1.4Акцизний збір

Акцизний збір є непрямим податком на високорентабельні та монопольні товари (продукцію), що включається до ціни цих товарів (Декрет Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» [13]). Перелік товарів, на які встановлюється акцизний збір, та його ставки затверджуються Верховною Радою України.

З першого січня 2000 р. набув чинності Закон України "Про внесення змін до деяких законів України з питань оподаткування підакцизних товарів" від 04.11.1999 р. № 1214 [ 15]. Цим Законом внесено суттєві зміни.

Акцизний збір збільшено на середні дистилятори для спеціальних процесів переробки з 12 євро до 20 євро за 1 тону, а на ювелірні вироби - з 35 % до 55 %. Натомість зменшено акцизний збір на моторні бензини (до 40 євро за 1 т.), бензини марок А - 90,91,92,93 (з 80 євро за 1 т.), а також інших марок (з 100 євро за 1 т.). Акцизний збір на дизельне пальне зменшене з15 до 10 євро за 1т.

З 1 січня 2000 року зменшено кількість підакцизних товарів. Тепер до переліку підакцизних товарів відносять: тютюн та тютюнові вироби, спирт, алкогольні напої, автомобілі, пиво, бензин та ювелірні вироби [15].

При ввезенні підакцизних товарів оподатковуваний оборот визначають виходячи з митної вартості цих виробів, перерахованої у валюту України за валютним курсом НБУ.

Суми акцизного збору, що підлягають сплаті, визначаються платниками самостійно, виходячи з обсягів реалізованих підакцизних товарів ча встановленими ставками. Суб'єкти підприємницької діяльності, які імпортують підакцизні товари, в обов'язковому порядку при перетинанні кордону їх декларують і подають органам митного контролю декларацію у двох примірниках, один з яких цими органами надсилається до податкової інспекції за місцем знаходження суб'єктів підприємницької діяльності, для справляння акцизного збору.

Платники щомісячно не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним, за складом складають і подають до державної податкової адміністрації за місцем свого знаходження (реєстрації) розрахунки акцизного збору.( Додаток Б)

Документальні перевірки достовірності наданих розрахунків акцизного збору проводяться представниками податкових адміністрацій з виходом на підприємства в строки, передбачені керівником податкової адміністрації (але з умовою погодження перевірки з керівником підприємства, яке перевіряється), не менше ніж один раз в два роки.

Під час перевірки порівнюється загальний оборот по реалізації цих товарів з даними бухгалтерського обліку по виписках банку, по розрахунковому рахунку і відомостям №16, перевіряється правильність застосування ставок оподаткування та цін на продукцію.

В Славутській ОДПІ зареєстровано 45 платників акцизного збору. Інші платежі по акцизному збору носять випадковий характер.

Так, за 2010 рік до бюджету надійшло акцизного збору у сумі 1649,3 тис. грн.

1.5 Контроль за справлянням прямих податків податок на прибуток підприємств.

Контроль за справлянням прямих податків, і зокрема податку на прибуток підприємств, здійснює відділ справляння прямих податків.

Даний відділ є структурним підрозділом управління оподаткуванням юридичних осіб Славутській ОДПІ. Підрозділ складається з 9-ти чоловік, за кожним закріплені певні обов'язки та права. Відділ очолює начальник, який призначається і звільняється начальником ОДПІ за поданням начальника

Управління оподаткування юридичних осіб. Начальник відділу керує всією роботою відділу і несе відповідальність за виконання у встановлені терміни завдань, що поставлені перед відділом і визначених Положенням про відділ справляння прямих податків з юридичних осіб Славутської ОДПІ, яким у своїй роботі керується даний відділ. Також у своїй діяльності відділ справляння прямих податків керується Конституцією України, Законами України, Постановами ВРУ, Указами, розпорядженнями Президента України, декретами, постановами КМУ, нормативними актами ДПА України.

Робота відділу у своєму складі має наступні напрямки діяльності: здійснення контролю за поданням звітності, прийоми та обробки податкової звітності та проведення камеральних перевірок поданих звітностей.

