2.2 Анализ хозяйственной деятельности зао «Кологрив-м»

Важное значение для повышения эффективности деятельности организации и поиска внутрипроизводственных резервов роста имеет анализ хозяйственной деятельности организации. Проведем анализ хозяйственной деятельности ЗАО «Кологрив-М» в динамике за последние три года – с начала 2006г. по конец 2008г. Анализ будем осуществлять в соответствии с интегрированной методикой, представленной на рисунке 2.3.

Анализ хозяйственной деятельности

Оценка состава, структуры и движения основных средств

Анализ технического состояния основных средств

1. Анализ основных средств

Анализ эффективности использования основных средств

Анализ движения кадров

2. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Анализ производительности труда

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда

Анализ состава и структуры материальных ресурсов

3. Анализ использования материальных ресурсов

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Анализ состава и структуры затрат по элементам

4. Анализ затрат на производство продукции

Анализ затрат по видам продукции

5. Анализ выпуска и реализации продукции

Анализ динамики выпуска и реализации продукции

Рисунок 2.3 – Интегрированная методика анализа хозяйственной деятельности

Анализ состава и структуры основных средств позволяет определить состав и структуру основных средств, их динамику за исследуемый период.

Результаты анализа состава, структуры и движения основных средств представлены в таблице 2.1.

Стоимость основных средств на конец 2008 года увеличилась более чем в два раза по сравнению с началом исследуемого периода. Увеличение произошло в основном за счет роста стоимости машин и оборудования, что безусловно является положительным моментом.

Анализ структуры основных средств показал, что в 2006-2007 годах доля машин и оборудования снижалась за счет того, что предприятие приобретало новые транспортные средства, но после приобретения нового производственного оборудования в 2008 году доля машин и оборудования вновь увеличилась. Постоянное совершенствование и модернизация основных средств способствует увеличению объемов производства продукции и улучшению ее качества.

Наглядно результаты анализа представлены на рисунках 2.4 и 2.5.

Рисунок 2.4 – Изменение состава основных средств ЗАО «Кологрив-М»

Таблица 2.1 – Анализ состава и структуры основных средств

Показатель	На начало 2006 года		На конец 2006 года		Отклонение		На конец 2007 года		Отклонение		На конец 2008 года		Отклонение
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	по струк-туре, %	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	по струк-туре, %	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	по струк-туре, %
Машины и оборудование	2675	79,5	3377	64,9	+702	-14,6	2741	55,9	-636	-9	5772	78,7	+3031	+22,8
Транспортные средства	629	18,7	1781	34,2	+1152	+15,5	2131	43,5	+350	+9,3	1512	20,6	-619	-22,9
Производ-ственный и хозяйственный инвентарь											31	0,4	+31	+0,4
Прочие основные средства	59	1,8	44	0,9	-15	-0,9	29	0,6	-15	-0,3	22	0,3	-7	-0,3
Итого основных средств	3363	100	5202	100	+1839	0	4901	100	-301	100	7337	100	+2436	0

Рисунок 2.5 – Изменение структуры основных средств

ЗАО «Кологрив-М»

Из рисунков видно, что тенденция изменения состава основных средств 2006-2007 гг. была неоднозначна, в структуре основных средств преобладает доля производственного и хозяйственного инвентаря и транспортных средств, доля остальных основных средств незначительна.

Проведем анализ технического состояния основных средств. Основными коэффициентами, характеризующими состояние основных средств, являются коэффициент годности и коэффициент износа. Коэффициент годности показывает долю годных к использованию основных средств в их общем объеме, считается нормальным, если он больше 0,5. Коэффициент износа показывает долю изношенных основных средств в их общем объеме. Результаты анализа технического состояния основных средств ЗАО «Кологрив-М» представлены в таблице 2.2. Можно сделать вывод, что техническое состояние основных средств ЗАО «Кологрив-М» нормальное.

