30. Сущность и содержание основных статей II раздела Бухгалтерского баланса-«Оборотные активы»

Запасы(1210) –информация о предметах труда, средствах труда, затратах в незавершенное производство, готовой продукции, товарах, расходах будущих периодов.

Расходы будущих периодов: в соответствии с положением 34-н "Положение по ведению бух учета и отчетности в РФ" п. 65 – Затраты произведенные орг-ией в отчетном периоде, но относящиеся к след отчетным периодам, отражаются в бух балансе, в соответствии с условиями признания активов установленными нормативно-правовыми актами по бух учету(ПБУ) и подлежат списанию в порядке установленном для списания таких активов.

14 ПБУ п 39(НМА), ПБУ 2 п.16 и ПБУ 15 п.8-прямые ссылки о расходах буд периодов. Ряд расходов относящихся к будущим отчетным периодам могут учитываться на счете 97 и должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные. (МФ не имеет право давать советы по учету- они разъясняют в доках касающихся аудита - рекомендация аудиторам по аудиту бух отчетности-рекомендации аудиторам вышли 27 01 2012 №07-02-18\01)

В запасах у нас:

стоимость сырья и материалов( счета 10+ 15+ -16 -14), готовая продукция

(сч 43, 40) товары (41+-42), товары отгруженные(45), незавершенное производство (20 23 28 29), животные на выращивание и откорме(11) расходы связанные с продажей продукции(44-орг-ии торговли здесь учитывают издержки обращения(себестоимость услуг торговли)орг-ии прочих отраслей коммерческие расходы), расходы будущих периодов (97)

Организация самостоятельно определяет детализацию показателя запасы.

Налог на добавленную стоимость (1220) дебетовое сальдо по 19 счету(входной НДС не предъвленный к вычету): при совершении экспортных операций, при производстве товаров с длительным производственным циклом, при уплат НДС налоговыми агентами, при осуществлении расходов нормируемых в целях налогообложения прибыли, при ввозе товаров на территорию РФ, когда не получен счет-фактура, при приобретении ОС и НМА которые еще не введены в эксплуатацию ( счет 08)

Дебиторская задолженность (1230): п.19 ПБУ 4 предписывает разделение задолженностей на краткосрочные и долгосрочные. Отсюда данная статья мб детализирована . При формировании данной статьи учитывается дебетовое сальдо по сч 62, 60(в сумме перечисленных авансов), 68 ( излишне уплаченные налоги) 69 ( излишне перечисленные взносы), 70 (излишне выплаченные зп.), 71, 73 (виновные лица-в сумме задолженности по предоставленным займам и возмещения мат ущерба), 76 (штрафы начисленные, % по ценным бумагам и кредитам и займам), 75(задолженность учредителей по взносам В УК) - 63 счет.

Резервы по сомнительным долгам: счет 63, в случае признания дебиторской задолженности сомнительной, орг-ция создает резерв по сомнительным долгам, которые образуются за счет прочих расходов. Резервы создаются по непогашенным или с высокой степенью вероятности непогашенные в сроки установленные договорам долгам. Создание оценочных резервов- рассматривается как изменение оценочных значений ПБУ 21. При отражении в отчетности задолженностей по счетам 60 62 68 69 70 71 73 75 и 76 не допускается зачет между статьями активов и пассивов(т.е. сальдо по счетам-развернуто).

ДЗ выраженная в иностранной валюте дб показана в рублях по курсу ЦБ на отчетную даты, т.е на последний день отчетного периода (при этом авансы не пересчитываются).

Финансовые вложения(1240) за искл денежных эквивалентов:

ПБУ 23 п.5: Денежные эквиваленты- это высоколиквидные ценные бумаги, которые мб легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительном риску изменения стоимости (депозиты до востребования-векселя сбербанка) эти высоколиквидные ден эквиваленты на сч 55.3 и 58, на которых дб открыты соответствующие субсчета.

Дебетовое сальдо 58- счет 59

Денежные средства и денежные эквиваленты(1250): денежные средства в рос и иностр валюте(50-касса, 51, 52, 55(аккредитивы чековые книжки, иные платежные документы(корпоративные платежные карты), 57 –переводы в пути, денежные эквиваленты 58 и 55.

Прочие оборотные активы(1260): Рекомендации аудиторам от МФ ПБУ 4 показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах и расходах могут приводится в ББ общей суммой, с раскрытием ее в пояснениях к бух балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен.

При формировании в балансе по статье Прочие не допустимо включение в их состав данных, которые являются существенными для понимания результатов деятельности орг-ии (выполненные этапы по незавершенным работам-46 счет, не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, стоимость недостач 94 счет, сумма НДС исчисленная с авансов-76 , сумма НДС начисленная при отгрузке товаров(76-68-учет продаж методом кассовым 45-43 и ндс ),сумма НДС по неподтвержденному экспорту (д76-к 68 по не подтвердили). Сч 94+76+ 45+46

Итого (1270) Сумма всех строк

Баланс - сумма I и II разделов