина прибавляется к УР (вычитать из УД).

К.об.77 - Д.об.77 - положительная разница - приводит к уменьшению платежей в бюджет. эта величина вычитается из УР (прибавляется к УД). Показывается в круглых скобках.

Вычитаемые временные разницы приводят к отложенному налогу на прибыль, который уменьшает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в следующий за отчетным или последующие отчетные периоды.

Вычитаемые вр разницы * 20% = ОНА (сч. 09).

Отложенный налоговый актив (ОНА) - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в след. нал. периоды.

ОНА возникает, если:

- расходы в нал. учете возникают позже, чем в БУ или доходы в НУ признаются раньше, чем доходы в БУ.

Начислены ОНА: Д09 К68

Списываются ОНА в уменьшение нал. платежей по налогу на прибыль: Д68 К09.

Изменение ОНА (2450)

Д.об.09 - К.об.09 - положительная разница - приводит к увеличению платежей в бюджет. Эта величина прибавляется к УР (вычитать из УД).

Д.об.09 - К.об.09 - отр. разница - приводит к уменьшению платежей в бюджет. Эта величина вычит-ся из УР (прибавляется к УД). В круглых скобках.

Показатель "ТН на прибыль" (стр. 2410)

1) ТН (2410) = сч.99/УР(УД) +/- (К.об.99/ПНА - Д.об.99/ПНО) +/- (Д.об.09-К.об.09) +/- (К.об.77-Д.об.77)

2) ТН (2410) = стр. 2300 (прибыль (убыток) до нал/обл) * 20% +/- стр. 2450 (изменение ОНА) +\- стр. 2430 (изменение ОНО)