Таблица 2.2 – Показатели технического состояния основных средств

Показатель	Формула расчета	Конец 2006 г.		Конец 2007 г.		Конец 2008 г.
		Расчет	Результат	Расчет	Результат	Расчет	Результат
Коэффициент годности	Остаточная стоимость ОС /Первонач. Стоимость ОС	5202/ 9547	0,55	4901/ 10252	0,48	7337/ 13956	0,53

Продолжение таблицы 2.2

Показатель	Формула расчета	Конец 2006 г.		Конец 2007 г.		Конец 2008 г.
		Расчет	Результат	Расчет	Результат	Расчет	Результат
Коэффициент износа	Износ / Первонач. стоимость ОС	4344/ 9547	0,45	5351/ 10252	0,52	6619/ 13956	0,47

Далее нами выполнен анализ эффективности использования основных средств (таблицу 2.3). Из таблицы 2.3 видно, что фондоотдача имеет тенденцию к снижению – на конец 2008 года уменьшилась практически в два раза. То есть с одного рубля, вложенного в основные средства, предприятие получает меньше продукции. Это объясняется снижением выпуска продукции и увеличением стоимости основных средств. Значения фондоемкости наоборот увеличивается, то есть в одном рубле выпущенной продукции растет доля затрат в основные средства. Значение фондорентабельности на конец исследуемого периода по сравнению с началом уменьшилось в 15 раз – с 54 до 3,5%.

Фондооборачтваемость также снижается: в 2006г. затраты в основные средства приносили отдачу 5,9 руб/руб, а в 2008г. только 3,1 руб/руб. Фондовооруженность труда имеет положительную динамику – увеличилась с 88 до 209 тыс. руб. на человека. Уровень фондовооруженности труда возрастает в основном за счет ввода в эксплуатацию новых производственных мощностей, то есть увеличения стоимости основных средств и уменьшения количества работников.

В целом можно сделать вывод, что основные средства в ЗАО «Кологрив-М» используются не эффективно.

Стабильность состава кадров на предприятиях играет важную роль в увеличении производительности труда и эффективности производства. Анализ движения кадров представим в таблице 2.4.

Таблица 2.3 – Показатели эффективности использования основных средств ЗАО «Кологрив-М»

Показатель	Характеристика показателя	Формула расчета	Конец 2006 г.		Конец 2007 г.		Конец 2008 г.
			Расчет, тыс.руб.	Результат	Расчет тыс.руб.	Результат	Расчет тыс.руб.	Результат
Фондоотдача, руб/руб	Показывает, сколько продукции получено с одного рубля средств, вложенных в основные средства	Выпуск продукции / Стоимость основных средств	25173/ 5202	4,8	21282/ 4901	4,3	20165/ 7337	2,7
Фондоемкость, руб/ руб	Показывает, сколько затрат в основные средства содержится в одном рубле выпущенной продукции	Стоимость основных средств / Выпуск продукции	5202/ 25173	0,2	4901/ 21282	0,23	7337/ 20165	0,36
Фондорентабельность, %	Характеризует уровень прибыли, полученной с одного рубля основных средств	(Прибыль / Стоимость основных средств) * 100 %	2790/ 5202	54	1119/ 4901	23	260/ 7337	3,5
Фондооборачиваемость	Показывает, сколько раз затраты в основные средства принесли отдачу в течение отчетного периода	Выручка / Стоимость основных средств	30652/ 5202	5,9	24947/ 4901	5,1	22925/ 7337	3,1
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	Показывает стоимость основных средств, приходящихся на одного работника	Стоимость основных средств / Численность работников	5202/59	88	4901/54	91	7337/35	209

Таблица 2.4 – Показатели движения кадров ЗАО «Кологрив-М», чел.

Показатель	2006 г.	2007 г.	Отклонение 2007г. к 2006г.	2008 г.	Отклонение 2008г. к 2007г.
Численность на начало периода	59	59	0	54	+5
Принято в течение периода	0	0	0	0	0
Выбыло в течение периода	0	5	+5	19	+14
Численность на конец периода	59	54	+5	35	+19

Из таблицы 2.4 видно, что численность работников в ЗАО «Кологрив-М» уменьшилась до 35 человек. Это связано с приобретением в 2008г. нового высокотехнологичного оборудования, что привело к росту производительности оборудования при сохранении объема выпуска продукции и уменьшения численности рабочих.