Завдання відділу:

- контроль за дотриманням платниками чинного законодавства про податки, інші платежі до бюджетів, внески до державних цільових фондів, встановлених законодавством;

- систематичне удосконалення стилю і методів роботи, постійне підвищення професійного рівня і кваліфікації спеціалістів відділу, зміцнення службової дисципліни;

- надання практичної допомоги працівникам інших відділів ДПА з питань, що відносяться до компетенції відділу.

Функції відділу:

- здійснення на підприємствах, установах і організаціях, незалежно від форм власності перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій , розрахунків та інших документів, незалежно від способу подання інформації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів до бюджету, внесків до державних цільових фондів;

- оформлення відповідним чином актів перевірок, протоколів та інших офіційних документів за наслідками проведених перевірок і готує пропозиції щодо реалізації цих матеріалів; (Додаток В)

- здійснення контролю за виконанням прийнятих рішень за наслідками проведених перевірок та усунення платниками виявлених порушень;

- розглядає листи та звернення платників податків з питань проведення документальних перевірок;

- подає відділу податкових розслідувань матеріали перевірок суб'єктів підприємницької діяльності, де порушення податкового законодавства мають ознаки злочину;

- забезпечує ведення журналу обліку перевірок та узагальнює результати перевірок;

- забезпечує у встановленому порядку кодифікацію законодавчих та нормативних матеріалів.

Порядок проведення попередньої (арифметичної) перевірки подання декларації по податку на прибуток підприємств проводиться відповідно до статті 11 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" [16]. Порядок розгляду податкових декларацій по податку на прибуток та механізм реалізації виявлених порушень:

- Не пізніше 1 числа місяця відділ отримує податкові декларації по податку на прибуток по реєстру від відділу обліку. В місячний термін працівники відділу, які відповідають відповідно до своїх функціональних обов'язків за справлянням податку на прибуток, зобов'язані розглянути та перевірити декларації та звіти з метою підтвердження сум нарахованих до сплати. Перевіряється: арифметична правильність складання платниками податкової декларації; правильність визначення об'єкту оподаткування; співставленість даних додатків декларації з основними рядками.

Після проведення перевірки відділ формує реєстр платників за формою

№ 6, по яких необхідно провести тематичні перевірки та які підлягають документальним перевіркам. Готується доповідна записка керівництву про наслідки розгляду декларацій.( Додаток Г)

Аналіз звітності проводиться щоквартально, складаються списки по групах суб'єктів, які зупинили свою діяльність або працюють збитково. Такі списки постійно передаються до відділу податкових розслідувань та відділу документальних перевірок для включення їх до планів перевірок.

Працівниками відділу оподаткування доходів підприємств розсилаються нагадування підприємствам, які не подали звіту до ОДПІ, припиняються операції на розрахунковому рахунку.

Кількість платників, що сплачували податок на прибуток в 2011 році становить 1610 підприємств. У звітному податковому році не сплачувало податків 1725 підприємств, з них: мають пільги 92 підприємства; (є установами пенітенціарної системи); не приступали до господарської діяльності - 248; не мають об'єкта оподаткування - 826; підприємств, що подають декларації з від'ємним значенням — 653; передано справ на банкрутство -68 (у 2007 році визнані судом банкрутами 68 підприємств); подано запитів про встановлення місця знаходження платника податків до підрозділу податкової міліції - 23; подали заяву про закриття - 23.

Протягом 2011 року працівниками відділу було проведено 1051 перевірок. За наслідками контрольної роботи додатково донараховано 1219,2 тис. грн., застосовано адміністративних штрафів по 29 підприємствах на суму 1212,7 тис. грн.

Хочеться відмітити позитивні зрушення у забезпеченні надходжень до бюджету податку на прибуток. Так, до Зведеного бюджету за 2007 рік мобілізовано 2111,8 млн. грн., або на 151,7 млн. грн. більше прогнозних показників, що дало змогу перевиконати їх на 87,56 відсотки.