2.5. Расчет таможенных платежей

Рассмотрим в качестве примера расчет таможенных платежей при импорте товара.

Общая сумма таможенных платежей Стп рассчитывается по формуле

Стп = Сип + Сндс+ Са+ Ссб,

где Сип - импортная таможенная пошлина, руб.;

Сндс - налог на добавленную стоимость, руб.;

Са – акциз, руб;

Ссб - таможенный сбор, руб.

Импортная таможенная пошлина

В соответствии с ставками таможенных пошлин их необходимо применять в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ и происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация применяет режим наиболее благоприятствуемой нации. Допустим, что товар импортируется из Германии, которая относится к числу таких стран, следовательно, изменение величины ставки не производится.

Обязательным условием является правильное определение кода товара по товарной номенклатуре внешней экономической деятельности (ТН ВЭД), поскольку это напрямую влияет на размер ставки таможенной пошлины.

Сип = Н х Ст,

где Н – ставка таможенной пошлины для импортируемого товара по контракту,

Ст – таможенная стоимость товара, руб.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) наряду с импортной пошлиной и акцизом регулирует цену импортных товаров на внутреннем рынке и защищает отечественные товары от внешней конкуренции. Поэтому отдельные категории товаров, ввозимых на территорию РФ, подлежат обложению НДС.

Применение НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, осуществляется таможенными органами. Налог на добавленную стоимость уплачивается декларантом одновременно с уплатой других таможенных платежей, т. е. до или в момент принятия грузовой таможенной декларации.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть 2) экспортируемые товары, работы, услуги освобождаются от НДС при соблюдении главного принципа - экспортер должен доказать факт реального экспорта с помощью соответствующих документов (контракта, платежных документов, товаросопроводительных документов, актов приемки, грузовых таможенных деклараций с отметками таможни и др.). В соответствии с Таможенным кодексом РФ непредставление документов, подтверждающих факт вывоза, может повлечь за собой наложение штрафа в размере от 100 до 200% стоимости товара, а также конфискацию товара или взыскание его стоимости.

Основой для исчисления НДС по импортным товарам является их таможенная стоимость, к которой добавляется сумма ввозной таможенной пошлины, а по подакцизным товарам еще и сумма акциза. При освобождении от уплаты таможенных пошлин и акцизов в налогооблагаемую базу для исчисления и уплаты НДС условно начисленные суммы таможенных пошлин и акцизов не включаются. Сумма налога на добавленную стоимость Сндс определяется по формуле

Сндс = (Ст + Сип + Са) * Н/100,

где Ст - таможенная стоимость ввозимого товара, руб.;

Сип - сумма импортной пошлины, руб.;

Са - сумма акциза, руб.;

Н - ставка налога на добавленную стоимость, %.

Акциз

Отдельные импортные товары облагаются акцизами, которые представляют собой косвенные налоги, включаемые в цену товара. Акциз имеет некоторое сходство с налогом на добавленную стоимость, но отличается от него своей индивидуальностью, привязкой к конкретным товарам.

Порядок взимания акцизов регулируется федеральным Законом "Об акцизах" и рядом других ведомственных документов. Объектом налогообложения по импортным товарам является таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов. Плательщиком акцизов является декларант, который вносит эти таможенные платежи до или в момент принятия грузовой таможенной декларации.

Сумма акциза рассчитывается по формуле

Са = (Ст+ Сип + Ссб) * А/100,

где Ст - таможенная стоимость товара, руб.;

Сип - сумма импортной пошлины, руб.;

Ссб - сумма таможенного сбора, руб.;

А - ставка акциза, %.