Одним из наиболее значимых показателей эффективности использования трудовых ресурсов является производительность труда. Данный показатель характеризует степень эффективности труда, то есть степень отдачи каждого работника (рабочего), рассчитываемую отношением объема произведенной продукции к численности работников или рабочих. Уровень производительности труда на производственных предприятиях измеряется количеством продукции, выработанной 1 работником (рабочим) в единицу времени, или количеством рабочего времени, затраченного на единицу продукции. Показатели производительности труда работников ЗАО «Кологрив-М» представлены в таблице 2.5.

По данным таблицы 2.5 можно сделать вывод, что на конец исследуемого периода, несмотря на снижение выпуска продукции, производительность труда растет: производительность труда одного работника увеличилась на 27 тыс. руб., на одного рабочего – на 182 тыс. руб. Причиной этому является уменьшение численности работников.

Таблица 2.5 – Показатели производительности труда ЗАО «Кологрив-М»

Показатель	2006 г.	2007 г.	Отклонение 2007г. к 2006г.	2008 г.	Отклонение 2008г. к 2007г.
Выпуск продукции, тыс. руб.	25173	21282	-3891	20165	-1117
Среднегодовая численность работников (Ч), чел. - в том числе рабочих	59 45	56,5 42,5	-2,5 -3	44,5 29,5	-12 -13
Производительность труда одного работника (ПТ), тыс. руб./чел. - в том числе одного рабочего, тыс. руб./чел.	427 559	377 501	-50 -58	453 683,5	+76 +182,5

Основные показатели для оценки эффективности затрат на оплату труда представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда ЗАО «Кологрив-М»

Показатель	2006 г.	2007 г.	Отклонение 2007г. к 2006г.	2008 г.	Отклонение 2008г. к 2007г.
1. Объем выполненных работ, тыс. руб.	25173	21282	-3891	20165	-1117
2. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	3679	3649	-30	3936,7	+287,7
3. Численность работников, чел.	59	54	-5	35	-19
4. Производительность труда одного работника, тыс. руб./чел.	427	377	-50	453	+76
5.Средняя месячная заработная плата на 1 работника, тыс. руб.	5,2	5,6	+0,4	9,4	+3,8

Из таблицы 2.6 видно, что средняя месячная заработная плата имеет тенденцию к росту, к концу 2008г. по сравнению с 2006г. увеличилась на 4,2 тыс. руб.

Оценим эффективность затрат предприятия, связанных с оплатой труда. Оценка производится на основании сравнения темпов роста средней заработной платы (ЗП) и производительности труда (ПТ).

Темп роста ЗП_2007г. = Средняя ЗП_2007г. / Средняя ЗП_2006г. = 5,6/5,2 = 1,08

Темп роста ПТ_2007г. = ПТ_2007г. / ПТ_2006г. = 377/427 = 0,9

Темп роста ЗП_2008г. = Средняя ЗП_2008г. / Средняя ЗП_2007г. = 9,4/5,6 = 1,7

Темп роста ПТ_2008г. = ПТ_2008г. / ПТ_2007г. = 453/377 = 1,2

Из расчетов можно сделать вывод о неэффективности затрат на оплату труда, так как и в 2007 и в 2008 годах темпы роста заработной платы превышают темпы роста производительности труда.

Анализ использования материальных ресурсов начнем с исследования состава и структуры материальных ресурсов. Результаты представлены в таблице 2.7. Из таблицы видно, что в структуре материальных ресурсов преобладает доля, приходящаяся на сырье и материалы, но она имеет тенденцию к снижению. К концу 2008г. увеличилась доля, приходящаяся на топливо, инвентарь и хозяйственные принадлежности, прочие материалы.

Эффективность использования материальных ресурсов характеризуется соотношением затрат на материальные ресурсы и полученного от их использования эффекта – выручки, прибыли, объема выпущенной продукции. Основные показатели эффективности использования материальных ресурсов представлены в таблице 2.8. Рентабельность материальных ресурсов снизилась почти в 9 раз – со 177 до 20%, то есть прибыль на 1 руб. материальных затрат ранее составляла 1,77 руб., а на конец 2008г. – всего 0,2 руб. Материалоотдача также имеет тенденцию к снижению, то есть с каждого рубля материальных затрат предприятие получает меньше продукции. Доля материальных затрат в объеме выпущенной продукции на конец 2008 г. увеличилась на 0,02.

