Методика аудиторской проверки

1. Определение целей аудиторской проверки;

2. Информационные источники;

3. процедура аудита

Аудит уставного капитала

Целью аудита является подтверждение достоверности размера уставного капитала, отраженного в балансе и соответствие порядка учета УК требования законодательства РФ.

Источники получения аудиторских доказательств:

• бухгалтерская отчетность:

  • баланс;

  • устав;

  • договор между участниками;

  • протоколы заседания и общих собраний участников;

  • свидетельство о регистрации;

  • выписка из единого реестра регистрации юридических лиц;

  • договор со специализированной организацией ведущей реестр акционеров;

  • регистры бух. учета по счет 80, 75.1 (расчеты по взносам в уставной капитал;)

  • первичные документы, свидетельствующие о взносах, внесенных в УК участниками;

  • другие документы по учету УК и расчетам участников по взносам в УК.

УК:

• ООО – 10 000 рублей

• ЗАО – 100 000 рублей

• должен быть внесен полностью в течение одного года с момента создания общества.

Этапы и процедуры аудита:

1. проверка соответствия размера уставного капитала отраженного в балансе, величине УК указанному в уставе);

   1. при сопоставлении размер УК в балансе должен соответствовать величине объявленного в уставе УК независимо от времени и размера фактически внесенных долей участниками. (Д75.1К80);

   2. наличие дебиторская задолженности по счету 75.1, отраженному во втором разделе актива, свидетельствует о долгах участника по взносам в уставный капитал.

2. проверка состава участников и размера долей каждого из них в УК и проверка наличия у них задолженностей по внесению средств в УК;

   1. аудитор изучает, как и каким образом были внесены деньги в уставной капитал;

3. проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по формированию уставного капитала;

4. проверка наличия изменений в проверяемом периоде, касающихся размера УК, состава участников и размера их долей.

5. вывод о правомерности и соответствии законодательству всех операций, размера капитала и всех взносов участников в него.

Аудит денежных средств

Аудит наличных денежных средств в кассе

Целью аудита является подтверждение достоверности остатка денежных средств в кассе, в отчете, соответствие порядка организации учета движению денежных средств в кассе, требованиям законодательства РФ.

Информационные источники:

• приказ о назначении работника кассы;

• договор о полной материальной индивидуальной ответственности с кассиром;

• договор с банком о расчетно-кассовом обслуживании;

• справка о лимите хранениях денег в кассе;

• акты о проведенных ревизиях;

• денежно-чековая книжка;

• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

• кассовая книга;

• отчет кассира;

• приходные и расходные кассовые ордера;

• платежные ведомости по зарплате;

• доверенность на получение денег;

• авансовые отчеты;

• договор со специализированной организацией на услуги по эксплуатации ремонту контрольно-кассовой техники (кассового аппарата) и акты об оказании таких услуг;

• книга кассира операциониста, ведется кассиром и заполняется при поступлении наличных денег в кассу.

• регистры по 50 счету;

• форма отчетности КМ-5 КМ-7. Свидетельствует о том, какая и сколько выручки поступило за день.

• Карточка 50ого счета (или регистром);

Этапы проведения:

1. инвентаризация наличных денег в кассе;

2. проверка наличия кассовых операций и полномочий лиц осуществляющих учет наличных денежных средств;

3. проверка условий хранения наличных денег:

   1. на этом этапе аудитор проверяет наличие кассового помещения, наличия физических методов контроля, ограничения доступа посторонних лиц;

4. проверка полноты поступления наличных денег в кассу;

   1. из банка в кассу:

      1. пко=чек=банковской выписки

   2. поступления от покупателей (обязательное отражение через кассовый аппарат);

5. проверка расходования денежных средств;

   1. рко;

   2. зарплата (зарплатная ведомость);

   3. выдача под отчет (приказ о подотчётных лицах, приказ на командировку, приказ о выдаче денег, авансовый отчет);

   4. по доверенности;

6. проверка соблюдения периодичности инвентаризации в кассе (не реже одного раза в месяц)

Установлена недостача в кассе на 1000р Д94К50 (недостача). По решению руководителя признан виновником кассир. Д73К94 1000р. По приказу руководителя вносятся деньги в кассу. Д50К73 Или взыскано с зарплаты Д70К73.

Излишек должен быть оприходован на счет Д50К91.1

7. проверка соблюдения лимита хранения денежных средств в кассе, а также целевого использования денег полученных с расчетного счета.

Налоговые хвостики от движения основных средств:

• подарили ОС – налог на прибыль;

• продажа с убытком или прибылью;

• если мы дарим ОС, то кто получает – платит налог на прибыль, кто передает платит НДС;

• если ОС сломаются – то в убытки

Проверка правильности операций по выбытию ОС:

• при продаже и при демонтаже полностью изношенного оборудования, когда стоимость полученных при разборке запчастей превышает стоимость демонтажа (прибыль), убытки аналогично.

• убытки при передаче объекта безвозмездно на сумму НДС начисленного на стоимость передаваемого имущества;

• при демонтаже полностью изношенного объекта расходы на демонтаж превосходят стоимость полученных пригодных к использованию запчастей.

При аренде объект стоит на балансе у арендодателя.

Проверка правильности учета переданного в аренду объекта ОС в части доходов и расходов:

• доходы по акту, с момента передачи арендованного основного средства от арендодателя аренд съёмщику.

• расходы в составе амортизации ОС должны быть учтены как прочие расходы организации без включения их в себестоимость.

Проверка правильности учета арендованного имущества (ОС) отражаются на за балансовом счете. Наличие арендованного объекта аудитор обязан установить в за балансовых счетах, в актах ОС.

Проверка правильно сдачи в аренду объектов ОС.