Таблица 2.7 – Анализ состава и структуры материальных ресурсов ЗАО «Кологрив-М»

Показатель	На начало 2006 года		На конец 2006 года		Отклонение 2006г. к 2005г.		На конец 2007 года		Отклонение 2007г. к 2006г.		На конец 2008 года		Отклонение 2008г. к 2007г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	по струк-туре, %	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	по струк-туре, %	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	по струк-туре, %
Сырье и материалы	1580	77,5	1158	73,6	-422	-3,9	1034	75,3	-124	+1,7	1010	65,6	-24	-9,7
Топливо	136	6,7	96	6	-40	-0,7	111	8	+15	+2	202	13,1	+91	+5,1
Запасные части	88	4,3	101	6,4	+13	-2,1	20	1,5	-81	-4,9	18	1,2	-2	-0,3
Прочие материалы	61	3	44	2,8	-17	-0,2	38	2,8	-6	0	71	4,6	+33	+1,8
Строительные материалы	25	1,2	17	1,1	-8	-0,1	5	0,4	-12	-0,7	0	0	-5	-0,4
Инвентарь и хозяйственные принадлежности	123	6	130	8,3	-7	+2,3	130	9,5	0	+1,2	208	13,5	+78	+4
Специальная одежда	24	1,3	28	1,8	+4	+0,5	35	2,5	+7	+0,7	30	2	-5	-0,5
Итого	2037	100	1574	100	-463	0	1373	100	-201	0	1539	100	+166	0

Таблица 2.8 – Показатели эффективности использования материальных ресурсов ЗАО «Кологрив-М»

Показатель	Характеристика показателя	Формула расчета	Конец 2006 г.		Конец 2007 г.		Конец 2008 г.
			Расчет, тыс.руб.	Результат	Расчет тыс.руб.	Результат	Расчет тыс.руб.	Результат
Прибыль на 1 рубль материальных затрат	Рентабельность материальных ресурсов	Прибыль / Материальные затраты	2790/ 1574	1,77	1119/ 1373	0,8	260/ 1539	0,2
Материалоотдача, тыс. руб./тыс. руб.	Показывает какое количество продукции получено с каждого рубля материальных затрат	Выпуск продукции / Материальные затраты	25173/ 1574	16	21282/ 1373	15,5	20165/ 1539	13,1
Материалоемкость, тыс. руб./тыс. руб.	Доля материальных затрат в объеме выпущенной продукции	Материальные затраты / Выпуск продукции	1574/ 25173	0,06	1373/ 21282	0,06	1539/ 20165	0,08

Анализ затрат на производство продукции ЗАО «Кологрив-М» начнем с рассмотрения состава и структуры затрат по элементам в динамике. Результаты представлены в таблице 2.9 и на рисунке 2.6. Из таблицы 2.9 видно, что сумма затрат имеет тенденцию к снижению за счет уменьшения материальных затрат. Затраты на амортизацию увеличились практически в два раза. Затраты на оплату труда, социальные отчисления и прочие затраты изменялись незначительно.

Рисунок 2.6 – Структура затрат ЗАО «Кологрив-М» по элементам

Из рисунка 2.6 видно, что в структуре затрат на производство продукции доля материальных затрат имеет тенденцию к снижению, доля затрат на оплату труда, доля затрат на амортизацию и доля прочих затрат увеличиваются.

Проведем анализ затрат по видам продукции, который позволит выявить наиболее затратный вид продукции и влияние объема выпускаемой продукции на весь уровень затрат на производство. Результаты анализа представлены в таблице 2.10.

Из данной таблицы видно, что объем выпуска по всем видам продукции снижается. Наиболее затратным видом продукции является выпуск минеральной воды емкостью 0,5 л. Несмотря на то, что в 2008 году выпуск данной продукции снизился на 194412 бутылок, затраты увеличились на 55 тыс. руб.

Таблица 2.9 – Анализ состава и структуры затрат ЗАО «Кологрив-М» по элементам в динамике

Показатель	2006 год		2007 год		Отклонение		2008 год		Отклонение
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	по струк-туре, %	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	по струк-туре, %
Материальные затраты	17887	71	14181	66,6	-3706	-4,4	12662	62,8	-1519	-3,8
Затраты на оплату труда	2461	9,8	2315	10,9	-146	+1,1	2479	12,3	+164	+1,4
Социальные отчисления	327	1,3	345	1,6	+18	+0,3	298	1,5	-47	-0,1
Амортизация	691	2,7	834	3,9	+143	+1,2	1242	6,1	+408	+2,2
Прочие затраты	3807	15,1	3607	16,9	-200	+1,8	3484	17,3	-123	+0,3
Итого	25173	100	21282	100	-3891	0	20165	100	-1117	0

Таблица 2.10 – Анализ затрат ЗАО «Кологрив-М» по видам продукции

Показатель	На конец 2006 года		На конец 2007 года		Отклонение		На конец 2008 года		Отклонение
	Объем выпуска, бут.	Объем затрат на вид продук-ции, тыс.руб.	Объем выпуска, бут.	Объем затрат на вид продук-ции, тыс.руб.	Объем выпуска, бут.	Объем затрат на вид продук-ции, тыс.руб.	Объем выпуска, бут.	Объем затрат на вид продук-ции, тыс.руб.	Объем выпуска, бут.	Объем затрат на вид продук-ции, тыс.руб.
Минеральная вода 0,5 л.	1446912	5344	1240104	3399	-206808	-1945	1045692	3454	-194412	+55
Минеральная вода 1,5 л.	4420734	19829	3506825	17883	-913909	-1940	2974560	16340	-532265	-1543
Минеральная вода 5 л.	-	-	-	-	-	-	26759	371	+26759	+371
Итого		25173		21282		-3891		20165		-1117

Далее проведем анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции. Затраты (З) на 1 рубль реализованной продукции (РП) – важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к выручке от продаж. При его уровне меньше единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.

З на 1 руб. РП _{2006 г.} = 25173/30652 = 0,82 руб/руб

З на 1 руб. РП _{2007 г.} = 21282/24947 = 0,85 руб/руб

З на 1 руб. РП _{2008 г.} = 20165/22925 = 0,88 руб/руб

Так как уровень затрат на 1 рубль выпущенной и реализованной продукции в ЗАО «Кологрив-М» меньше единицы, производство продукции является рентабельным, но рентабельность имеет тенденцию к снижению.

Проведем анализ динамики выпуска и реализации продукции. Результаты представлены в таблице 2.11.

Таблица 2.11 – Анализ динамики выпуска и реализации продукции ЗАО «Кологрив-М», бут.

Вид продукции	2006 г.		2007 г.		2008 г.
	Объем выпуска	Объем реализации	Объем выпуска	Объем реализации	Объем выпуска	Объем реализации
Минеральная вода 0,5 л.	1446912	1446912	1240104	1240104	1045692	1045692
Минеральная вода 1,5 л	4420734	4420734	3506825	3506825	2974560	2974560
Минеральная вода 5 л	-	-	-	-	26759	26759

Из таблицы видно, что вся произведенная продукция в ЗАО «Кологрив-М» реализуется без остатка.

Таким образом в данной главе нами дана общая характеристика деятельности ЗАО «Кологрив-М», определен вид деятельности организации, показан перечень вырабатываемой продукции и технологический процесс ее изготовления, представлена организационно-управленческая структура организации, приведена методология ведения бухгалтерского и налогового учета и особенности учетной политики, проведен анализ хозяйственной деятельности ЗАО «Кологрив-М» в динамике за последние три года. В процессе анализа хозяйственной деятельности установлено, что техническое состояние основных средств ЗАО «Кологрив-М» нормальное, но используются они не эффективно. Темпы роста заработной платы превышают темпы роста производительности труда, поэтому делаем вывод о неэффективности затрат на оплату труда. Показатели эффективности использования материальных ресурсов имеют тенденцию к снижению. Производство продукции является рентабельным, но рентабельность имеет тенденцию к снижению.